Дивиденды статья 255
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды статья 255 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при УСН учесть налоги и другие обязательные платежи
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ, который вы как налоговый агент удержали из дохода работников и перечислили в бюджет, вы можете учесть, поскольку он входит в состав начисленной работникам оплаты труда (ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 23.09.2024 N 03-11-06/2/91209, от 01.06.2018 N 03-11-06/2/37590). Полагаем, что аналогично, как часть соответствующих расходов, вы можете учесть налог на прибыль, который удержали и перечислили в бюджет при выплате иностранной организации доходов от источников в РФ (кроме дивидендов).
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ, который вы как налоговый агент удержали из дохода работников и перечислили в бюджет, вы можете учесть, поскольку он входит в состав начисленной работникам оплаты труда (ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 23.09.2024 N 03-11-06/2/91209, от 01.06.2018 N 03-11-06/2/37590). Полагаем, что аналогично, как часть соответствующих расходов, вы можете учесть налог на прибыль, который удержали и перечислили в бюджет при выплате иностранной организации доходов от источников в РФ (кроме дивидендов).
Вопрос: Вправе ли банк учесть в целях налога на прибыль предусмотренные дополнительными соглашениями к трудовым договорам фиксированные выплаты квалифицированным специалистам, выплачиваемые в целях удержания таких специалистов по истечении определенного срока работы?
(Консультация эксперта, 2023)Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда (п. 4 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда (п. 4 ст. 272 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Вознаграждение в сумме 10 млн руб., выплаченное генеральному директору общества по итогам деятельности общества за год на основании заключенного с ним трудового договора и решения общего собрания учредителей общества, в соответствии с п. п. 2 и 25 ст. 255 НК РФ правомерно включено в расходы на оплату труда. Общество указанную сумму включило не только в расходы по налогу на прибыль, но и в налоговую базу ЕСН. Суд отклонил довод налогового органа о том, что это вознаграждение относится к выплате дивидендов.
(Д.М. Щекин)Вознаграждение в сумме 10 млн руб., выплаченное генеральному директору общества по итогам деятельности общества за год на основании заключенного с ним трудового договора и решения общего собрания учредителей общества, в соответствии с п. п. 2 и 25 ст. 255 НК РФ правомерно включено в расходы на оплату труда. Общество указанную сумму включило не только в расходы по налогу на прибыль, но и в налоговую базу ЕСН. Суд отклонил довод налогового органа о том, что это вознаграждение относится к выплате дивидендов.
Нормативные акты
Федеральный закон от 17.02.2021 N 8-ФЗ
"О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"5) пункт 24.2 части второй статьи 255 изложить в следующей редакции:
"О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"5) пункт 24.2 части второй статьи 255 изложить в следующей редакции:
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 11.07.2003 N 26-08/38889
"О налоге на прибыль организаций"Расходы на страхование, предусмотренные п. 16 ст. 255 НК РФ и ст. 263, являются косвенными расходами и согласно п. 2 ст. 318 НК РФ включаются в состав расходов текущего отчетного (налогового) периода, в котором они были осуществлены в соответствии с положением ст. 272 НК РФ. В том случае, если в соответствующем налоговом периоде организация не получила доходов, то расходы на страхование, указанные в ст. 255 и 263 НК РФ, признаются убытком, подлежащим учету при налогообложении прибыли в соответствии со ст. 283 НК РФ (письмо МНС России от 10.09.2002 N 02-4-10/630-АГ972).
"О налоге на прибыль организаций"Расходы на страхование, предусмотренные п. 16 ст. 255 НК РФ и ст. 263, являются косвенными расходами и согласно п. 2 ст. 318 НК РФ включаются в состав расходов текущего отчетного (налогового) периода, в котором они были осуществлены в соответствии с положением ст. 272 НК РФ. В том случае, если в соответствующем налоговом периоде организация не получила доходов, то расходы на страхование, указанные в ст. 255 и 263 НК РФ, признаются убытком, подлежащим учету при налогообложении прибыли в соответствии со ст. 283 НК РФ (письмо МНС России от 10.09.2002 N 02-4-10/630-АГ972).
Статья: Бухгалтерская справка: как правильно ее оформить, чтобы снизить риск налоговых претензий
(Панина П.Г.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 1-2)В данном случае в справке бухгалтера нужно привести правила расчета предельной суммы затрат, включаемой в расходы соответствующего отчетного или налогового периода. Так, при расчете предельной суммы процентов по полученному займу, задолженность по которому признается контролируемой, налогоплательщик должен отразить в данной справке полный расчет суммы процентов, признаваемой в составе расходов, и суммы, которая квалифицируется как дивиденды.
(Панина П.Г.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 1-2)В данном случае в справке бухгалтера нужно привести правила расчета предельной суммы затрат, включаемой в расходы соответствующего отчетного или налогового периода. Так, при расчете предельной суммы процентов по полученному займу, задолженность по которому признается контролируемой, налогоплательщик должен отразить в данной справке полный расчет суммы процентов, признаваемой в составе расходов, и суммы, которая квалифицируется как дивиденды.
Статья: От сертификата резидентства к политике международного налогообложения
(Савицкий А.И)
("Закон", 2015, N 6)<17> См.: Ч. 4 ст. 71, ст. 408 ГПК; ч. 6 ст. 75, ст. 255 АПК; ч. 6 ст. 70 КАС РФ.
(Савицкий А.И)
("Закон", 2015, N 6)<17> См.: Ч. 4 ст. 71, ст. 408 ГПК; ч. 6 ст. 75, ст. 255 АПК; ч. 6 ст. 70 КАС РФ.
"Налоговые затраты предприятия"
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2006)Например, к данным расходам относятся затраты в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме взносов, указанных в ст. 255 Налогового кодекса РФ (п. 7 ст. 270 НК РФ), расходы в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ (п. 17 ст. 270 НК РФ).
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2006)Например, к данным расходам относятся затраты в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме взносов, указанных в ст. 255 Налогового кодекса РФ (п. 7 ст. 270 НК РФ), расходы в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ (п. 17 ст. 270 НК РФ).
Статья: Премия и материальная помощь как объект обложения страховыми взносами
(Макалкин И.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 2)Согласно п. 2 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. В то же время при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются, в частности, расходы:
(Макалкин И.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 2)Согласно п. 2 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. В то же время при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются, в частности, расходы:
Статья: О документальном оформлении трудовых отношений с руководителем и о налоговых рисках организации
(Орлова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 9)Поэтому если в решении единственного учредителя о возложении на себя полномочий руководителя организации указан размер ежемесячного вознаграждения, то такие расходы нельзя признать для целей налогообложения прибыли ни в качестве расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ), ни в качестве расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (п. 21 ст. 270 НК РФ).
(Орлова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 9)Поэтому если в решении единственного учредителя о возложении на себя полномочий руководителя организации указан размер ежемесячного вознаграждения, то такие расходы нельзя признать для целей налогообложения прибыли ни в качестве расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ), ни в качестве расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (п. 21 ст. 270 НК РФ).
Статья: Учредители как трудоустроенные сотрудники
(Дубовская О., Романов В.)
("Современный предприниматель", 2010, N 3)Трудовой договор заключен, директор исполняет определенные трудовые функции, а значит, ему должна начисляться зарплата. Эти выплаты включаются в расходы на оплату труда. Не играет роли режим налогообложения (общий, УСН). Налогооблагаемая выручка уменьшается на сумму вознаграждений в пользу работников, предусмотренных трудовыми договорами (ст. 255 НК РФ). Соответственно, если вознаграждения не предусмотрены трудовым договором, в затраты суммы не включаются (п. 21 ст. 270 НК РФ).
(Дубовская О., Романов В.)
("Современный предприниматель", 2010, N 3)Трудовой договор заключен, директор исполняет определенные трудовые функции, а значит, ему должна начисляться зарплата. Эти выплаты включаются в расходы на оплату труда. Не играет роли режим налогообложения (общий, УСН). Налогооблагаемая выручка уменьшается на сумму вознаграждений в пользу работников, предусмотренных трудовыми договорами (ст. 255 НК РФ). Соответственно, если вознаграждения не предусмотрены трудовым договором, в затраты суммы не включаются (п. 21 ст. 270 НК РФ).
Тематический выпуск: Новые страховые взносы
(Макалкин И.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 4)Согласно п. 2 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. В то же время при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются, в частности, расходы в виде:
(Макалкин И.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 4)Согласно п. 2 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. В то же время при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются, в частности, расходы в виде:
Статья: Что нового в судах от 22.04.2011
("Расчет", 2011, N 5)Фирма не представила документы, которые подтверждают зависимость надбавки каждого сотрудника от достигнутых им результатов, и алгоритмы расчета самих надбавок. В связи с этим контролеры пришли к выводу, что такие выплаты представляют собой скрытые дивиденды, выплачиваемые акционерам компании.
("Расчет", 2011, N 5)Фирма не представила документы, которые подтверждают зависимость надбавки каждого сотрудника от достигнутых им результатов, и алгоритмы расчета самих надбавок. В связи с этим контролеры пришли к выводу, что такие выплаты представляют собой скрытые дивиденды, выплачиваемые акционерам компании.
Статья: Переквалификация сделок: налоговые последствия
(Сормова А.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 3)Дивиденды работникам-учредителям - в зарплату
(Сормова А.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 3)Дивиденды работникам-учредителям - в зарплату
Вопрос: ...ОАО, не являющееся профучастником РЦБ, получает внереализационные доходы от операций с ценными бумагами, приобретенными за счет собственных средств. Включаются ли в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг, а также расходы на проведение собраний акционеров?
(Письмо Минфина РФ от 10.11.2009 N 03-03-06/1/736)Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
(Письмо Минфина РФ от 10.11.2009 N 03-03-06/1/736)Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.