Декларация свыше 3 лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация свыше 3 лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении легкового автомобиля, поскольку полагал, что правило, предусмотренное п. 1.1 ст. 172 НК РФ, не применяется к случаям, когда товары приобретены и используются для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций. Инспекция указывала на невозможность определения долей выручки, приходящейся на облагаемые и не облагаемые НДС операции в связи с отсутствием раздельного учета таких операций, сведений об учете входного НДС, уплаченного при покупке автомобиля, а также доказательств его использования в деятельности общества. Суд установил, что порядок ведения учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС, налогоплательщиком соблюдался. Суд указал, что налогоплательщик имел право на принятие к вычету НДС в той пропорции, которая существовала у налогоплательщика между облагаемыми и необлагаемыми операциями в периоде, в котором автомобиль был принят к учету в качестве объекта основных средств. Заявление НДС к возмещению (вычету) в декларации за более поздний период, но в пределах установленного трехлетнего срока, не противоречит п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 173 НК РФ и не изменяет пропорцию, в которой НДС может быть принят к вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении легкового автомобиля, поскольку полагал, что правило, предусмотренное п. 1.1 ст. 172 НК РФ, не применяется к случаям, когда товары приобретены и используются для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций. Инспекция указывала на невозможность определения долей выручки, приходящейся на облагаемые и не облагаемые НДС операции в связи с отсутствием раздельного учета таких операций, сведений об учете входного НДС, уплаченного при покупке автомобиля, а также доказательств его использования в деятельности общества. Суд установил, что порядок ведения учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС, налогоплательщиком соблюдался. Суд указал, что налогоплательщик имел право на принятие к вычету НДС в той пропорции, которая существовала у налогоплательщика между облагаемыми и необлагаемыми операциями в периоде, в котором автомобиль был принят к учету в качестве объекта основных средств. Заявление НДС к возмещению (вычету) в декларации за более поздний период, но в пределах установленного трехлетнего срока, не противоречит п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 173 НК РФ и не изменяет пропорцию, в которой НДС может быть принят к вычету.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ3.1. Можно ли проверять в рамках первичной выездной проверки указанный в уточненной декларации период, превышающий три календарных года, предшествующих году вынесения решения о проверке?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)1) суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате (перечислению) сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты (перечисления) соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными;
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)1) суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате (перечислению) сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты (перечисления) соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными;
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом отмечаем, что в соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом отмечаем, что в соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
Статья: Уточненные декларации, поданные за пределами трех лет. Как их проверяют?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)В начале Письма ФНС отмечает, что инспекции получают от налогоплательщиков уточненные декларации за отчетные периоды свыше трех лет. Из части документов, направляемых бизнесом, следует, что суммы налоговых обязательств подлежат, по данным бизнеса, сокращению.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)В начале Письма ФНС отмечает, что инспекции получают от налогоплательщиков уточненные декларации за отчетные периоды свыше трех лет. Из части документов, направляемых бизнесом, следует, что суммы налоговых обязательств подлежат, по данным бизнеса, сокращению.
Готовое решение: Возврат НДС
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу возврат переплаты по НДС, формирующему положительное сальдо, на основании налоговых деклараций, уточненных налоговых деклараций осуществляется не более чем за три года со срока уплаты (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу возврат переплаты по НДС, формирующему положительное сальдо, на основании налоговых деклараций, уточненных налоговых деклараций осуществляется не более чем за три года со срока уплаты (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Готовое решение: Какие налоговые последствия могут возникнуть, если вместо исправленного счета-фактуры выставлен корректировочный
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете составить исправленный счет-фактуру, сформировать дополнительный лист книги продаж и сдать уточненную налоговую декларацию за период отгрузки. Если с момента истечения срока уплаты налога до дня подачи этой декларации прошло не более трех лет, ваша совокупная обязанность уменьшится, а сальдо ЕНС увеличится со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки уточненной декларации. Начисленные ранее пени при этом обнулятся (п. 3, пп. 3.1 п. 5, п. 6 ст. 11.3, п. 6 ст. 75 НК РФ). Если с момента истечения срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации прошло более трех лет, изменить сальдо ЕНС в общем случае не получится (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете составить исправленный счет-фактуру, сформировать дополнительный лист книги продаж и сдать уточненную налоговую декларацию за период отгрузки. Если с момента истечения срока уплаты налога до дня подачи этой декларации прошло не более трех лет, ваша совокупная обязанность уменьшится, а сальдо ЕНС увеличится со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки уточненной декларации. Начисленные ранее пени при этом обнулятся (п. 3, пп. 3.1 п. 5, п. 6 ст. 11.3, п. 6 ст. 75 НК РФ). Если с момента истечения срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации прошло более трех лет, изменить сальдо ЕНС в общем случае не получится (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)со дня истечения срока уплаты налога (за период, в котором он был начислен к уплате в излишнем размере) до дня подачи декларации прошло не более трех лет, за исключением случая восстановления судом указанного срока;
(КонсультантПлюс, 2026)со дня истечения срока уплаты налога (за период, в котором он был начислен к уплате в излишнем размере) до дня подачи декларации прошло не более трех лет, за исключением случая восстановления судом указанного срока;
Ситуация: На какую сумму и в каком количестве физическому лицу можно ввезти товары из-за границы?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Временный ввоз таких электромобилей в РФ разрешен исключительно гражданам указанных стран, имеющим в них постоянное место жительства, если такие ТС зарегистрированы в этих странах. При этом не допускается передача прав владения, пользования, распоряжения электромобилями лицам, имеющим гражданство РФ и (или) постоянное место жительства в РФ. Такое ограничение действует до уплаты таможенных платежей, но не более трех лет с даты регистрации пассажирской таможенной декларации, в соответствии с которой товары выпущены в свободное обращение. На указанные ТС оформляется электронный ПТС с информацией о наложенных ограничениях (п. 9 Приложения N 3 к Решению Совета Евразийской экономической комиссии N 107; п. 4 Решения Совета Евразийской экономической комиссии N 111).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Временный ввоз таких электромобилей в РФ разрешен исключительно гражданам указанных стран, имеющим в них постоянное место жительства, если такие ТС зарегистрированы в этих странах. При этом не допускается передача прав владения, пользования, распоряжения электромобилями лицам, имеющим гражданство РФ и (или) постоянное место жительства в РФ. Такое ограничение действует до уплаты таможенных платежей, но не более трех лет с даты регистрации пассажирской таможенной декларации, в соответствии с которой товары выпущены в свободное обращение. На указанные ТС оформляется электронный ПТС с информацией о наложенных ограничениях (п. 9 Приложения N 3 к Решению Совета Евразийской экономической комиссии N 107; п. 4 Решения Совета Евразийской экономической комиссии N 111).
Статья: Сроки и налоги: проблемы и решения
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)В настоящее время НК РФ содержит лишь одно исключение из этого правила, когда срок в три года может быть преодолен. Так, если налогоплательщик представляет уточненную налоговую декларацию по соответствующему налогу за налоговый период более трех лет, то налоговый орган вправе назначить выездную налоговую проверку на общих основаниях (абз. 2 п. 4 ст. 89 НК РФ).
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)В настоящее время НК РФ содержит лишь одно исключение из этого правила, когда срок в три года может быть преодолен. Так, если налогоплательщик представляет уточненную налоговую декларацию по соответствующему налогу за налоговый период более трех лет, то налоговый орган вправе назначить выездную налоговую проверку на общих основаниях (абз. 2 п. 4 ст. 89 НК РФ).