Договор информационно-технологического сопровождения
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор информационно-технологического сопровождения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу страховые взносы, указав, что оно неправомерно применяло пониженные тарифы, предусмотренные для компаний, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий, п. 1 ст. 419, подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2018 по 31.12.2021). Инспекция исключила из совокупных доходов для определения процента оказываемых ИТ-услуг выручку общества от оказания услуг хостинга для одного из контрагентов, поскольку услуги хостинга не поименованы в п. 5 ст. 427 НК РФ, а без учета выручки от оказания данных услуг общество не выполнило условие о минимальной доле выручки, необходимой для применения пониженного тарифа. Общество оспорило доначисление. Суд, проанализировав сущность услуг хостинга, содержание договоров и актов оказанных услуг, установил, что хостинг - это действия по сопровождению программного обеспечения. В свою очередь, сопровождение в контексте услуг хостинга - это процессы программного средства на всем его жизненном цикле с целью поддержания эффективности его эксплуатации, включающие в себя совокупность услуг по обеспечению его функционирования в сети Интернет. Суд пришел к выводу, что услуги хостинга относятся к услугам в сфере информационных технологий, и признал доначисление страховых взносов необоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу страховые взносы, указав, что оно неправомерно применяло пониженные тарифы, предусмотренные для компаний, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий, п. 1 ст. 419, подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2018 по 31.12.2021). Инспекция исключила из совокупных доходов для определения процента оказываемых ИТ-услуг выручку общества от оказания услуг хостинга для одного из контрагентов, поскольку услуги хостинга не поименованы в п. 5 ст. 427 НК РФ, а без учета выручки от оказания данных услуг общество не выполнило условие о минимальной доле выручки, необходимой для применения пониженного тарифа. Общество оспорило доначисление. Суд, проанализировав сущность услуг хостинга, содержание договоров и актов оказанных услуг, установил, что хостинг - это действия по сопровождению программного обеспечения. В свою очередь, сопровождение в контексте услуг хостинга - это процессы программного средства на всем его жизненном цикле с целью поддержания эффективности его эксплуатации, включающие в себя совокупность услуг по обеспечению его функционирования в сети Интернет. Суд пришел к выводу, что услуги хостинга относятся к услугам в сфере информационных технологий, и признал доначисление страховых взносов необоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Книга написана по результатам обобщения моего опыта работы в компании IBM, в которой я занимался вопросами сопровождения договоров, связанных с программным обеспечением, на протяжении почти 15 лет; чтения курсов по правовому регулированию информационных технологий (ИТ, IT) и оборота программного обеспечения в Национальном исследовательском университете "Высшая школа экономики" (НИУ ВШЭ), М-Логос и Moscow Digital School. В этой связи я хотел бы выразить благодарность моим коллегам, студентам и слушателям курсов, взаимодействие и споры с которыми позволили выделить многие проблемы, нашедшие отражение в книге. Особо хотелось бы поблагодарить Виталия Олеговича Калятина, которого я по праву могу назвать своим учителем в вопросах интеллектуальной собственности не только потому, что я учился у него в Российской школе частного права (РШЧП), но и потому, что его публикации являются одними из лучших в своей области.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Книга написана по результатам обобщения моего опыта работы в компании IBM, в которой я занимался вопросами сопровождения договоров, связанных с программным обеспечением, на протяжении почти 15 лет; чтения курсов по правовому регулированию информационных технологий (ИТ, IT) и оборота программного обеспечения в Национальном исследовательском университете "Высшая школа экономики" (НИУ ВШЭ), М-Логос и Moscow Digital School. В этой связи я хотел бы выразить благодарность моим коллегам, студентам и слушателям курсов, взаимодействие и споры с которыми позволили выделить многие проблемы, нашедшие отражение в книге. Особо хотелось бы поблагодарить Виталия Олеговича Калятина, которого я по праву могу назвать своим учителем в вопросах интеллектуальной собственности не только потому, что я учился у него в Российской школе частного права (РШЧП), но и потому, что его публикации являются одними из лучших в своей области.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Кроме того, в абз. 10 п. 5 ст. 427 НК РФ указано на доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке (включая тестирование и сопровождение) программно-аппаратных комплексов при наличии документа, подтверждающего отнесение предусмотренных договором услуг (работ) к разработке программно-аппаратных комплексов и выданного федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере информационных технологий, а также по адаптации, модификации, тестированию и сопровождению программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Кроме того, в абз. 10 п. 5 ст. 427 НК РФ указано на доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке (включая тестирование и сопровождение) программно-аппаратных комплексов при наличии документа, подтверждающего отнесение предусмотренных договором услуг (работ) к разработке программно-аппаратных комплексов и выданного федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере информационных технологий, а также по адаптации, модификации, тестированию и сопровождению программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
Нормативные акты
Приказ Минцифры России от 29.08.2024 N 747
"Об утверждении Порядка выдачи Министерством цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации документа, подтверждающего отнесение предусмотренных договором услуг (работ) к разработке программно-аппаратных комплексов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.09.2024 N 79637)1. Настоящий Порядок определяет процедуру выдачи Министерством цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации (далее - Министерство) российской организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - организация), документа, подтверждающего отнесение оказываемых организацией услуг (выполняемых работ), предусмотренных заключенным организацией договором по разработке (включая тестирование и сопровождение) программно-аппаратных комплексов (далее - договор), к разработке программно-аппаратных комплексов (далее - подтверждение).
"Об утверждении Порядка выдачи Министерством цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации документа, подтверждающего отнесение предусмотренных договором услуг (работ) к разработке программно-аппаратных комплексов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.09.2024 N 79637)1. Настоящий Порядок определяет процедуру выдачи Министерством цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации (далее - Министерство) российской организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - организация), документа, подтверждающего отнесение оказываемых организацией услуг (выполняемых работ), предусмотренных заключенным организацией договором по разработке (включая тестирование и сопровождение) программно-аппаратных комплексов (далее - договор), к разработке программно-аппаратных комплексов (далее - подтверждение).
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)6.2.3. Для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, на 2021 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)6.2.3. Для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, на 2021 г.
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от оказания услуг по разработке программно-аппаратных комплексов в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 18.04.2024 N 03-03-06/1/36018)В частности, исходя из положений абзаца десятого пункта 1.15 статьи 284 Кодекса, к таким доходам относятся доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке (включая тестирование и сопровождение) программно-аппаратных комплексов при наличии документа, подтверждающего отнесение предусмотренных договором услуг (работ) к разработке программно-аппаратных комплексов и выданного федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере информационных технологий.
(Письмо Минфина России от 18.04.2024 N 03-03-06/1/36018)В частности, исходя из положений абзаца десятого пункта 1.15 статьи 284 Кодекса, к таким доходам относятся доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке (включая тестирование и сопровождение) программно-аппаратных комплексов при наличии документа, подтверждающего отнесение предусмотренных договором услуг (работ) к разработке программно-аппаратных комплексов и выданного федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере информационных технологий.
Статья: Как стать ИТ-компанией и на какие льготы можно рассчитывать
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 11)- работать по трудовому договору на полный/ненормированный рабочий день, а не по гражданско-правовому договору;
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 11)- работать по трудовому договору на полный/ненормированный рабочий день, а не по гражданско-правовому договору;
"Бюджетные учреждения: планирование, учет, анализ и контроль: Учебник"
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)Бюджетное учреждение заключило договор с ООО "IT-технологии" на информационно-технологическое сопровождение "1С: ИТС" сроком на один год (12 месяцев). Согласно условиям договора:
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)Бюджетное учреждение заключило договор с ООО "IT-технологии" на информационно-технологическое сопровождение "1С: ИТС" сроком на один год (12 месяцев). Согласно условиям договора:
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от предоставления прав использования программы для ЭВМ, созданной учредителем, и оказания услуг по ее сопровождению в целях налога на прибыль и страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 01.03.2023 N 03-03-06/1/17008)Как следует из запроса, российская организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), в которой доля шведской компании в уставном капитале составляет 100 процентов, осуществляет передачу прав использования программного обеспечения для ЭВМ по сублицензионным договорам, а также сопровождает и осуществляет техническую поддержку данного программного обеспечения, разработчиком которого является указанная шведская компания.
(Письмо Минфина России от 01.03.2023 N 03-03-06/1/17008)Как следует из запроса, российская организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), в которой доля шведской компании в уставном капитале составляет 100 процентов, осуществляет передачу прав использования программного обеспечения для ЭВМ по сублицензионным договорам, а также сопровождает и осуществляет техническую поддержку данного программного обеспечения, разработчиком которого является указанная шведская компания.
Вопрос: О доходах, учитываемых IT-организацией в целях применения пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 19.01.2023 N 03-03-06/1/3643)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросу применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), которая оказывает услуги заказчикам по адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению заказных программ для ЭВМ, баз данных, право использования которых предоставлено заказчикам на основании лицензионного договора, заключенного с правообладателями данных программ для ЭВМ, баз данных, сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 19.01.2023 N 03-03-06/1/3643)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросу применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), которая оказывает услуги заказчикам по адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению заказных программ для ЭВМ, баз данных, право использования которых предоставлено заказчикам на основании лицензионного договора, заключенного с правообладателями данных программ для ЭВМ, баз данных, сообщает следующее.
Статья: Понятие сопровождения программ для ЭВМ и баз данных: обзор правовых и практических аспектов
(Ловачева Н.Н.)
("Сайт Петербургского правового портала", 2021)На практике и в подзаконных актах к сопровождению ПО и БД относится обширный комплекс различных операций, которые можно сгруппировать в несколько направлений. Очень важно, что данный комплекс не является универсальным, неизменным и обязательным, а регулируется договорами между заказчиками и исполнителями. В ряде случаев в составе сопровождения проводится модификация ПО и БД, которая требует урегулирования вопроса прав на модифицированный продукт.
(Ловачева Н.Н.)
("Сайт Петербургского правового портала", 2021)На практике и в подзаконных актах к сопровождению ПО и БД относится обширный комплекс различных операций, которые можно сгруппировать в несколько направлений. Очень важно, что данный комплекс не является универсальным, неизменным и обязательным, а регулируется договорами между заказчиками и исполнителями. В ряде случаев в составе сопровождения проводится модификация ПО и БД, которая требует урегулирования вопроса прав на модифицированный продукт.
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от разработки программно-аппаратных комплексов и их реализации в целях применения пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 26.04.2023 N 03-03-06/1/38347)В частности, исходя из абзацев десятого и одиннадцатого пункта 1.15 статьи 284 и абзацев десятого и одиннадцатого пункта 5 статьи 427 Кодекса в 70-процентной доле доходов от деятельности в области информационных технологий учитываются доходы:
(Письмо Минфина России от 26.04.2023 N 03-03-06/1/38347)В частности, исходя из абзацев десятого и одиннадцатого пункта 1.15 статьи 284 и абзацев десятого и одиннадцатого пункта 5 статьи 427 Кодекса в 70-процентной доле доходов от деятельности в области информационных технологий учитываются доходы:
Вопрос: Об учете доходов IT-организации в доле доходов от IT-деятельности в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40700)Исходя из положений абзаца десятого пункта 1.15 статьи 284 и абзаца десятого пункта 5 статьи 427 Кодекса к доходам ИТ-организации от ИТ-деятельности также относятся доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке (включая тестирование и сопровождение) программно-аппаратных комплексов (далее - ПАК) при наличии документа, подтверждающего отнесение предусмотренных договором услуг (работ) к разработке ПАК и выданного федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере информационных технологий, а также по адаптации, модификации, тестированию и сопровождению ПАК, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
(Письмо Минфина России от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40700)Исходя из положений абзаца десятого пункта 1.15 статьи 284 и абзаца десятого пункта 5 статьи 427 Кодекса к доходам ИТ-организации от ИТ-деятельности также относятся доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке (включая тестирование и сопровождение) программно-аппаратных комплексов (далее - ПАК) при наличии документа, подтверждающего отнесение предусмотренных договором услуг (работ) к разработке ПАК и выданного федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере информационных технологий, а также по адаптации, модификации, тестированию и сопровождению ПАК, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
Вопрос: Вправе ли банк учитывать затраты на модификацию лицензионного ПО в составе капитальных вложений (при условии, что первоначальные затраты на лицензионное ПО признаны в бухучете в составе НМА), закрепив данную норму в учетной политике банка, и при их завершении увеличивать первоначальную стоимость модернизированного ПО?
(Консультация эксперта, 2024)ГОСТ Р ИСО/МЭК 14764-2002 "Информационная технология. Сопровождение программных средств" (принят и введен в действие Постановлением Госстандарта России от 25.06.2002 N 248-ст), раскрывая термин "сопровождение", придает ему широкое значение, в том числе разделяет сопровождение адаптивное и полное (perfective maintenance). Последнее отличается тем, что в ходе сопровождения продукту придаются новые качества, повышаются его рабочие характеристики, происходит модернизация, развитие функционала, что влечет за собой более глубокую модификацию (доработку) продукта.
(Консультация эксперта, 2024)ГОСТ Р ИСО/МЭК 14764-2002 "Информационная технология. Сопровождение программных средств" (принят и введен в действие Постановлением Госстандарта России от 25.06.2002 N 248-ст), раскрывая термин "сопровождение", придает ему широкое значение, в том числе разделяет сопровождение адаптивное и полное (perfective maintenance). Последнее отличается тем, что в ходе сопровождения продукту придаются новые качества, повышаются его рабочие характеристики, происходит модернизация, развитие функционала, что влечет за собой более глубокую модификацию (доработку) продукта.
"Договоры об оказании информационных услуг: монография"
(Дорохова Н.А.)
("Проспект", 2022)Среди локальных актов в рассматриваемой сфере следует отметить документ государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов", в котором раскрывается предмет договора об оказании информационных услуг в типовой форме данного договора, где в п. 1.1.3 указано, что исполнитель оказывает заказчику услуги в области информационных технологий, в том числе выполняет поручения заказчика по поиску, систематизации и представлению информации, содержащейся в автоматизированных банковских системах и необходимой для проведения процедуры конкурсного производства (информация о должниках, вкладчиках и т.д.) <1>.
(Дорохова Н.А.)
("Проспект", 2022)Среди локальных актов в рассматриваемой сфере следует отметить документ государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов", в котором раскрывается предмет договора об оказании информационных услуг в типовой форме данного договора, где в п. 1.1.3 указано, что исполнитель оказывает заказчику услуги в области информационных технологий, в том числе выполняет поручения заказчика по поиску, систематизации и представлению информации, содержащейся в автоматизированных банковских системах и необходимой для проведения процедуры конкурсного производства (информация о должниках, вкладчиках и т.д.) <1>.