ДМС при увольнении + НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу ДМС при увольнении + НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, стоимость услуг, оказанных работникам санаторием в рамках договора добровольного медицинского страхования, заключенного работодателем со страховой компанией, подлежит налогообложению (Письмо Минфина России от 26.10.2023 N 03-04-05/102036).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, стоимость услуг, оказанных работникам санаторием в рамках договора добровольного медицинского страхования, заключенного работодателем со страховой компанией, подлежит налогообложению (Письмо Минфина России от 26.10.2023 N 03-04-05/102036).
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Налог на доходы физических лиц. При определении налоговой базы не учитывают суммы страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим возмещение медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок), уплаченные организациями за своих работников, а также за физических лиц, не являющихся работниками (подп. 3 п. 1, п. 3 ст. 213 НК РФ).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Налог на доходы физических лиц. При определении налоговой базы не учитывают суммы страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим возмещение медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок), уплаченные организациями за своих работников, а также за физических лиц, не являющихся работниками (подп. 3 п. 1, п. 3 ст. 213 НК РФ).
Вопрос: Заключен ДМС на работников на срок более года. Увольняется работник, страховая организация исключает его из списка застрахованных лиц и возвращает сумму страховой премии. Трудовой договор расторгнут раньше, чем работник исключен из списка. Какие последствия по налогу на прибыль, страховым взносам и НДФЛ возникают?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: У организации заключен ДМС на работников на срок более года. Увольняется работник, страховая организация исключает его из списка застрахованных лиц и возвращает сумму страховой премии. Дата увольнения работника не совпадает с датой исключения его из программы ДМС, трудовой договор расторгнут ранее, чем работник исключен из списка. Какие налоговые последствия по налогу на прибыль, страховым взносам и НДФЛ возникают в связи с несовпадением даты расторжения трудового договора и даты исключения из списка застрахованных лиц страховой организацией?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: У организации заключен ДМС на работников на срок более года. Увольняется работник, страховая организация исключает его из списка застрахованных лиц и возвращает сумму страховой премии. Дата увольнения работника не совпадает с датой исключения его из программы ДМС, трудовой договор расторгнут ранее, чем работник исключен из списка. Какие налоговые последствия по налогу на прибыль, страховым взносам и НДФЛ возникают в связи с несовпадением даты расторжения трудового договора и даты исключения из списка застрахованных лиц страховой организацией?
Статья: Уволился работник, у которого был полис ДМС: что со взносами и заполнением РСВ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 21)Внимание! Суммы платежей по договорам ДМС, которые работодатель уплачивает из своих средств за работников (а также членов их семей), не облагаются НДФЛ. При этом не имеет значения срок действия договора страхования <6>. То есть в отношении НДФЛ действует другой принцип налогообложения, нежели при исчислении страховых взносов. Так что при увольнении работника или приеме нового работника даже не возникает вопроса об исчислении работодателем НДФЛ с суммы платежей по договорам ДМС, уплаченных за работника <7>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 21)Внимание! Суммы платежей по договорам ДМС, которые работодатель уплачивает из своих средств за работников (а также членов их семей), не облагаются НДФЛ. При этом не имеет значения срок действия договора страхования <6>. То есть в отношении НДФЛ действует другой принцип налогообложения, нежели при исчислении страховых взносов. Так что при увольнении работника или приеме нового работника даже не возникает вопроса об исчислении работодателем НДФЛ с суммы платежей по договорам ДМС, уплаченных за работника <7>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации страховую премию по договорам добровольного личного медицинского страхования, действующим в отношении работников, уволенных в связи с выходом на пенсию?..
(Консультация эксперта, 2026)Соответственно, не облагаются НДФЛ страховые взносы по договорам ДМС, заключенным организацией в пользу работников (в том числе и после перехода этих работников в категорию уволенных). Такой подход основан на следующем: во-первых, эти договоры являются договорами добровольного личного страхования, а во-вторых, п. 3 ст. 213 НК РФ не связывает освобождение от налогообложения НДФЛ с наличием трудовых отношений между страхователем и застрахованным физическим лицом. Аналогичной точки зрения по данному вопросу придерживаются контролирующие органы (Письма Минфина России от 26.12.2008 N 03-04-06-01/388 (п. 1), УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 N 20-14/3/068886).
(Консультация эксперта, 2026)Соответственно, не облагаются НДФЛ страховые взносы по договорам ДМС, заключенным организацией в пользу работников (в том числе и после перехода этих работников в категорию уволенных). Такой подход основан на следующем: во-первых, эти договоры являются договорами добровольного личного страхования, а во-вторых, п. 3 ст. 213 НК РФ не связывает освобождение от налогообложения НДФЛ с наличием трудовых отношений между страхователем и застрахованным физическим лицом. Аналогичной точки зрения по данному вопросу придерживаются контролирующие органы (Письма Минфина России от 26.12.2008 N 03-04-06-01/388 (п. 1), УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 N 20-14/3/068886).
Готовое решение: Как облагается НДФЛ обеспечение работников соцпакетом (питание, жилье, ДМС, путевки)
(КонсультантПлюс, 2026)Облагаются ли НДФЛ платежи по ДМС уволенных сотрудников
(КонсультантПлюс, 2026)Облагаются ли НДФЛ платежи по ДМС уволенных сотрудников