Договор поставки dAP
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор поставки dAP (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)По условиям договора и фактически иностранная организация осуществляет:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)По условиям договора и фактически иностранная организация осуществляет:
Вопрос: Об НДС при приобретении российской организацией товаров за границей и реализации их другой российской организации до таможенного оформления товаров в РФ с уплатой НДС российскому таможенному органу.
(Письмо Минфина России от 07.08.2025 N 03-07-08/76744)Вопрос: Организация является поставщиком импортных товаров на территории РФ покупателям - российским юридическим лицам (далее - Покупатели). Организация приобретает товары у импортного поставщика (далее - Поставщик), производит их таможенное оформление, выступая декларантом, оплачивает таможенные платежи, в том числе таможенный НДС, и реализует их российским Покупателям на условиях DDP. Но есть случаи, когда Покупатели хотят (или для некоторых категорий товаров обязаны) сами выступать в качестве декларанта, то есть приобрести их у организации до таможенного оформления, на условиях поставки DAP. В таких случаях организация может осуществить в адрес Покупателя транзитную поставку, т.е. Поставщик в инвойсе и в транспортной накладной может указать Покупателя в качестве грузополучателя. Тогда Покупатель самостоятельно выступит декларантом, произведет таможенное оформление товаров, приобретенных по договору поставки с организацией, и, соответственно, оплатит таможенные платежи, в том числе таможенный НДС. После выпуска товаров Покупатель, являясь декларантом, самостоятельно заберет товар со склада временного хранения таможенного поста. Физическая передача товаров от представителя организации представителю Покупателя в таком случае отсутствует, поэтому организация оформит товарную накладную и счет-фактуру в адрес Покупателя датой прибытия товара в место нахождения таможенного поста, указанное в условиях DAP.
(Письмо Минфина России от 07.08.2025 N 03-07-08/76744)Вопрос: Организация является поставщиком импортных товаров на территории РФ покупателям - российским юридическим лицам (далее - Покупатели). Организация приобретает товары у импортного поставщика (далее - Поставщик), производит их таможенное оформление, выступая декларантом, оплачивает таможенные платежи, в том числе таможенный НДС, и реализует их российским Покупателям на условиях DDP. Но есть случаи, когда Покупатели хотят (или для некоторых категорий товаров обязаны) сами выступать в качестве декларанта, то есть приобрести их у организации до таможенного оформления, на условиях поставки DAP. В таких случаях организация может осуществить в адрес Покупателя транзитную поставку, т.е. Поставщик в инвойсе и в транспортной накладной может указать Покупателя в качестве грузополучателя. Тогда Покупатель самостоятельно выступит декларантом, произведет таможенное оформление товаров, приобретенных по договору поставки с организацией, и, соответственно, оплатит таможенные платежи, в том числе таможенный НДС. После выпуска товаров Покупатель, являясь декларантом, самостоятельно заберет товар со склада временного хранения таможенного поста. Физическая передача товаров от представителя организации представителю Покупателя в таком случае отсутствует, поэтому организация оформит товарную накладную и счет-фактуру в адрес Покупателя датой прибытия товара в место нахождения таможенного поста, указанное в условиях DAP.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Доставка товара при поставке, в том числе досрочная
(КонсультантПлюс, 2026)Данные условия соответствуют положениям пункта 3 спецификаций N 2 и 5 о том, что транспортные и иные расходы, связанные с доставкой продукции к месту назначения и передачи покупателю, в стоимость продукции не входят.
(КонсультантПлюс, 2026)Данные условия соответствуют положениям пункта 3 спецификаций N 2 и 5 о том, что транспортные и иные расходы, связанные с доставкой продукции к месту назначения и передачи покупателю, в стоимость продукции не входят.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возмещении НДС в связи с неподтверждением им права на применение ставки 0 процентов. Общество поставляло товары по договорам с контрагентами из Польши и Словакии на условиях DAP (товар должен был быть принят покупателем в оговоренных местах и вывезен силами покупателей). Суд установил, что на границе РФ в товаросопроводительные документы внесены рукописные исправления о пунктах назначения и указаны железнодорожные станции, расположенные на территории Украины. Суд указал, что в одностороннем порядке на границе был изменен грузополучатель и пункт назначения, а значит, изменено существенное условие договоров - сторона, поскольку фактически поставки произведены не на территории Польши и Словакии, а на территорию Украины. Суд указал, что условия поставки DAP исполнены обществом в части доставки товара до согласованной сторонами железнодорожной станции, однако доставленный товар не принят покупателем в данном пункте по качеству, количеству и иным условиям, обозначенным в контрактах. Суд отметил, что в целях подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов правовое значение имеет реальность хозяйственной операции именно с тем контрагентом, которому оформлена экспортная поставка. Представленные обществом в подтверждение права на применение ставки 0 процентов по НДС документы подтверждают лишь документальное оформление поставки товара по контрактам, но не их фактическое исполнение. Суд указал, что изменение грузополучателя, страны назначения, условий поставки и экспортной цены контракта должно быть подтверждено дополнительным соглашением к экспортному контракту и представлением достоверной информации в таможенный орган при оформлении полной таможенной декларации. Отсутствие надлежащего комплекта документов и фактическая переадресация поставки угля на территорию Украины свидетельствует о наличии умысла на представление недостоверной информации и устойчивой схемы на поставку обществом угля в Украину с необоснованным применением ставки 0 процентов. Поскольку представленные обществом в обоснование налоговых вычетов документы не подтверждают фактическое исполнение по заключенным контрактам, имеют пороки, содержат недопустимые исправления и свидетельствуют о нарушении условий контрактов ввиду поставки каменного угля на территорию Украины, отказ в возмещении НДС является обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возмещении НДС в связи с неподтверждением им права на применение ставки 0 процентов. Общество поставляло товары по договорам с контрагентами из Польши и Словакии на условиях DAP (товар должен был быть принят покупателем в оговоренных местах и вывезен силами покупателей). Суд установил, что на границе РФ в товаросопроводительные документы внесены рукописные исправления о пунктах назначения и указаны железнодорожные станции, расположенные на территории Украины. Суд указал, что в одностороннем порядке на границе был изменен грузополучатель и пункт назначения, а значит, изменено существенное условие договоров - сторона, поскольку фактически поставки произведены не на территории Польши и Словакии, а на территорию Украины. Суд указал, что условия поставки DAP исполнены обществом в части доставки товара до согласованной сторонами железнодорожной станции, однако доставленный товар не принят покупателем в данном пункте по качеству, количеству и иным условиям, обозначенным в контрактах. Суд отметил, что в целях подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов правовое значение имеет реальность хозяйственной операции именно с тем контрагентом, которому оформлена экспортная поставка. Представленные обществом в подтверждение права на применение ставки 0 процентов по НДС документы подтверждают лишь документальное оформление поставки товара по контрактам, но не их фактическое исполнение. Суд указал, что изменение грузополучателя, страны назначения, условий поставки и экспортной цены контракта должно быть подтверждено дополнительным соглашением к экспортному контракту и представлением достоверной информации в таможенный орган при оформлении полной таможенной декларации. Отсутствие надлежащего комплекта документов и фактическая переадресация поставки угля на территорию Украины свидетельствует о наличии умысла на представление недостоверной информации и устойчивой схемы на поставку обществом угля в Украину с необоснованным применением ставки 0 процентов. Поскольку представленные обществом в обоснование налоговых вычетов документы не подтверждают фактическое исполнение по заключенным контрактам, имеют пороки, содержат недопустимые исправления и свидетельствуют о нарушении условий контрактов ввиду поставки каменного угля на территорию Украины, отказ в возмещении НДС является обоснованным.
Нормативные акты
"Международные правила толкования торговых терминов "Инкотермс"
(публикация Международной торговой палаты 1990 г., N 460)Затем, по всем терминам обязательства сторон сгруппированы по десяти основным направлениям, так что каждой обязанности продавца "зеркально" соответствуют соответствующие обязанности покупателя по тем же направлениям. Так, в разделе А.З. продавец обязуется заключить договор перевозки и оплатить ее, мы находим указание "обязательство отсутствует" в разделе Б.З. "Договор перевозки", определяющем соответствующие обязанности покупателя. Излишне говорить, что покупатель не лишен такого права, если он заинтересован в заключении договора перевозки для обеспечения доставки товара в место назначения, однако перед продавцом у него такой обязанности нет. Однако, с учетом распределения между сторонами обязанностей по оплате таможенных сборов и других налогов, а также расходов по выполнению таможенных формальностей, термины определяют, каким образом такие расходы распределяются между сторонами, хотя, конечно, для продавца после поставки им товара покупателю неважно, как последний распоряжается товаром. И наоборот, согласно некоторым терминам, например группы D, для покупателя не имеет значения, какие расходы несет продавец для доставки товаров в пункт назначения.
(публикация Международной торговой палаты 1990 г., N 460)Затем, по всем терминам обязательства сторон сгруппированы по десяти основным направлениям, так что каждой обязанности продавца "зеркально" соответствуют соответствующие обязанности покупателя по тем же направлениям. Так, в разделе А.З. продавец обязуется заключить договор перевозки и оплатить ее, мы находим указание "обязательство отсутствует" в разделе Б.З. "Договор перевозки", определяющем соответствующие обязанности покупателя. Излишне говорить, что покупатель не лишен такого права, если он заинтересован в заключении договора перевозки для обеспечения доставки товара в место назначения, однако перед продавцом у него такой обязанности нет. Однако, с учетом распределения между сторонами обязанностей по оплате таможенных сборов и других налогов, а также расходов по выполнению таможенных формальностей, термины определяют, каким образом такие расходы распределяются между сторонами, хотя, конечно, для продавца после поставки им товара покупателю неважно, как последний распоряжается товаром. И наоборот, согласно некоторым терминам, например группы D, для покупателя не имеет значения, какие расходы несет продавец для доставки товаров в пункт назначения.
Статья: Транспортные расходы в структуре таможенной стоимости: практика начислений и вычетов из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2021, N 4)Как мы видим, сторонами внешнеторгового контракта выбраны такие условия поставки товаров, которые предполагают расходы на его транспортировку по таможенной территории ЕАЭС между местом прибытия и местом назначения. С учетом принятых сторонами внешнеторговой сделки условий поставки (DAP, DPU или DDP) расходы на перевозку оцениваемых товаров по евразийской таможенной территории от места прибытия до места назначения должны вычитаться из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, что соответствует таможенным правоотношениям, регулируемым международными договорами, соглашениями и актами в сфере таможенного дела. Причем заявление декларантом вычетов по расходам на транспортировку товаров после их прибытия на таможенную территорию ЕАЭС (графа 22 ДТС-1) возможно только в том случае, если счет-фактура содержит две составляющие, как то расходы на перевозку товаров: а) до места прибытия на таможенную границу ЕАЭС и б) от места прибытия до места назначения. В противном случае расходы на транспортировку товаров указываются в графе 17 "Страна назначения" (форма ДТС-1) до места назначения на таможенной территории ЕАЭС.
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2021, N 4)Как мы видим, сторонами внешнеторгового контракта выбраны такие условия поставки товаров, которые предполагают расходы на его транспортировку по таможенной территории ЕАЭС между местом прибытия и местом назначения. С учетом принятых сторонами внешнеторговой сделки условий поставки (DAP, DPU или DDP) расходы на перевозку оцениваемых товаров по евразийской таможенной территории от места прибытия до места назначения должны вычитаться из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, что соответствует таможенным правоотношениям, регулируемым международными договорами, соглашениями и актами в сфере таможенного дела. Причем заявление декларантом вычетов по расходам на транспортировку товаров после их прибытия на таможенную территорию ЕАЭС (графа 22 ДТС-1) возможно только в том случае, если счет-фактура содержит две составляющие, как то расходы на перевозку товаров: а) до места прибытия на таможенную границу ЕАЭС и б) от места прибытия до места назначения. В противном случае расходы на транспортировку товаров указываются в графе 17 "Страна назначения" (форма ДТС-1) до места назначения на таможенной территории ЕАЭС.
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения расходы по доставке приобретенных основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы по доставке основного средства к месту назначения включите в первоначальную стоимость основного средства (пп. "б" п. 15 Федерального стандарта N 257н).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы по доставке основного средства к месту назначения включите в первоначальную стоимость основного средства (пп. "б" п. 15 Федерального стандарта N 257н).
Статья: Некоторые аспекты правового регулирования распределения расходов на исполнение обязательства
(Лукьяненко М.Ф.)
("Журнал российского права", 2025, N 9)Обратившись к актам европейской частноправовой унификации, можно обнаружить, что, например, Правила Инкотермс, которые используются как в международной купле-продаже, так и во внутринациональных договорах купли-продажи, четко указывают, каким образом распределяются расходы между продавцом и покупателем. В частности, при поставке в месте назначения (DAP) именно продавец несет все расходы и риски, связанные с доставкой товара до согласованного места назначения (кроме расходов по таможенной очистке для ввоза, если она применима).
(Лукьяненко М.Ф.)
("Журнал российского права", 2025, N 9)Обратившись к актам европейской частноправовой унификации, можно обнаружить, что, например, Правила Инкотермс, которые используются как в международной купле-продаже, так и во внутринациональных договорах купли-продажи, четко указывают, каким образом распределяются расходы между продавцом и покупателем. В частности, при поставке в месте назначения (DAP) именно продавец несет все расходы и риски, связанные с доставкой товара до согласованного места назначения (кроме расходов по таможенной очистке для ввоза, если она применима).
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о купле-продаже.
Можно ли признать товар по договору купли-продажи, не соответствующий ГОСТу, товаром ненадлежащего качества
(КонсультантПлюс, 2026)Судами также было установлено, что стороны заключили спецификацию от 13.06.2024 N 2 (приложение к договору поставки от 13.06.2024 N 06/24-13/КРР), по условиям которой поставщик обязался поставить товар - Аммофос в количестве 400 тонн по цене с НДС за тонну 52 000 руб., всего к оплате 20 800 000 руб., в т.ч. НДС 20% - 3 466 666 руб. 67 коп. Тара (упаковка) - МКР. Условия поставки и отгрузочные реквизиты: DAP склад покупателя FCA (Инкотермс 2010), расположенный по адресу: Пермский край, г. Кунгур, ул. Русское поле для общества "Терминал-Лысьва". Срок поставки июнь 2024 года. Условия оплаты: 100% предоплата на расчетный счет поставщика за весь указанный объем либо кратно партиям поставки автотранспортом по 20 тонн.
Можно ли признать товар по договору купли-продажи, не соответствующий ГОСТу, товаром ненадлежащего качества
(КонсультантПлюс, 2026)Судами также было установлено, что стороны заключили спецификацию от 13.06.2024 N 2 (приложение к договору поставки от 13.06.2024 N 06/24-13/КРР), по условиям которой поставщик обязался поставить товар - Аммофос в количестве 400 тонн по цене с НДС за тонну 52 000 руб., всего к оплате 20 800 000 руб., в т.ч. НДС 20% - 3 466 666 руб. 67 коп. Тара (упаковка) - МКР. Условия поставки и отгрузочные реквизиты: DAP склад покупателя FCA (Инкотермс 2010), расположенный по адресу: Пермский край, г. Кунгур, ул. Русское поле для общества "Терминал-Лысьва". Срок поставки июнь 2024 года. Условия оплаты: 100% предоплата на расчетный счет поставщика за весь указанный объем либо кратно партиям поставки автотранспортом по 20 тонн.
Статья: Оценка нефинансовых активов в учреждениях высшего образования: теоретический и практический аспекты
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 6)При признании основных средств в результате обменных операций следует достоверно определить их первоначальную стоимость. На основании положений п. 15 ФСБУ ГС <1> в первоначальную стоимость объектов основных средств, кроме цены приобретения, включаются затраты на доставку объектов к месту назначения. В связи с этим целесообразно в учетной политике образовательных организаций установить порядок распределения расходов на доставку нескольких объектов основных средств. Обоснованный способ распределения названных расходов установлен в учетной политике МГУ и РНИМУ, в соответствии с которым расходы, связанные с доставкой нескольких имущественных объектов, распределяются пропорционально стоимости объектов в соответствии с договором поставки.
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 6)При признании основных средств в результате обменных операций следует достоверно определить их первоначальную стоимость. На основании положений п. 15 ФСБУ ГС <1> в первоначальную стоимость объектов основных средств, кроме цены приобретения, включаются затраты на доставку объектов к месту назначения. В связи с этим целесообразно в учетной политике образовательных организаций установить порядок распределения расходов на доставку нескольких объектов основных средств. Обоснованный способ распределения названных расходов установлен в учетной политике МГУ и РНИМУ, в соответствии с которым расходы, связанные с доставкой нескольких имущественных объектов, распределяются пропорционально стоимости объектов в соответствии с договором поставки.
Вопрос: Организация применяла УСН и после перехода на ОСН возвращает товары, приобретенные при применении УСН. В договоре с поставщиком предусмотрен возврат в течение 36 месяцев. Следует ли начислять НДС на стоимость возвращаемого товара, если часть товара была куплена более 36 месяцев назад, а часть - менее 36 месяцев назад?
(Консультация эксперта, 2023)Если на товар не установлен гарантийный срок или срок годности, требования, связанные с недостатками товара, могут быть предъявлены покупателем при условии, что недостатки проданного товара были обнаружены в разумный срок, но в пределах двух лет со дня передачи товара покупателю либо в пределах более длительного срока, когда такой срок установлен законом или договором купли-продажи. Срок для выявления недостатков товара, подлежащего перевозке или отправке по почте, исчисляется со дня доставки товара в место его назначения (п. 2 ст. 477 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Если на товар не установлен гарантийный срок или срок годности, требования, связанные с недостатками товара, могут быть предъявлены покупателем при условии, что недостатки проданного товара были обнаружены в разумный срок, но в пределах двух лет со дня передачи товара покупателю либо в пределах более длительного срока, когда такой срок установлен законом или договором купли-продажи. Срок для выявления недостатков товара, подлежащего перевозке или отправке по почте, исчисляется со дня доставки товара в место его назначения (п. 2 ст. 477 ГК РФ).
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)4. Группа D охватывает три базисных условия, в соответствии с которыми продавец несет все расходы и принимает на себя все риски до момента доставки товара в пункт назначения, где товар должен быть передан в распоряжение покупателя: DPU (Delivered Named Place Unloaded - поставка на место выгрузки), DAP (Delivered At Piont - поставка в пункте), DDP (Delivered Duty Paid - поставка с оплатой пошлины). Все условия характеризуются обязанностью продавца доставить товар в тот или иной пункт, где товар должен быть передан в распоряжение покупателя.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)4. Группа D охватывает три базисных условия, в соответствии с которыми продавец несет все расходы и принимает на себя все риски до момента доставки товара в пункт назначения, где товар должен быть передан в распоряжение покупателя: DPU (Delivered Named Place Unloaded - поставка на место выгрузки), DAP (Delivered At Piont - поставка в пункте), DDP (Delivered Duty Paid - поставка с оплатой пошлины). Все условия характеризуются обязанностью продавца доставить товар в тот или иной пункт, где товар должен быть передан в распоряжение покупателя.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Если по условиям договора поставки обязанность по обеспечению доставки товара возложена на покупателя, то в этом случае, по общему правилу, именно покупатель и должен организовывать доставку товара до места назначения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Если по условиям договора поставки обязанность по обеспечению доставки товара возложена на покупателя, то в этом случае, по общему правилу, именно покупатель и должен организовывать доставку товара до места назначения.
Статья: Обзор перспектив применения доктрины lex validatis в рамках принципа наиболее тесной связи в международном частном праве Российской Федерации
(Новикова Т.В.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 1)С меньшей долей определенности, но весьма вероятно, что такая же логика может быть применена и в отношении договора купли-продажи. При этом также нельзя не отметить, что в практике судов Российской Федерации имеется пример, когда и для договора поставки при отсутствии материально-правового фактора, связанного с действительностью, достаточным для использования корректирующей оговорки п. 9 ст. 1211 ГК РФ признавался тот факт, что поставка осуществлялась на условиях DAP Инкотермс 2010 г. Ростов-на-Дону и, следовательно, "исполнение обязательства предполагалось на территории Российской Федерации, и для целей осуществления истцом хозяйственной деятельности на территории Российской Федерации, по нормам российского права" <36>.
(Новикова Т.В.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 1)С меньшей долей определенности, но весьма вероятно, что такая же логика может быть применена и в отношении договора купли-продажи. При этом также нельзя не отметить, что в практике судов Российской Федерации имеется пример, когда и для договора поставки при отсутствии материально-правового фактора, связанного с действительностью, достаточным для использования корректирующей оговорки п. 9 ст. 1211 ГК РФ признавался тот факт, что поставка осуществлялась на условиях DAP Инкотермс 2010 г. Ростов-на-Дону и, следовательно, "исполнение обязательства предполагалось на территории Российской Федерации, и для целей осуществления истцом хозяйственной деятельности на территории Российской Федерации, по нормам российского права" <36>.