Денежные средства не являющиеся доходами
Подборка наиболее важных документов по запросу Денежные средства не являющиеся доходами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В отношении доходов физических лиц, зачисляемых на счет физического лица в банке, например, в рамках программы лояльности, если такие доходы не являются процентами за пользование денежными средствами, положения ст. 214.2 НК РФ не применяются. В отношении указанных доходов могут применяться положения п. 68 ст. 217 НК РФ при соблюдении условий (письмо Минфина России от 07.04.2023 N 03-04-06/31947).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В отношении доходов физических лиц, зачисляемых на счет физического лица в банке, например, в рамках программы лояльности, если такие доходы не являются процентами за пользование денежными средствами, положения ст. 214.2 НК РФ не применяются. В отношении указанных доходов могут применяться положения п. 68 ст. 217 НК РФ при соблюдении условий (письмо Минфина России от 07.04.2023 N 03-04-06/31947).
Статья: Фирмы-однодневки как средство преступления
(Бальжинимаева В.В.)
("Уголовное право", 2025, N 7)Что касается действий функционеров "обнальных" площадок, то они не всегда могут быть квалифицированы по ст. 174 УК РФ. Обычно они не обладают информацией о преступном происхождении этих денежных средств, не являются бенефициарами преступных доходов, у них отсутствует интерес в дальнейшем придании правомерного вида владению, пользованию и распоряжению денежными средствами, которые они пропускают через свои банковские счета. Это означает отсутствие у них легализационной цели как обязательного признака отмывания преступных доходов.
(Бальжинимаева В.В.)
("Уголовное право", 2025, N 7)Что касается действий функционеров "обнальных" площадок, то они не всегда могут быть квалифицированы по ст. 174 УК РФ. Обычно они не обладают информацией о преступном происхождении этих денежных средств, не являются бенефициарами преступных доходов, у них отсутствует интерес в дальнейшем придании правомерного вида владению, пользованию и распоряжению денежными средствами, которые они пропускают через свои банковские счета. Это означает отсутствие у них легализационной цели как обязательного признака отмывания преступных доходов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 1102 "Обязанность возвратить неосновательное обогащение" ГК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что в данном случае налоговый орган выступал в роли администратора дохода бюджета и не являлся собственником денежных средств, перечисленных на основании судебного приказа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что в данном случае налоговый орган выступал в роли администратора дохода бюджета и не являлся собственником денежных средств, перечисленных на основании судебного приказа.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном занижении товариществом собственников жилья налоговой базы по УСН ввиду невключения в состав внереализационных доходов суммы компенсации стоимости восстановления технической документации, полученной от предшествующей управляющей компании. По мнению налогового органа, спорная компенсация фактически представляет собой сумму возмещения убытков и является внереализационным доходом налогоплательщика, в связи с чем подлежит включению в налоговую базу на основании п. 3 ст. 250 НК РФ. Налогоплательщик возражал, отмечая, что при учете спорной суммы в качестве дохода товарищество будет лишено возможности полноценно реализовать свое право по учету соответствующих расходов в следующих налоговых периодах ввиду отсутствия сопоставимых доходов. Суд согласился с позицией налогоплательщика и указал, что денежные средства не поступают в собственность товарищества, так как оно распоряжается ими в интересах собственников помещений. В связи с этим спорные денежные средства не являются доходом в смысле, придаваемом этому понятию п. 1 ст. 41 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном занижении товариществом собственников жилья налоговой базы по УСН ввиду невключения в состав внереализационных доходов суммы компенсации стоимости восстановления технической документации, полученной от предшествующей управляющей компании. По мнению налогового органа, спорная компенсация фактически представляет собой сумму возмещения убытков и является внереализационным доходом налогоплательщика, в связи с чем подлежит включению в налоговую базу на основании п. 3 ст. 250 НК РФ. Налогоплательщик возражал, отмечая, что при учете спорной суммы в качестве дохода товарищество будет лишено возможности полноценно реализовать свое право по учету соответствующих расходов в следующих налоговых периодах ввиду отсутствия сопоставимых доходов. Суд согласился с позицией налогоплательщика и указал, что денежные средства не поступают в собственность товарищества, так как оно распоряжается ими в интересах собственников помещений. В связи с этим спорные денежные средства не являются доходом в смысле, придаваемом этому понятию п. 1 ст. 41 НК РФ.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Гражданин обратился в суд с требованием к налоговому органу о перерасчете суммы НДФЛ, отмечая, что сумма денежных средств, полученная в качестве возмещения убытков, не является доходом.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Гражданин обратился в суд с требованием к налоговому органу о перерасчете суммы НДФЛ, отмечая, что сумма денежных средств, полученная в качестве возмещения убытков, не является доходом.
Приказ Минфина России от 16.10.2014 N 118н
"Об установлении размера платы, взимаемой за предоставление содержащихся в государственном адресном реестре сведений об адресах в случае предоставления их на бумажном носителе и за предоставление обобщенной информации, полученной в результате обработки содержащихся в государственном адресном реестре сведений об адресах, а также порядка взимания такой платы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.04.2015 N 36781)9. Территориальный налоговый орган, получивший заявление о возврате денежных средств и не являющийся администратором доходов бюджета, в течение трех рабочих дней со дня получения заявления о возврате денежных средств и прилагаемых к нему документов (при наличии) передает их в территориальный налоговый орган, наделенный полномочиями администратора доходов бюджета, и направляет лицу, представившему заявление о возврате денежных средств, соответствующее сообщение по адресу электронной почты, указанному в заявлении о возврате денежных средств. В случае отсутствия в заявлении о возврате денежных средств адреса электронной почты указанное в настоящем пункте сообщение направляется по почтовому адресу, указанному в заявлении о возврате денежных средств.
"Об установлении размера платы, взимаемой за предоставление содержащихся в государственном адресном реестре сведений об адресах в случае предоставления их на бумажном носителе и за предоставление обобщенной информации, полученной в результате обработки содержащихся в государственном адресном реестре сведений об адресах, а также порядка взимания такой платы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.04.2015 N 36781)9. Территориальный налоговый орган, получивший заявление о возврате денежных средств и не являющийся администратором доходов бюджета, в течение трех рабочих дней со дня получения заявления о возврате денежных средств и прилагаемых к нему документов (при наличии) передает их в территориальный налоговый орган, наделенный полномочиями администратора доходов бюджета, и направляет лицу, представившему заявление о возврате денежных средств, соответствующее сообщение по адресу электронной почты, указанному в заявлении о возврате денежных средств. В случае отсутствия в заявлении о возврате денежных средств адреса электронной почты указанное в настоящем пункте сообщение направляется по почтовому адресу, указанному в заявлении о возврате денежных средств.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Возникает ли доход в целях налога на прибыль в виде материальной выгоды при получении беспроцентного займа
(КонсультантПлюс, 2026)ВАС РФ указал, что материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами не является доходом, который облагается налогом на прибыль. Пользование денежными средствами по договору займа без взимания заимодавцем процентов не является оказанием услуг. Денежные средства, полученные обществом по договору займа на условиях возврата такой же суммы, не могут рассматриваться как безвозмездно полученные (п. 2 ст. 248 НК РФ).
Возникает ли доход в целях налога на прибыль в виде материальной выгоды при получении беспроцентного займа
(КонсультантПлюс, 2026)ВАС РФ указал, что материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами не является доходом, который облагается налогом на прибыль. Пользование денежными средствами по договору займа без взимания заимодавцем процентов не является оказанием услуг. Денежные средства, полученные обществом по договору займа на условиях возврата такой же суммы, не могут рассматриваться как безвозмездно полученные (п. 2 ст. 248 НК РФ).
Готовое решение: Общие правила заполнения платежного поручения
(КонсультантПлюс, 2026)При перечислении работнику денежных средств под отчет в иных целях не указывайте код в платежном поручении. При переводе денежных средств, не являющихся доходами, по которым ст. ст. 99, 101 Закона N 229-ФЗ установлены ограничения или на которые нельзя обратить взыскание, код не указывается (Приложение 1 к Положению Банка России от 29.06.2021 N 762-П).
(КонсультантПлюс, 2026)При перечислении работнику денежных средств под отчет в иных целях не указывайте код в платежном поручении. При переводе денежных средств, не являющихся доходами, по которым ст. ст. 99, 101 Закона N 229-ФЗ установлены ограничения или на которые нельзя обратить взыскание, код не указывается (Приложение 1 к Положению Банка России от 29.06.2021 N 762-П).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нужно ли удерживать НДФЛ с подотчетных сумм, если нет части подтверждающих первичных документов
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению налогового органа, подотчетные средства являются доходом работника, поскольку у организации частично отсутствуют документы, подтверждающие приобретение товаров (работ, услуг) или возврат неизрасходованных сумм в кассу. Суд отклонил довод инспекции, указав, что данные денежные средства не являются доходом работника, поскольку не переходят в его собственность. Следовательно, доначисление НДФЛ неправомерно.
Нужно ли удерживать НДФЛ с подотчетных сумм, если нет части подтверждающих первичных документов
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению налогового органа, подотчетные средства являются доходом работника, поскольку у организации частично отсутствуют документы, подтверждающие приобретение товаров (работ, услуг) или возврат неизрасходованных сумм в кассу. Суд отклонил довод инспекции, указав, что данные денежные средства не являются доходом работника, поскольку не переходят в его собственность. Следовательно, доначисление НДФЛ неправомерно.
Статья: Новости от 22.05.2026
("Главная книга", 2026, N 11)Также ЦБ РФ указал, что при переводе денежных средств, не являющихся доходами, в отношении которых статьями 99, 101 Закона об исполнительном производстве установлены ограничения размеров удержания, код вида дохода не указывается.
("Главная книга", 2026, N 11)Также ЦБ РФ указал, что при переводе денежных средств, не являющихся доходами, в отношении которых статьями 99, 101 Закона об исполнительном производстве установлены ограничения размеров удержания, код вида дохода не указывается.
Вопрос: Покупатель на ОСН выявил брак товара и потребовал возврата денежных средств. Продавец реорганизован в форме присоединения к другой организации, применяющей УСН "доходы" (не является плательщиком НДС). Каковы особенности при отражении операции в отношении НДС? Может ли правопреемник учесть сумму возврата в расходах?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Вопрос: Покупатель на ОСН выявил существенный брак товара в течение гарантийного срока и потребовал возврата денежных средств. После направления претензии стало известно, что организация-продавец реорганизована в форме присоединения к другой организации. Правопреемник применяет УСН "доходы" (не является плательщиком НДС), согласен на возврат денежных средств за бракованный товар. С учетом того что покупатель принял НДС к вычету, каковы особенности при отражении операции в отношении НДС? Может ли правопреемник учесть сумму возврата в составе расходов для целей налогообложения?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Вопрос: Покупатель на ОСН выявил существенный брак товара в течение гарантийного срока и потребовал возврата денежных средств. После направления претензии стало известно, что организация-продавец реорганизована в форме присоединения к другой организации. Правопреемник применяет УСН "доходы" (не является плательщиком НДС), согласен на возврат денежных средств за бракованный товар. С учетом того что покупатель принял НДС к вычету, каковы особенности при отражении операции в отношении НДС? Может ли правопреемник учесть сумму возврата в составе расходов для целей налогообложения?
Статья: О наложении ареста и обращении взыскания на денежные средства, находящиеся на банковских счетах участников накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих
(Свининых Е.А.)
("Право в Вооруженных Силах", 2021, N 10)Юридическая оценка позиции ФГКУ "Росвоенипотека" по проблеме. В январе 2017 г. ФГКУ "Росвоенипотека" признало наличие вышеописанной проблемы <2>. Данное учреждение сделало запрос в Федеральную службу судебных приставов России (далее - ФССП России). Та, в свою очередь, направила в свои территориальные органы информационное письмо о недопустимости нарушения Федерального закона "Об исполнительном производстве" (далее - Закон об исполнительном производстве) в части наложения ареста и обращения взыскания на денежные средства, находящиеся на специальных счетах участников НИС. Как считает ФГКУ "Росвоенипотека", данные денежные средства не являются доходом участника НИС, следовательно, они не могут выступать в качестве предмета обеспечения обязательств участника НИС. Вероятно, используя такую аргументацию, ФГКУ "Росвоенипотека" стремится обосновать, что денежные средства являются доходом кредитора, а не участника НИС, и по этой причине на них не может быть наложен арест или обращено взыскание.
(Свининых Е.А.)
("Право в Вооруженных Силах", 2021, N 10)Юридическая оценка позиции ФГКУ "Росвоенипотека" по проблеме. В январе 2017 г. ФГКУ "Росвоенипотека" признало наличие вышеописанной проблемы <2>. Данное учреждение сделало запрос в Федеральную службу судебных приставов России (далее - ФССП России). Та, в свою очередь, направила в свои территориальные органы информационное письмо о недопустимости нарушения Федерального закона "Об исполнительном производстве" (далее - Закон об исполнительном производстве) в части наложения ареста и обращения взыскания на денежные средства, находящиеся на специальных счетах участников НИС. Как считает ФГКУ "Росвоенипотека", данные денежные средства не являются доходом участника НИС, следовательно, они не могут выступать в качестве предмета обеспечения обязательств участника НИС. Вероятно, используя такую аргументацию, ФГКУ "Росвоенипотека" стремится обосновать, что денежные средства являются доходом кредитора, а не участника НИС, и по этой причине на них не может быть наложен арест или обращено взыскание.
Путеводитель по судебной практике: Доверительное управление имуществом.
Действителен ли договор доверительного управления, заключенный без проведения торгов в нарушение положений законодательства
(КонсультантПлюс, 2026)То обстоятельство, что денежные средства, составляющие часть дохода от использования муниципального имущества, остаются у доверительного управляющего в качестве вознаграждения, а не учтены в расходной части бюджета города, не свидетельствуют о том, что эти денежные средства не являются доходами муниципального бюджета и не должны учитываться как расходы.
Действителен ли договор доверительного управления, заключенный без проведения торгов в нарушение положений законодательства
(КонсультантПлюс, 2026)То обстоятельство, что денежные средства, составляющие часть дохода от использования муниципального имущества, остаются у доверительного управляющего в качестве вознаграждения, а не учтены в расходной части бюджета города, не свидетельствуют о том, что эти денежные средства не являются доходами муниципального бюджета и не должны учитываться как расходы.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Денежные средства, выданные под отчет, не являются доходом работника, так как не переходят в его собственность: данные суммы являются для организации дебиторской задолженностью и подлежат списанию с бухгалтерского баланса организации по истечении срока исковой давности, то есть по истечении трех лет по окончании срока, установленного для представления подотчетным лицом авансового отчета (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Денежные средства, выданные под отчет, не являются доходом работника, так как не переходят в его собственность: данные суммы являются для организации дебиторской задолженностью и подлежат списанию с бухгалтерского баланса организации по истечении срока исковой давности, то есть по истечении трех лет по окончании срока, установленного для представления подотчетным лицом авансового отчета (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 12. По мнению налогоплательщика, налоговый орган необоснованно доначислил налог по УСН, поскольку он действовал от своего имени, но за счет денежных средств покупателя, соответственно, спорные денежные средства не являются его доходом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 12. По мнению налогоплательщика, налоговый орган необоснованно доначислил налог по УСН, поскольку он действовал от своего имени, но за счет денежных средств покупателя, соответственно, спорные денежные средства не являются его доходом.
Статья: Рассмотрение споров с участием банков при исполнении ими требований исполнительных документов
(Цинделиани И.А., Садовская Т.Д., Попкова Ж.Г., Игнатьева Е.Г.)
("Правосудие/Justice", 2024, N 1)Код вида дохода не указывается при переводе тех денежных средств, которые не являются доходами, лимитированными в силу положений ст. 99 Закона об исполнительном производстве, и (или) на которые в соответствии со ст. 101 этого же Закона не может быть обращено взыскание.
(Цинделиани И.А., Садовская Т.Д., Попкова Ж.Г., Игнатьева Е.Г.)
("Правосудие/Justice", 2024, N 1)Код вида дохода не указывается при переводе тех денежных средств, которые не являются доходами, лимитированными в силу положений ст. 99 Закона об исполнительном производстве, и (или) на которые в соответствии со ст. 101 этого же Закона не может быть обращено взыскание.