Дивиденды статья 255
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды статья 255 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Новые страховые взносы
(Макалкин И.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 4)Согласно п. 2 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. В то же время при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются, в частности, расходы в виде:
(Макалкин И.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 4)Согласно п. 2 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. В то же время при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются, в частности, расходы в виде:
Статья: Премия и материальная помощь как объект обложения страховыми взносами
(Макалкин И.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 2)Согласно п. 2 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. В то же время при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются, в частности, расходы:
(Макалкин И.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 2)Согласно п. 2 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. В то же время при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются, в частности, расходы:
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Вознаграждение в сумме 10 млн руб., выплаченное генеральному директору общества по итогам деятельности общества за год на основании заключенного с ним трудового договора и решения общего собрания учредителей общества, в соответствии с п. п. 2 и 25 ст. 255 НК РФ правомерно включено в расходы на оплату труда. Общество указанную сумму включило не только в расходы по налогу на прибыль, но и в налоговую базу ЕСН. Суд отклонил довод налогового органа о том, что это вознаграждение относится к выплате дивидендов.
(Д.М. Щекин)Вознаграждение в сумме 10 млн руб., выплаченное генеральному директору общества по итогам деятельности общества за год на основании заключенного с ним трудового договора и решения общего собрания учредителей общества, в соответствии с п. п. 2 и 25 ст. 255 НК РФ правомерно включено в расходы на оплату труда. Общество указанную сумму включило не только в расходы по налогу на прибыль, но и в налоговую базу ЕСН. Суд отклонил довод налогового органа о том, что это вознаграждение относится к выплате дивидендов.
Нормативные акты
Федеральный закон от 17.02.2021 N 8-ФЗ
"О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"5) пункт 24.2 части второй статьи 255 изложить в следующей редакции:
"О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"5) пункт 24.2 части второй статьи 255 изложить в следующей редакции:
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 13.03.2003 N 26-08/13973
"О налоге на прибыль организаций"Расходы на страхование, предусмотренные п. 16 ст. 255 НК РФ и ст. 263, являются косвенными расходами и согласно п. 2 ст. 318 НК РФ включаются в состав расходов текущего отчетного (налогового) периода, в котором они были осуществлены в соответствии с положением статьи 272 НК РФ. В том случае, если в соответствующем налоговом периоде организация не получила доходов, расходы на страхование, указанные в статьях 255 и 263 НК РФ, признаются убытком, подлежащим учету при налогообложении прибыли в соответствии со статьей 283 НК РФ (письмо МНС России от 10.09.2002 N 02-4-10/630-АГ972).
"О налоге на прибыль организаций"Расходы на страхование, предусмотренные п. 16 ст. 255 НК РФ и ст. 263, являются косвенными расходами и согласно п. 2 ст. 318 НК РФ включаются в состав расходов текущего отчетного (налогового) периода, в котором они были осуществлены в соответствии с положением статьи 272 НК РФ. В том случае, если в соответствующем налоговом периоде организация не получила доходов, расходы на страхование, указанные в статьях 255 и 263 НК РФ, признаются убытком, подлежащим учету при налогообложении прибыли в соответствии со статьей 283 НК РФ (письмо МНС России от 10.09.2002 N 02-4-10/630-АГ972).
Статья: От сертификата резидентства к политике международного налогообложения
(Савицкий А.И)
("Закон", 2015, N 6)<17> См.: Ч. 4 ст. 71, ст. 408 ГПК; ч. 6 ст. 75, ст. 255 АПК; ч. 6 ст. 70 КАС РФ.
(Савицкий А.И)
("Закон", 2015, N 6)<17> См.: Ч. 4 ст. 71, ст. 408 ГПК; ч. 6 ст. 75, ст. 255 АПК; ч. 6 ст. 70 КАС РФ.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 24.11.2014 N 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Диркова Е.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 6)Отметим редакционную поправку: в ст. 255 Налогового кодекса РФ (п. п. 7 и 13 ч. 2) компенсации (ст. ст. 114 и 173 ТК РФ) правомерно охарактеризованы как "средний заработок" (вместо применяемого ранее некорректного термина "оплата труда, сохраняемая на время отпуска").
(Диркова Е.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 6)Отметим редакционную поправку: в ст. 255 Налогового кодекса РФ (п. п. 7 и 13 ч. 2) компенсации (ст. ст. 114 и 173 ТК РФ) правомерно охарактеризованы как "средний заработок" (вместо применяемого ранее некорректного термина "оплата труда, сохраняемая на время отпуска").
Статья: Генеральный директор является единственным учредителем? Выход есть - нужен совет директоров
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2009, N 12)Согласно ст. 135 ТК РФ зарплата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у работодателя системами оплаты труда. Однако в рассматриваемом случае трудового договора нет. Получается, и зарплата руководителю не полагается. Как учредитель он вправе получать дивиденды. Тем не менее в некоторых организациях директору - единственному учредителю ежемесячно начисляются и выдаются деньги за работу. Эти суммы нельзя включить в расходы на оплату труда, которые при упрощенной системе учитываются согласно пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в порядке, предусмотренном ст. 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В ст. 255 НК РФ сказано, что в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной форме, предусмотренные трудовым договором. А его-то как раз и нет.
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2009, N 12)Согласно ст. 135 ТК РФ зарплата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у работодателя системами оплаты труда. Однако в рассматриваемом случае трудового договора нет. Получается, и зарплата руководителю не полагается. Как учредитель он вправе получать дивиденды. Тем не менее в некоторых организациях директору - единственному учредителю ежемесячно начисляются и выдаются деньги за работу. Эти суммы нельзя включить в расходы на оплату труда, которые при упрощенной системе учитываются согласно пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в порядке, предусмотренном ст. 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В ст. 255 НК РФ сказано, что в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной форме, предусмотренные трудовым договором. А его-то как раз и нет.
Статья: Новости от 29.01.2009
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2009, N 2)Таким образом, если размер фактически выплачиваемого работодателем пособия по временной нетрудоспособности, исчисленного согласно трудовому договору, превышает сумму, установленную федеральным законом о бюджете ФСС на соответствующий год, налогоплательщик имеет право отнести в соответствии с п. 15 ст. 255 НК РФ к расходам сумму превышения фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности в пределах фактического (среднего) заработка над максимальным размером пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого из средств ФСС.
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2009, N 2)Таким образом, если размер фактически выплачиваемого работодателем пособия по временной нетрудоспособности, исчисленного согласно трудовому договору, превышает сумму, установленную федеральным законом о бюджете ФСС на соответствующий год, налогоплательщик имеет право отнести в соответствии с п. 15 ст. 255 НК РФ к расходам сумму превышения фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности в пределах фактического (среднего) заработка над максимальным размером пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого из средств ФСС.
Статья: Налоговое информбюро от 27.08.2010
("Главная книга", 2010, N 17)<25> Пункт 25 ст. 255 НК РФ.
("Главная книга", 2010, N 17)<25> Пункт 25 ст. 255 НК РФ.
Статья: Индексация зарплаты
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2013, N 1)Если источник финансирования - текущие расходы, то начисленные работникам суммы оплаты труда (в т.ч. сумма индексации) учитываются в целях налогообложения прибыли в месяце их начисления на основании п. п. 1, 25 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ.
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2013, N 1)Если источник финансирования - текущие расходы, то начисленные работникам суммы оплаты труда (в т.ч. сумма индексации) учитываются в целях налогообложения прибыли в месяце их начисления на основании п. п. 1, 25 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ.
Тематический выпуск: Исчисление налога на прибыль в налоговом и бухгалтерском учете. Проблемы применения ПБУ 18/02
(Тихонова Е.П.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 13)3) расходы, относимые на финансовый результат деятельности организации, но при налогообложении не учитываемые (дополнительные виды выплат работникам, не предусмотренные ст. 255 Налогового кодекса РФ, стоимость имущества, переданного в качестве целевого финансирования и т.д.).
(Тихонова Е.П.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 13)3) расходы, относимые на финансовый результат деятельности организации, но при налогообложении не учитываемые (дополнительные виды выплат работникам, не предусмотренные ст. 255 Налогового кодекса РФ, стоимость имущества, переданного в качестве целевого финансирования и т.д.).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, отсутствие письменного договора с руководителем - единственным участником (учредителем) общества может повлечь риск исключения налоговыми органами из состава признанных расходов на оплату труда заработной платы руководителя, учтенной на основании п. 1 ст. 255 НК РФ.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, отсутствие письменного договора с руководителем - единственным участником (учредителем) общества может повлечь риск исключения налоговыми органами из состава признанных расходов на оплату труда заработной платы руководителя, учтенной на основании п. 1 ст. 255 НК РФ.
"Управление акционерным обществом в условиях реформы корпоративного права"
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2016)Таким образом, выводы судов первой и апелляционной инстанций в этой части соответствуют нормам материального права, с учетом того, что предметом настоящего спора не является определение источника финансирования конкретных затрат общества на выплату вознаграждений и компенсации генеральному директору - доход либо прибыль, по критериям статьи 255 Налогового кодекса РФ".
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2016)Таким образом, выводы судов первой и апелляционной инстанций в этой части соответствуют нормам материального права, с учетом того, что предметом настоящего спора не является определение источника финансирования конкретных затрат общества на выплату вознаграждений и компенсации генеральному директору - доход либо прибыль, по критериям статьи 255 Налогового кодекса РФ".