Декларация при покупке автомобиля
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация при покупке автомобиля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ЕНВД, приобрел автомобиль для использования в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Уплаченный поставщику НДС к вычету не принимался, был учтен в стоимости основного средства. Затем предприниматель продал автомобиль первоначальному владельцу, выставив при продаже счет-фактуру с выделением НДС, отразил реализацию в налоговой декларации, одновременно заявив налоговый вычет в связи с приобретением этого же автомобиля в предыдущем периоде, а затем реализовал его по цене приобретения. Налоговый орган, соглашаясь с необходимостью уплатить НДС при реализации автомобиля, пришел к выводу о неправомерном принятии НДС к вычету, поскольку на момент приобретения автомобиля предприниматель применял ЕНВД, и доначислил НДС. Суд признал доначисление НДС неправомерным, отметив, что в силу п. 3 ст. 154 НК РФ при продаже автомобиля налогоплательщик имел возможность определить налоговую базу по НДС в виде разницы между стоимостью приобретения автомобиля и стоимостью его продажи и в этом случае объект налогообложения НДС в стоимостном выражении мог не возникнуть. Вместе с тем выставление предпринимателем при продаже автомобиля счета-фактуры с выделением НДС влечет обязанность включения указанной суммы налога (при отсутствии корректировки счета-фактуры в соответствии с требованиями п. 10 ст. 172 НК РФ) в налоговую базу по НДС. Принимая во внимание, что реализация транспортного средства предпринимателем является операций, облагаемой НДС, суд пришел к выводу о наличии у предпринимателя права принять к вычету НДС, предъявленный продавцом автомобиля при его продаже.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ЕНВД, приобрел автомобиль для использования в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Уплаченный поставщику НДС к вычету не принимался, был учтен в стоимости основного средства. Затем предприниматель продал автомобиль первоначальному владельцу, выставив при продаже счет-фактуру с выделением НДС, отразил реализацию в налоговой декларации, одновременно заявив налоговый вычет в связи с приобретением этого же автомобиля в предыдущем периоде, а затем реализовал его по цене приобретения. Налоговый орган, соглашаясь с необходимостью уплатить НДС при реализации автомобиля, пришел к выводу о неправомерном принятии НДС к вычету, поскольку на момент приобретения автомобиля предприниматель применял ЕНВД, и доначислил НДС. Суд признал доначисление НДС неправомерным, отметив, что в силу п. 3 ст. 154 НК РФ при продаже автомобиля налогоплательщик имел возможность определить налоговую базу по НДС в виде разницы между стоимостью приобретения автомобиля и стоимостью его продажи и в этом случае объект налогообложения НДС в стоимостном выражении мог не возникнуть. Вместе с тем выставление предпринимателем при продаже автомобиля счета-фактуры с выделением НДС влечет обязанность включения указанной суммы налога (при отсутствии корректировки счета-фактуры в соответствии с требованиями п. 10 ст. 172 НК РФ) в налоговую базу по НДС. Принимая во внимание, что реализация транспортного средства предпринимателем является операций, облагаемой НДС, суд пришел к выводу о наличии у предпринимателя права принять к вычету НДС, предъявленный продавцом автомобиля при его продаже.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, им были приобретены ТС, которые в том же налоговом периоде были введены в эксплуатацию в качестве основных средств, то есть в период применения предпринимателем ЕНВД и до переквалификации его деятельности на ОСН. Однако, указывая, что он не использовал приобретенную технику в предпринимательской деятельности, налогоплательщик не представил декларации по ЕНВД с отражением транспортных средств, используемых в деятельности, а также иные документы в обоснование своих доводов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, им были приобретены ТС, которые в том же налоговом периоде были введены в эксплуатацию в качестве основных средств, то есть в период применения предпринимателем ЕНВД и до переквалификации его деятельности на ОСН. Однако, указывая, что он не использовал приобретенную технику в предпринимательской деятельности, налогоплательщик не представил декларации по ЕНВД с отражением транспортных средств, используемых в деятельности, а также иные документы в обоснование своих доводов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальная информация для личного использования
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8)Если цена продажи машины не превышает 250 000 руб., проще будет использовать право на вычет (это позволит избежать обязанности подтверждать расходы на покупку автомобиля). В противном случае (если доходы от продажи больше названной суммы) в декларации по форме 3-НДФЛ целесообразно отразить расходы на покупку транспортного средства. Сумму расходов могут подтверждать договор, выписка банка, расписка физлица - продавца автомобиля.
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8)Если цена продажи машины не превышает 250 000 руб., проще будет использовать право на вычет (это позволит избежать обязанности подтверждать расходы на покупку автомобиля). В противном случае (если доходы от продажи больше названной суммы) в декларации по форме 3-НДФЛ целесообразно отразить расходы на покупку транспортного средства. Сумму расходов могут подтверждать договор, выписка банка, расписка физлица - продавца автомобиля.
Вопрос: Нужно ли представлять уточненную декларацию 3-НДФЛ, если гражданин ошибочно в качестве облагаемых указал в декларации доходы от продажи автомобиля, не подлежащие налогообложению (автомобиль в собственности более 3 лет), приложив договор купли-продажи автомобиля?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2022)Вопрос: Нужно ли представлять уточненную декларацию 3-НДФЛ, если гражданин ошибочно в качестве облагаемых указал в декларации доходы от продажи автомобиля, не подлежащие налогообложению (автомобиль в собственности более 3 лет), приложив договор купли-продажи автомобиля?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2022)Вопрос: Нужно ли представлять уточненную декларацию 3-НДФЛ, если гражданин ошибочно в качестве облагаемых указал в декларации доходы от продажи автомобиля, не подлежащие налогообложению (автомобиль в собственности более 3 лет), приложив договор купли-продажи автомобиля?
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.06.2015 N 140-ФЗ
(ред. от 09.03.2022)
"О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"5. Гарантии, предусмотренные настоящим Федеральным законом, в отношении деяний, связанных с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением транспортными средствами, информация о которых содержится в декларации, представленной в ходе четвертого этапа декларирования, предоставляются при условии их перерегистрации в соответствующих государственных реестрах Российской Федерации.
(ред. от 09.03.2022)
"О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"5. Гарантии, предусмотренные настоящим Федеральным законом, в отношении деяний, связанных с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением транспортными средствами, информация о которых содержится в декларации, представленной в ходе четвертого этапа декларирования, предоставляются при условии их перерегистрации в соответствующих государственных реестрах Российской Федерации.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2015)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2015)
(ред. от 26.04.2017)Суд исходил из того, что Д. получил за 2013 год лишь доход от продажи автомобиля и пенсию по инвалидности. Приобретение им в этом же году автомобиля стоимостью свыше 1 000 000 рублей свидетельствует о получении иного дохода, с которого подлежит уплате налог на доходы физического лица, а также пеня в связи с его неуплатой. Непредставление налоговой декларации об указанном доходе является основанием для исчисления налоговым органом дохода Д. расчетным путем в соответствии с положениями ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Кроме того, Д. не представил доказательства, подтверждающие приобретение автомобиля на денежные средства членов его семьи, от продажи продуктов подсобного хозяйства и заемных денежных средств.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2015)
(ред. от 26.04.2017)Суд исходил из того, что Д. получил за 2013 год лишь доход от продажи автомобиля и пенсию по инвалидности. Приобретение им в этом же году автомобиля стоимостью свыше 1 000 000 рублей свидетельствует о получении иного дохода, с которого подлежит уплате налог на доходы физического лица, а также пеня в связи с его неуплатой. Непредставление налоговой декларации об указанном доходе является основанием для исчисления налоговым органом дохода Д. расчетным путем в соответствии с положениями ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Кроме того, Д. не представил доказательства, подтверждающие приобретение автомобиля на денежные средства членов его семьи, от продажи продуктов подсобного хозяйства и заемных денежных средств.