Дивиденды иностранной организации в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды иностранной организации в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309.1 "Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик является иностранной организацией, которая в соответствии со ст. 246.2 НК РФ добровольно признала себя налоговым резидентом РФ путем представления соответствующего заявления. При этом налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Налоговый орган установил, что в 2017 году общим собранием участников КИК было принято решение выплатить дивиденды за 2016 год. Указанные дивиденды были фактически выплачены единственному участнику (налогоплательщику) и учтены им в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год. В 2019 году налогоплательщик как единственный участник КИК принял решение считать годовые дивиденды за 2016 год, выплаченные в 2017 году, промежуточными дивидендами за 2017 год. В результате в уточненных декларациях общества по налогу на прибыль за 2017 год величина убытка КИК для целей налогообложения была значительно уменьшена за счет неотражения суммы выплаченных в 2017 году годовых дивидендов за 2016 год, в уточненной налоговой отчетности за 2018 год уменьшена прибыль КИК на суммы выплаченных дивидендов. Суд пришел к выводу, что дивиденды выплачены именно за 2016 год, достоверность налоговой отчетности КИК подтверждена аудиторским заключением. Суд отклонил довод общества о необходимости пересмотра в 2019 году вида, периода и источника ранее выплаченных дивидендов в связи с исправлением ошибок как не подтвержденный доказательствами. Поскольку налогоплательщик не представил документы, однозначно свидетельствующие о правомерности отнесения выплаченных в 2017 году дивидендов к промежуточным дивидендам за 2017 год, а действующее законодательство Российской Федерации не содержит положений, позволяющих изменять экономическую квалификацию выплаченных дивидендов для целей налогообложения, суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку переквалификация дивидендов произведена с целью неправомерного занижения налоговой базы по прибыли КИК при исчислении налога на прибыль за 2018 год.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик является иностранной организацией, которая в соответствии со ст. 246.2 НК РФ добровольно признала себя налоговым резидентом РФ путем представления соответствующего заявления. При этом налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Налоговый орган установил, что в 2017 году общим собранием участников КИК было принято решение выплатить дивиденды за 2016 год. Указанные дивиденды были фактически выплачены единственному участнику (налогоплательщику) и учтены им в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год. В 2019 году налогоплательщик как единственный участник КИК принял решение считать годовые дивиденды за 2016 год, выплаченные в 2017 году, промежуточными дивидендами за 2017 год. В результате в уточненных декларациях общества по налогу на прибыль за 2017 год величина убытка КИК для целей налогообложения была значительно уменьшена за счет неотражения суммы выплаченных в 2017 году годовых дивидендов за 2016 год, в уточненной налоговой отчетности за 2018 год уменьшена прибыль КИК на суммы выплаченных дивидендов. Суд пришел к выводу, что дивиденды выплачены именно за 2016 год, достоверность налоговой отчетности КИК подтверждена аудиторским заключением. Суд отклонил довод общества о необходимости пересмотра в 2019 году вида, периода и источника ранее выплаченных дивидендов в связи с исправлением ошибок как не подтвержденный доказательствами. Поскольку налогоплательщик не представил документы, однозначно свидетельствующие о правомерности отнесения выплаченных в 2017 году дивидендов к промежуточным дивидендам за 2017 год, а действующее законодательство Российской Федерации не содержит положений, позволяющих изменять экономическую квалификацию выплаченных дивидендов для целей налогообложения, суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку переквалификация дивидендов произведена с целью неправомерного занижения налоговой базы по прибыли КИК при исчислении налога на прибыль за 2018 год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отразить дивиденды, полученные от иностранной компании, в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отразить дивиденды, полученные от иностранной компании, в декларации по налогу на прибыль
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации (КНД 1151038) >>>
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации (КНД 1151038) >>>
<Письмо> ФНС России от 06.05.2019 N СА-4-7/8448@
<Обзор судебных споров по вопросам применения положений международных налоговых договоров и злоупотребления законодательством при трансграничных операциях>На основании данных обстоятельств суды пришли к выводу, что расходы по уплате процентов по кредитным соглашениям не могут быть учтены в составе внереализационных расходов в целях исчисления налога на прибыль общества, а с сумм выплат по этим кредитным соглашениям на основании пункта 4 статьи 286, подпункта 1 пункта 1 статьи 309 и статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации обществу как налоговому агенту необходимо было исчислить, удержать и перечислить в бюджет Российской Федерации налог на доходы иностранных организаций с выплаченных дивидендов либо иного распределения полученной прибыли.
<Обзор судебных споров по вопросам применения положений международных налоговых договоров и злоупотребления законодательством при трансграничных операциях>На основании данных обстоятельств суды пришли к выводу, что расходы по уплате процентов по кредитным соглашениям не могут быть учтены в составе внереализационных расходов в целях исчисления налога на прибыль общества, а с сумм выплат по этим кредитным соглашениям на основании пункта 4 статьи 286, подпункта 1 пункта 1 статьи 309 и статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации обществу как налоговому агенту необходимо было исчислить, удержать и перечислить в бюджет Российской Федерации налог на доходы иностранных организаций с выплаченных дивидендов либо иного распределения полученной прибыли.
Статья: Выплата дивидендов-2023: разбираем вопросы о разном
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)ООО на УСН выплачивает дивиденды единственному участнику - иностранной организации. Достаточно ли отразить дивиденды только в расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов или нужно еще и декларацию по прибыли заполнять?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)ООО на УСН выплачивает дивиденды единственному участнику - иностранной организации. Достаточно ли отразить дивиденды только в расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов или нужно еще и декларацию по прибыли заполнять?
Готовое решение: Декларация по налогу на прибыль при применении УСН
(КонсультантПлюс, 2025)при получении дивидендов от иностранной компании (п. п. 14, 21, 32, 211 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2025)при получении дивидендов от иностранной компании (п. п. 14, 21, 32, 211 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Вопрос: Об исчислении суммы НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в российской организации в виде дивидендов; о заполнении декларации по налогу на прибыль по доходам в виде дивидендов.
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-08-05/1178)Касательно вопроса N 4, поставленного в обращении, отмечаем, что в соответствии с пунктом 14.2.5 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - Декларация, Порядок соответственно) у организаций, являющихся эмитентами ценных бумаг, сумма показателей строк 010 и 070 Листа 03 соответствует показателю Д1 в формуле расчета налога, приведенной в пункте 5 статьи 275 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-08-05/1178)Касательно вопроса N 4, поставленного в обращении, отмечаем, что в соответствии с пунктом 14.2.5 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - Декларация, Порядок соответственно) у организаций, являющихся эмитентами ценных бумаг, сумма показателей строк 010 и 070 Листа 03 соответствует показателю Д1 в формуле расчета налога, приведенной в пункте 5 статьи 275 Кодекса.
Статья: Обязанности налоговых агентов при выплате дивидендов юридическим лицам
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Если получателем дивидендов выступает иностранная организация, то в декларации по налогу на прибыль отражается только сумма начисленных дивидендов, а сумма исчисленного и удержанного налога приводится в расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ <3>.
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Если получателем дивидендов выступает иностранная организация, то в декларации по налогу на прибыль отражается только сумма начисленных дивидендов, а сумма исчисленного и удержанного налога приводится в расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ <3>.
Готовое решение: Как отразить дивиденды в налоговой отчетности
(КонсультантПлюс, 2025)Выплату дивидендов российской организации отражайте в декларации по налогу на прибыль. Дивиденды, выплаченные иностранной организации, отражайте в декларации по налогу на прибыль и в налоговом расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Дивиденды, выплаченные физлицам, отражайте в отчетности по НДФЛ, которую вы сдаете как налоговый агент, и в декларации по налогу на прибыль, если помимо физлиц вы выплачивали дивиденды организациям.
(КонсультантПлюс, 2025)Выплату дивидендов российской организации отражайте в декларации по налогу на прибыль. Дивиденды, выплаченные иностранной организации, отражайте в декларации по налогу на прибыль и в налоговом расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Дивиденды, выплаченные физлицам, отражайте в отчетности по НДФЛ, которую вы сдаете как налоговый агент, и в декларации по налогу на прибыль, если помимо физлиц вы выплачивали дивиденды организациям.
Статья: Дивиденды-2025: от распределения до налогообложения
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Наше ООО на ОСН распределяет дивиденды российским и иностранным компаниям, а после выплаченные суммы отражает в декларации по налогу на прибыль. Однако налоговики снова обновили ее форму и порядок заполнения. Подскажите, пожалуйста, что изменилось в части отражения дивидендов, выплаченных участникам?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)Наше ООО на ОСН распределяет дивиденды российским и иностранным компаниям, а после выплаченные суммы отражает в декларации по налогу на прибыль. Однако налоговики снова обновили ее форму и порядок заполнения. Подскажите, пожалуйста, что изменилось в части отражения дивидендов, выплаченных участникам?
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если же источником выплаты дивидендов является иностранная компания, то организации-"упрощенцу" необходимо самостоятельно рассчитать и уплатить налог на прибыль, подав при этом в налоговую инспекцию налоговую декларацию по налогу на прибыль (Письмо ФНС России от 01.03.2010 N 3-2-10/4);
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если же источником выплаты дивидендов является иностранная компания, то организации-"упрощенцу" необходимо самостоятельно рассчитать и уплатить налог на прибыль, подав при этом в налоговую инспекцию налоговую декларацию по налогу на прибыль (Письмо ФНС России от 01.03.2010 N 3-2-10/4);
Вопрос: Должна ли организация - участник проекта "Сколково", применяющая освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, подавать декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов учредителю - российской организации?
(Консультация эксперта, 2025)Так, российская организация будет являться налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дивидендов российским и иностранным организациям (п. 3 ст. 275 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Так, российская организация будет являться налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дивидендов российским и иностранным организациям (п. 3 ст. 275 НК РФ).
Статья: Дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(Самойлова М.Д.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Организация (ООО с двумя учредителями - российскими компаниями, доля одной из которых (компании А) превышает 50%, а период владения долей превышает год) в ноябре 2022 года приняла решение начислить промежуточные дивиденды за девять месяцев 2022 года. Дивиденды должны быть выплачены в течение 60 дней. Компании А дивиденды выплачены в декабре 2022 года. Второму учредителю (компании Б) по состоянию на 01.01.2023 дивиденды не выплачены. Каким образом в декларации по налогу на прибыль за 2022 год отразить дивиденды, которые выплачены (компании А) и которые начислены, но не выплачены (компании Б)? Сама организация дивиденды не получает, отчетными периодами по налогу на прибыль являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
(Самойлова М.Д.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Организация (ООО с двумя учредителями - российскими компаниями, доля одной из которых (компании А) превышает 50%, а период владения долей превышает год) в ноябре 2022 года приняла решение начислить промежуточные дивиденды за девять месяцев 2022 года. Дивиденды должны быть выплачены в течение 60 дней. Компании А дивиденды выплачены в декабре 2022 года. Второму учредителю (компании Б) по состоянию на 01.01.2023 дивиденды не выплачены. Каким образом в декларации по налогу на прибыль за 2022 год отразить дивиденды, которые выплачены (компании А) и которые начислены, но не выплачены (компании Б)? Сама организация дивиденды не получает, отчетными периодами по налогу на прибыль являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Готовое решение: Порядок представления декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Например, организация на УСН при получении дивидендов от иностранной организации должна самостоятельно уплатить налог на прибыль и подать декларацию (п. 2 ст. 275, п. 1 ст. 289, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, организация на УСН при получении дивидендов от иностранной организации должна самостоятельно уплатить налог на прибыль и подать декларацию (п. 2 ст. 275, п. 1 ст. 289, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).