Добровольная уплата налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Добровольная уплата налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- отсутствуют доказательства возникновения убытков в результате добровольной уплаты налогов и невозможности получения налоговых вычетов по отношениям с контрагентом, не имевшим намерения вести реальную хозяйственную деятельность, уплачивать налоги;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- отсутствуют доказательства возникновения убытков в результате добровольной уплаты налогов и невозможности получения налоговых вычетов по отношениям с контрагентом, не имевшим намерения вести реальную хозяйственную деятельность, уплачивать налоги;
Статья: Единый налоговый счет как инструмент ускоренного погашения задолженности перед бюджетной системой
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)К первому типу относятся все случаи добровольной уплаты налогов, которая стала ведущей идеей внедрения единого налогового счета (платежа). В одном из своих писем Минфин РФ отметил, что граждане вправе досрочно и поэтапно уплачивать налоги <5>, что достигается пополнением единого налогового счета. Здесь его функция состоит в том, чтобы подготовить платформу для осуществления налогоплательщиком инициативных платежей, засчитываемых налоговым органом по мере наступления срока уплаты того или иного налога. С этой точки зрения "налоговый кошелек" предстает как механизм добровольной уплаты налогов, реализующий право налогоплательщика не дожидаться крайних сроков для перечисления денежных средств в бюджетную систему. Роль налоговых органов, в свою очередь, определена выполнением задачи по списанию баланса "налогового кошелька" в уплату налогов и их распределению в бюджетной системе согласно действующим нормативам.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)К первому типу относятся все случаи добровольной уплаты налогов, которая стала ведущей идеей внедрения единого налогового счета (платежа). В одном из своих писем Минфин РФ отметил, что граждане вправе досрочно и поэтапно уплачивать налоги <5>, что достигается пополнением единого налогового счета. Здесь его функция состоит в том, чтобы подготовить платформу для осуществления налогоплательщиком инициативных платежей, засчитываемых налоговым органом по мере наступления срока уплаты того или иного налога. С этой точки зрения "налоговый кошелек" предстает как механизм добровольной уплаты налогов, реализующий право налогоплательщика не дожидаться крайних сроков для перечисления денежных средств в бюджетную систему. Роль налоговых органов, в свою очередь, определена выполнением задачи по списанию баланса "налогового кошелька" в уплату налогов и их распределению в бюджетной системе согласно действующим нормативам.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик требовал вернуть сумму налога, принудительное взыскание которой вышестоящий налоговый орган признал неправомерным, а также уплатить проценты за ее неправомерное взыскание. Суд отказал в удовлетворении требований. Требование о возврате основной суммы уже было предметом рассмотрения в рамках другого судебного дела, поэтому производство в этой части было прекращено. В начислении процентов также было отказано, поскольку суд установил, что фактического принудительного списания спорной суммы со счетов налогоплательщика не происходило. Представленные обществом платежные поручения о добровольной уплате налогов не содержат ссылку на требование инспекции, излишне уплаченная сумма налога возвращена налоговым органом на основании заявления общества. Поскольку факт излишнего взыскания налога не подтвердился, налог был добровольно уплачен обществом, основания для начисления процентов по ст. 79 НК РФ отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик требовал вернуть сумму налога, принудительное взыскание которой вышестоящий налоговый орган признал неправомерным, а также уплатить проценты за ее неправомерное взыскание. Суд отказал в удовлетворении требований. Требование о возврате основной суммы уже было предметом рассмотрения в рамках другого судебного дела, поэтому производство в этой части было прекращено. В начислении процентов также было отказано, поскольку суд установил, что фактического принудительного списания спорной суммы со счетов налогоплательщика не происходило. Представленные обществом платежные поручения о добровольной уплате налогов не содержат ссылку на требование инспекции, излишне уплаченная сумма налога возвращена налоговым органом на основании заявления общества. Поскольку факт излишнего взыскания налога не подтвердился, налог был добровольно уплачен обществом, основания для начисления процентов по ст. 79 НК РФ отсутствуют.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 48 "Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем" НК РФ"В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ с учетом позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 N 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статей 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке."
Нормативные акты
Обзор: "Основные меры поддержки бизнеса и граждан из числа мобилизованных, добровольцев или контрактников, а также членов их семей"
(КонсультантПлюс, 2026)Указанные положения о продлении сроков уплаты налогов распространяются также на лиц, добровольно участвующих в СВО. Если такое лицо не уплатило в срок НДФЛ, его нельзя привлечь к налоговой ответственности (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 22.04.2026 N 41-КАД26-6-К4).
(КонсультантПлюс, 2026)Указанные положения о продлении сроков уплаты налогов распространяются также на лиц, добровольно участвующих в СВО. Если такое лицо не уплатило в срок НДФЛ, его нельзя привлечь к налоговой ответственности (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 22.04.2026 N 41-КАД26-6-К4).
Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 27.08.2013 N 180
(ред. от 14.01.2020)
"Об утверждении Положения об особенностях определения таможенной стоимости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза с недекларированием"Настоящее Положение применяется в том числе при определении таможенной стоимости товаров, ввезенных с недекларированием, при добровольной уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин лицом, у которого обнаружены такие товары.
(ред. от 14.01.2020)
"Об утверждении Положения об особенностях определения таможенной стоимости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза с недекларированием"Настоящее Положение применяется в том числе при определении таможенной стоимости товаров, ввезенных с недекларированием, при добровольной уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин лицом, у которого обнаружены такие товары.
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Налоговые органы одними из первых начали активно развивать и использовать цифровые технологии в осуществлении процесса администрирования налоговых платежей и налогового контроля, что позволило использовать новые методы налогового контроля. Одним из таких методов стало использование риск-ориентированного подхода, который позволяет стимулировать добровольное исполнение обязательств по уплате налогов и сборов. Налоговыми органами разработана система рисков с учетом особенностей отраслей народного хозяйства, в которых хозяйствующие субъекты осуществляют деятельность, с использованием которых все налогоплательщики ранжируются по уровню риска. На основе такого ранжирования проводится анализ при помощи цифровых технологий, по результатам формируется список налогоплательщиков с высоким риском, в отношении которых проводятся контрольные мероприятия, стимулирующие правомерное поведение объектов контроля. До проведения налоговых проверок налоговые органы уведомляют налогоплательщика о наличии нарушений и необходимости их устранения, в том числе уточнения налоговых деклараций. В случае если со стороны налогоплательщика не применяются меры по устранению, то налоговые органы проводят выездные налоговые проверки. Именно внедрение риск-ориентированного подхода позволяет снизить административную нагрузку на добросовестных налогоплательщиков, налоговые органы.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Налоговые органы одними из первых начали активно развивать и использовать цифровые технологии в осуществлении процесса администрирования налоговых платежей и налогового контроля, что позволило использовать новые методы налогового контроля. Одним из таких методов стало использование риск-ориентированного подхода, который позволяет стимулировать добровольное исполнение обязательств по уплате налогов и сборов. Налоговыми органами разработана система рисков с учетом особенностей отраслей народного хозяйства, в которых хозяйствующие субъекты осуществляют деятельность, с использованием которых все налогоплательщики ранжируются по уровню риска. На основе такого ранжирования проводится анализ при помощи цифровых технологий, по результатам формируется список налогоплательщиков с высоким риском, в отношении которых проводятся контрольные мероприятия, стимулирующие правомерное поведение объектов контроля. До проведения налоговых проверок налоговые органы уведомляют налогоплательщика о наличии нарушений и необходимости их устранения, в том числе уточнения налоговых деклараций. В случае если со стороны налогоплательщика не применяются меры по устранению, то налоговые органы проводят выездные налоговые проверки. Именно внедрение риск-ориентированного подхода позволяет снизить административную нагрузку на добросовестных налогоплательщиков, налоговые органы.
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как рассчитать налог на прибыль и авансовые платежи по нему при добровольном переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как рассчитать налог на прибыль и авансовые платежи по нему при добровольном переходе с УСН на ОСН
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, им в материалы дела не представлены доказательства списания спорной суммы с его расчетного счета на основании требования налогового органа, а также в результате принятых мер принудительного взыскания. Согласно представленным сведениям из банка перечисление (списание) денежных средств с расчетных счетов общества по указанным основаниям не производилось. Представленные Обществом платежные поручения о добровольной уплате налогов не содержат ссылку на требование налогового органа, а излишне уплаченная сумма налога возвращена налоговым органом на основании заявления общества на его расчетный счет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, им в материалы дела не представлены доказательства списания спорной суммы с его расчетного счета на основании требования налогового органа, а также в результате принятых мер принудительного взыскания. Согласно представленным сведениям из банка перечисление (списание) денежных средств с расчетных счетов общества по указанным основаниям не производилось. Представленные Обществом платежные поручения о добровольной уплате налогов не содержат ссылку на требование налогового органа, а излишне уплаченная сумма налога возвращена налоговым органом на основании заявления общества на его расчетный счет.
Статья: О сроках в налоговом праве в свете позиции Верховного Суда по компании "Неринга". Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135
(Никифоров А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)7. Попутно возникает еще один вопрос. В ст. 47 НК РФ говорится, что предельный срок для обращения инспекции в суд за взысканием задолженности составляет два года, если речь идет об удовлетворении требований за счет имущества. Но перед этим налоговый орган должен попробовать взыскать задолженность за счет денежных средств, а для этого предусмотрен срок шесть месяцев все с того же момента - истечения срока на добровольную уплату налога по требованию. Как я понял, именно с таким иском и обращалась инспекция в арбитражный суд. В любом случае говорить о двухлетнем предельном сроке для судебного взыскания налогового долга можно только применительно к погашению задолженности за счет имущества. Предельный срок для взыскания за счет денежных средств другой.
(Никифоров А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)7. Попутно возникает еще один вопрос. В ст. 47 НК РФ говорится, что предельный срок для обращения инспекции в суд за взысканием задолженности составляет два года, если речь идет об удовлетворении требований за счет имущества. Но перед этим налоговый орган должен попробовать взыскать задолженность за счет денежных средств, а для этого предусмотрен срок шесть месяцев все с того же момента - истечения срока на добровольную уплату налога по требованию. Как я понял, именно с таким иском и обращалась инспекция в арбитражный суд. В любом случае говорить о двухлетнем предельном сроке для судебного взыскания налогового долга можно только применительно к погашению задолженности за счет имущества. Предельный срок для взыскания за счет денежных средств другой.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 28.10.2025 N А14-18890/2024 <ФНС не удалось "отвоевать" у налогоплательщика проценты>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 2)Далее. Вопреки убеждению проверяющих, уменьшение положительного сальдо ЕНС в счет исполнения решения инспекции не равносильно добровольной уплате налога. Служители Фемиды руководствовались тезисами Коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ из Определения от 27.01.2025 N 309-ЭС24-18347. Произвольное (неправомерное) уменьшение положительного сальдо ЕНС нужно квалифицировать в качестве действий по излишнему взысканию средств. Нарушенное право восстанавливают, используя механизмы, закрепленные Налоговым кодексом (в данном случае ст. 79 НК РФ).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 2)Далее. Вопреки убеждению проверяющих, уменьшение положительного сальдо ЕНС в счет исполнения решения инспекции не равносильно добровольной уплате налога. Служители Фемиды руководствовались тезисами Коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ из Определения от 27.01.2025 N 309-ЭС24-18347. Произвольное (неправомерное) уменьшение положительного сальдо ЕНС нужно квалифицировать в качестве действий по излишнему взысканию средств. Нарушенное право восстанавливают, используя механизмы, закрепленные Налоговым кодексом (в данном случае ст. 79 НК РФ).
Статья: Принцип поддержания доверия граждан к закону и действиям государства в контексте введения налога на сверхприбыль
(Соловьева Н.А.)
("Финансовое право", 2025, N 11)Налог на сверхприбыль является единовременным в соответствии со ст. 1 Федерального закона N 414-ФЗ, тогда как согласно п. 9 ст. 1 НК РФ правоотношения, возникающие в связи с взиманием разовых налогов, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных соответствующими федеральными законами. В литературе уже отмечалось, что само введение разовых налогов уменьшает значимость запрета обратной силы действия закона. В частности, добровольная уплата налога на сверхприбыль стала возможна еще до вступления в силу данного налога, в связи с заблаговременной уплатой организациям была предоставлена скидка в размере 50% от налоговой базы по данному налогу. Кроме того, существование разовых налогов нивелирует такой признак налога, как системность, и размывает границу между налогами и сборами <12>.
(Соловьева Н.А.)
("Финансовое право", 2025, N 11)Налог на сверхприбыль является единовременным в соответствии со ст. 1 Федерального закона N 414-ФЗ, тогда как согласно п. 9 ст. 1 НК РФ правоотношения, возникающие в связи с взиманием разовых налогов, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных соответствующими федеральными законами. В литературе уже отмечалось, что само введение разовых налогов уменьшает значимость запрета обратной силы действия закона. В частности, добровольная уплата налога на сверхприбыль стала возможна еще до вступления в силу данного налога, в связи с заблаговременной уплатой организациям была предоставлена скидка в размере 50% от налоговой базы по данному налогу. Кроме того, существование разовых налогов нивелирует такой признак налога, как системность, и размывает границу между налогами и сборами <12>.
Статья: Налоговый контроль за операциями по налогу на добавленную стоимость в эпоху цифровизации
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Во-вторых, необходимо проводить работу с самими налогоплательщиками НДС, за которыми подозревается фиктивность их деятельности. Вообще стоит признать, что одной из задач налогового контроля является побуждение налогоплательщиков прежде всего к добровольной уплате налога. В данном направлении, возможно, стоит, если не сместить акцент в работе налоговых органов, то как минимум не забывать о таком направлении работы, как продвижение добровольного соблюдения законодательства.
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Во-вторых, необходимо проводить работу с самими налогоплательщиками НДС, за которыми подозревается фиктивность их деятельности. Вообще стоит признать, что одной из задач налогового контроля является побуждение налогоплательщиков прежде всего к добровольной уплате налога. В данном направлении, возможно, стоит, если не сместить акцент в работе налоговых органов, то как минимум не забывать о таком направлении работы, как продвижение добровольного соблюдения законодательства.
Статья: Пределы подзаконного регулирования в сфере обязательных платежей
(Линев В.Е.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Очевидно, подходы к характеру регулирования давностных сроков (по уплате налога и взысканию) не могут существенно отличаться. В сущности, давностный срок взимания налога включает совокупность последовательно взаимосвязанных сроков: срок добровольной уплаты налога и срок принудительного взыскания недоимки.
(Линев В.Е.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Очевидно, подходы к характеру регулирования давностных сроков (по уплате налога и взысканию) не могут существенно отличаться. В сущности, давностный срок взимания налога включает совокупность последовательно взаимосвязанных сроков: срок добровольной уплаты налога и срок принудительного взыскания недоимки.
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Во-вторых, с налогового агента взыщут сумму неуплаченного (не полностью уплаченного) налога, если он не перечислит ее добровольно. Задолженность взыщут в бесспорном порядке за счет списания денежных средств с его банковских счетов.
(КонсультантПлюс, 2026)Во-вторых, с налогового агента взыщут сумму неуплаченного (не полностью уплаченного) налога, если он не перечислит ее добровольно. Задолженность взыщут в бесспорном порядке за счет списания денежных средств с его банковских счетов.