Договор ДМС меньше года
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор ДМС меньше года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Облагается ли оплата (компенсация) санаторно-курортных путевок страховыми взносами
(КонсультантПлюс, 2026)При заключении договора ДМС в пользу работника, по которому ему предоставляются в том числе путевки на санаторно-курортное лечение, страховыми взносами могут облагаться только суммы платежей по ДМС. Происходит это в случае, когда договор ДМС заключен на срок менее одного года. Если договор заключен на срок не менее года с медицинскими организациями, имеющими лицензию, то суммы платежей по ДМС не облагаются страховыми взносами, даже если работникам предоставляются указанные путевки за счет ДМС (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)При заключении договора ДМС в пользу работника, по которому ему предоставляются в том числе путевки на санаторно-курортное лечение, страховыми взносами могут облагаться только суммы платежей по ДМС. Происходит это в случае, когда договор ДМС заключен на срок менее одного года. Если договор заключен на срок не менее года с медицинскими организациями, имеющими лицензию, то суммы платежей по ДМС не облагаются страховыми взносами, даже если работникам предоставляются указанные путевки за счет ДМС (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Готовое решение: Как учесть в расходах по налогу на прибыль оплату путевок для отдыха и санаторно-курортного лечения в России работников и членов их семей
(КонсультантПлюс, 2026)сумма расходов на туризм, отдых и санаторно-курортное лечение работников и членов их семей вместе с расходами по договорам на оказание медуслуг сроком не менее года и расходами на ДМС застрахованных работников составляет не более 6% от суммы расходов на оплату труда. При расчете этого показателя все перечисленные расходы не включаются в сумму расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)сумма расходов на туризм, отдых и санаторно-курортное лечение работников и членов их семей вместе с расходами по договорам на оказание медуслуг сроком не менее года и расходами на ДМС застрахованных работников составляет не более 6% от суммы расходов на оплату труда. При расчете этого показателя все перечисленные расходы не включаются в сумму расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ).
Статья: Актуальные вопросы обложения страховыми взносами в 2025 году
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Если же срок договора ДМС работника составляет меньше года при увольнении сотрудников или принятии в штат новых работников, то платежи по такому договору облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Если же срок договора ДМС работника составляет меньше года при увольнении сотрудников или принятии в штат новых работников, то платежи по такому договору облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если договор ДМС, заключенный на срок не менее одного года, в дальнейшем продлевается на тех же условиях, платежи (взносы) по нему учитывайте в обычном порядке (как расходы на оплату труда). Если же заключенный на срок не менее одного года договор расторгается досрочно (до истечения одного года с даты заключения), расходы, отнесенные в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, надо исключить из состава расходов, учитываемых при расчете налоговой базы (Письма Минфина России от 13.05.2025 N 03-15-06/46643, от 03.04.2023 N 03-03-06/1/29258, от 15.12.2022 N 03-03-06/1/123192, от 27.07.2022 N 03-03-06/1/72400). Если срок договора ДМС истек и был заключен новый договор ДМС на срок менее одного года, платежи (взносы) по новому договору в расходах не учитывайте (Письмо Минфина России от 11.06.2021 N 03-03-06/1/46385).
(КонсультантПлюс, 2026)Если договор ДМС, заключенный на срок не менее одного года, в дальнейшем продлевается на тех же условиях, платежи (взносы) по нему учитывайте в обычном порядке (как расходы на оплату труда). Если же заключенный на срок не менее одного года договор расторгается досрочно (до истечения одного года с даты заключения), расходы, отнесенные в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, надо исключить из состава расходов, учитываемых при расчете налоговой базы (Письма Минфина России от 13.05.2025 N 03-15-06/46643, от 03.04.2023 N 03-03-06/1/29258, от 15.12.2022 N 03-03-06/1/123192, от 27.07.2022 N 03-03-06/1/72400). Если срок договора ДМС истек и был заключен новый договор ДМС на срок менее одного года, платежи (взносы) по новому договору в расходах не учитывайте (Письмо Минфина России от 11.06.2021 N 03-03-06/1/46385).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если срок действия договора ДМС остается не менее года, то изменение списка застрахованных лиц не влияет на возможность учета расходов в целях налога на прибыль. Единственное условие, установленное п. 16 ст. 255 НК РФ, позволяющее относить платежи по договору ДМС к расходам на оплату труда, касается срока договора. Если срок договора не меняется, а меняется лишь список застрахованных лиц, то вы можете спокойно относить платежи по такому договору к расходам на оплату труда <1> (Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-15-06/38070).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если срок действия договора ДМС остается не менее года, то изменение списка застрахованных лиц не влияет на возможность учета расходов в целях налога на прибыль. Единственное условие, установленное п. 16 ст. 255 НК РФ, позволяющее относить платежи по договору ДМС к расходам на оплату труда, касается срока договора. Если срок договора не меняется, а меняется лишь список застрахованных лиц, то вы можете спокойно относить платежи по такому договору к расходам на оплату труда <1> (Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-15-06/38070).
Типовая ситуация: ДМС и оплата лечения работников: учет расходов
(Издательство "Главная книга", 2026)Платежи по договорам ДМС со сроком меньше года в налоговых расходах учесть нельзя, но надо включить в базу по страховым взносам.
(Издательство "Главная книга", 2026)Платежи по договорам ДМС со сроком меньше года в налоговых расходах учесть нельзя, но надо включить в базу по страховым взносам.
Вопрос: Учреждение заключило договор о ДМС. Для расчета норматива расходов по договору ДМС можно ли учитывать расходы на оплату труда, которые произведены за счет средств от деятельности, приносящей доход, и за счет субсидий на госзадание?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Договор ДМС должен быть заключен на срок не менее одного года, иначе расходы не могут быть учтены в целях налогообложения (п. 16 ч. 2 ст. 255 Налогового кодекса РФ). Согласно абз. 9 п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ расходы на добровольное медицинское страхование (ДМС) работников могут быть учтены в составе расходов на оплату труда в пределах 6% от суммы всех расходов на оплату труда, рассчитанной нарастающим итогом с начала года. При этом в расходы на оплату труда включаются все начисления работникам, независимо от источника финансирования (в том числе за счет субсидий и доходов от приносящей доход деятельности). Норматив 6% рассчитывается нарастающим итогом с начала года от общей суммы расходов на оплату труда, без учета самих расходов на ДМС и другие виды добровольного страхования (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Таким образом, источник финансирования не влияет на возможность включения расходов на оплату труда в норматив, так как они учитываются в совокупности. Исходя из этого можно сделать вывод, что для расчета норматива расходов по договору ДМС нужно учитывать расходы на оплату труда, произведенные как за счет средств от приносящей доход деятельности, так и за счет субсидий на госзадание.
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Договор ДМС должен быть заключен на срок не менее одного года, иначе расходы не могут быть учтены в целях налогообложения (п. 16 ч. 2 ст. 255 Налогового кодекса РФ). Согласно абз. 9 п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ расходы на добровольное медицинское страхование (ДМС) работников могут быть учтены в составе расходов на оплату труда в пределах 6% от суммы всех расходов на оплату труда, рассчитанной нарастающим итогом с начала года. При этом в расходы на оплату труда включаются все начисления работникам, независимо от источника финансирования (в том числе за счет субсидий и доходов от приносящей доход деятельности). Норматив 6% рассчитывается нарастающим итогом с начала года от общей суммы расходов на оплату труда, без учета самих расходов на ДМС и другие виды добровольного страхования (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Таким образом, источник финансирования не влияет на возможность включения расходов на оплату труда в норматив, так как они учитываются в совокупности. Исходя из этого можно сделать вывод, что для расчета норматива расходов по договору ДМС нужно учитывать расходы на оплату труда, произведенные как за счет средств от приносящей доход деятельности, так и за счет субсидий на госзадание.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Иными словами, по мнению Минфина РФ, если при увольнении (исключении) и принятии (включении) срок договора ДМС работника составляет меньше года, то в этом случае платежи по такому договору облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. Основным условием для неначисления страховых взносов на суммы платежей (взносов) по договорам ДМС является срок страхования - не менее года, а в отношении этих работников, по мнению финансового ведомства, данное условие не выполняется.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Иными словами, по мнению Минфина РФ, если при увольнении (исключении) и принятии (включении) срок договора ДМС работника составляет меньше года, то в этом случае платежи по такому договору облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. Основным условием для неначисления страховых взносов на суммы платежей (взносов) по договорам ДМС является срок страхования - не менее года, а в отношении этих работников, по мнению финансового ведомства, данное условие не выполняется.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Уточнили в 2025 году. При заключении договора ДМС на срок менее года расходы по нему не учитываются. На это обратил внимание Минфин России в письме от 13 мая 2025 года N 03-15-06/46643. Также Минфин пояснил, что нужно делать в случае досрочного (до истечения одного года) расторжения договора ДМС, который был заключен на длительный срок. Ранее учтенные расходы по договору ДМС должны быть исключены из состава расходов, поскольку нарушены условия, необходимые для их признания. В этом случае применяется общий порядок, изложенный в пункте 16 статьи 255 НК РФ, для ДМС: в случае расторжения договора ДМС до истечения года взносы, ранее признанные в составе расходов, подлежат включению в доходы для целей налогообложения прибыли на дату расторжения договора.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Уточнили в 2025 году. При заключении договора ДМС на срок менее года расходы по нему не учитываются. На это обратил внимание Минфин России в письме от 13 мая 2025 года N 03-15-06/46643. Также Минфин пояснил, что нужно делать в случае досрочного (до истечения одного года) расторжения договора ДМС, который был заключен на длительный срок. Ранее учтенные расходы по договору ДМС должны быть исключены из состава расходов, поскольку нарушены условия, необходимые для их признания. В этом случае применяется общий порядок, изложенный в пункте 16 статьи 255 НК РФ, для ДМС: в случае расторжения договора ДМС до истечения года взносы, ранее признанные в составе расходов, подлежат включению в доходы для целей налогообложения прибыли на дату расторжения договора.
Последние изменения: Налогообложение расходов на социальный пакет: ДМС, обеспечение жильем, питание работников и компенсация мобильной связи
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, если срок действия договора ДМС менее года, то платежи по нему нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль. При этом начисленные на эти платежи страховые взносы можно списать в расходы, если они соответствуют п. 1 ст. 252 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, если срок действия договора ДМС менее года, то платежи по нему нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль. При этом начисленные на эти платежи страховые взносы можно списать в расходы, если они соответствуют п. 1 ст. 252 НК РФ.
Статья: Какие расходы при ОСН запрещает списывать Минфин
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Одним из основных условий для признания расходов на договор добровольного медицинского страхования работников является срок, на который он заключен. Пороговым значением в этом случае является 1 год. Так, если срок действия договора ДМС менее года, то платежи по нему нельзя учитывать в налоговых расходах при ОСН <27>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Одним из основных условий для признания расходов на договор добровольного медицинского страхования работников является срок, на который он заключен. Пороговым значением в этом случае является 1 год. Так, если срок действия договора ДМС менее года, то платежи по нему нельзя учитывать в налоговых расходах при ОСН <27>.
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, страховые взносы придется уплачивать, если вы впервые заключаете договор ДМС на срок меньше года или срок действия старого договора ДМС истек и вы заключаете вместо него новый договор на срок меньше года. На сумму платежей по ДМС по таким новым договорам нужно начислять страховые взносы (Письмо Минфина России от 11.06.2021 N 03-03-06/1/46385). Это придется сделать и в случае, если в течение года вы исключили некоторых работников из действующего договора (например, при увольнении) (Информация ФНС России, Письма Минфина России от 13.05.2025 N 03-15-06/46643, от 01.06.2023 N 03-03-06/1/50307, от 15.12.2022 N 03-03-06/1/123192, от 27.07.2022 N 03-03-06/1/72400).
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, страховые взносы придется уплачивать, если вы впервые заключаете договор ДМС на срок меньше года или срок действия старого договора ДМС истек и вы заключаете вместо него новый договор на срок меньше года. На сумму платежей по ДМС по таким новым договорам нужно начислять страховые взносы (Письмо Минфина России от 11.06.2021 N 03-03-06/1/46385). Это придется сделать и в случае, если в течение года вы исключили некоторых работников из действующего договора (например, при увольнении) (Информация ФНС России, Письма Минфина России от 13.05.2025 N 03-15-06/46643, от 01.06.2023 N 03-03-06/1/50307, от 15.12.2022 N 03-03-06/1/123192, от 27.07.2022 N 03-03-06/1/72400).