Акты законодательства о налогах и сборах на отношения, возникшие до их вступления в силу
Подборка наиболее важных документов по запросу Акты законодательства о налогах и сборах на отношения, возникшие до их вступления в силу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы формирования и исполнения налоговых обязательств в эпоху цифровизации
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Вместе с тем в целях исключения злоупотребления правом со стороны субъектов налоговых обязательств в актах законодательства о налогах и сборах необходимо конкретизировать критерии применения частноправовых конструкций, выступающих в качестве способов регулирования налоговых отношений. А применение таких конструкций, как возмещение убытков, взыскание неустойки, начисление процентов, не должно вступать в противоречие с публично-правовым механизмом возврата налогов, сборов, пеней или штрафов. В противном случае это может привести к неосновательному обогащению субъекта налогового обязательства, одновременно применившего нормы гражданского и налогового права в целях восстановления своего нарушенного экономического положения.
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Вместе с тем в целях исключения злоупотребления правом со стороны субъектов налоговых обязательств в актах законодательства о налогах и сборах необходимо конкретизировать критерии применения частноправовых конструкций, выступающих в качестве способов регулирования налоговых отношений. А применение таких конструкций, как возмещение убытков, взыскание неустойки, начисление процентов, не должно вступать в противоречие с публично-правовым механизмом возврата налогов, сборов, пеней или штрафов. В противном случае это может привести к неосновательному обогащению субъекта налогового обязательства, одновременно применившего нормы гражданского и налогового права в целях восстановления своего нарушенного экономического положения.
Вопрос: О порядке внесения изменений в перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.
(Письмо Минфина России от 11.04.2023 N 03-05-04-01/31915)Вместе с тем Налоговый кодекс не содержит запрета на внесение в перечень изменений в части исключения уполномоченным органом из перечня объектов, ошибочно включенных в него (например, объектов, не соответствующих установленным статьей 378.2 Налогового кодекса критериям), а также объектов, в отношении которых имеются вступившие в силу решения судов о неправомерности их включения в перечень.
(Письмо Минфина России от 11.04.2023 N 03-05-04-01/31915)Вместе с тем Налоговый кодекс не содержит запрета на внесение в перечень изменений в части исключения уполномоченным органом из перечня объектов, ошибочно включенных в него (например, объектов, не соответствующих установленным статьей 378.2 Налогового кодекса критериям), а также объектов, в отношении которых имеются вступившие в силу решения судов о неправомерности их включения в перечень.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 29 сентября 2016 г. N 1837-О, при решении вопроса о порядке введения в действие для целей налогообложения нормативных правовых актов органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков надлежит учитывать положения ст. 5 НК РФ, определяющие действие актов законодательства о налогах и сборах во времени. При этом в зависимости от конкретного содержания нормативного акта общее правило - "по истечении одного месяца и не ранее 1-го числа очередного налогового периода" - подлежит применению с учетом специального регулирования в отношении актов, улучшающих положение налогоплательщиков: такие акты могут вступать в силу в сроки, прямо предусмотренные этими актами, но не ранее даты их официального опубликования (абзацы первый и четвертый п. 1 ст. 5 НК РФ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 29 сентября 2016 г. N 1837-О, при решении вопроса о порядке введения в действие для целей налогообложения нормативных правовых актов органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков надлежит учитывать положения ст. 5 НК РФ, определяющие действие актов законодательства о налогах и сборах во времени. При этом в зависимости от конкретного содержания нормативного акта общее правило - "по истечении одного месяца и не ранее 1-го числа очередного налогового периода" - подлежит применению с учетом специального регулирования в отношении актов, улучшающих положение налогоплательщиков: такие акты могут вступать в силу в сроки, прямо предусмотренные этими актами, но не ранее даты их официального опубликования (абзацы первый и четвертый п. 1 ст. 5 НК РФ).
Федеральный закон от 04.08.2023 N 448-ФЗ
"О внесении изменений в Федеральный закон "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"6. Положения актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах применяются в отношении резидента особой экономической зоны в части правоотношений, связанных с исполнением соглашения об осуществлении деятельности, с учетом особенностей, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.";
"О внесении изменений в Федеральный закон "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"6. Положения актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах применяются в отношении резидента особой экономической зоны в части правоотношений, связанных с исполнением соглашения об осуществлении деятельности, с учетом особенностей, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.";