Декларация по налогу на прибыль обособленное подразделение за год
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по налогу на прибыль обособленное подразделение за год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 289 "Налоговая декларация" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, в части, обязывающей представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации. По мнению налогоплательщика, данная норма возлагает дополнительную обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения головной организации, что не предусмотрено п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Верховный Суд РФ отметил, что в отличие от ситуации ликвидации налогоплательщика при ликвидации обособленного подразделения налогоплательщик продолжает существовать и его обязанность по представлению деклараций именно головной организацией и в отношении каждого обособленного подразделения, действующего в текущем налоговом периоде, за каждый отчетный период не прекращается, показатели отчетности закрытого обособленного подразделения могут измениться в последующих отчетных периодах до окончания календарного года. Представление налоговой декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль именно по данному обособленному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками. Представление только лишь информации в составе декларации в отношении головной организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, что не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода (календарный год), в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Из положений абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ не усматривается, что снятие с учета закрытого обособленного подразделения организации освобождает налогоплательщика от обязанности представлять налоговые декларации по закрытому обособленному подразделению. Обязанность по заполнению и представлению декларации по налогу на прибыль организации в отношении закрытого обособленного подразделения не является дополнительным обременением налогоплательщика, оспариваемая норма не создает дополнительной обязанности налогоплательщика, не предусмотренной НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, в части, обязывающей представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации. По мнению налогоплательщика, данная норма возлагает дополнительную обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения головной организации, что не предусмотрено п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Верховный Суд РФ отметил, что в отличие от ситуации ликвидации налогоплательщика при ликвидации обособленного подразделения налогоплательщик продолжает существовать и его обязанность по представлению деклараций именно головной организацией и в отношении каждого обособленного подразделения, действующего в текущем налоговом периоде, за каждый отчетный период не прекращается, показатели отчетности закрытого обособленного подразделения могут измениться в последующих отчетных периодах до окончания календарного года. Представление налоговой декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль именно по данному обособленному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками. Представление только лишь информации в составе декларации в отношении головной организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, что не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода (календарный год), в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Из положений абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ не усматривается, что снятие с учета закрытого обособленного подразделения организации освобождает налогоплательщика от обязанности представлять налоговые декларации по закрытому обособленному подразделению. Обязанность по заполнению и представлению декларации по налогу на прибыль организации в отношении закрытого обособленного подразделения не является дополнительным обременением налогоплательщика, оспариваемая норма не создает дополнительной обязанности налогоплательщика, не предусмотренной НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация имеет обособленные подразделения. Декларация по налогу на прибыль за год в целом по организации представлена своевременно, а по обособленному подразделению несвоевременно. Кто должен быть привлечен к ответственности: обособленное подразделение или головная организация?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация имеет обособленные подразделения. Декларация по налогу на прибыль за год в целом по организации представлена своевременно, а по обособленному подразделению несвоевременно. Кто должен быть привлечен к ответственности: обособленное подразделение или головная организация?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация имеет обособленные подразделения. Декларация по налогу на прибыль за год в целом по организации представлена своевременно, а по обособленному подразделению несвоевременно. Кто должен быть привлечен к ответственности: обособленное подразделение или головная организация?
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год при наличии обособленных подразделений
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@
(ред. от 11.06.2021)
"О внесении изменений в Приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@"1. К организациям, подлежащим налоговому администрированию в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, относятся организации, у которых суммарный объем полученных доходов (для российских организаций, а также филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, ведущих бухгалтерский учет, форма по ОКУД 0710002 "Отчет о финансовых результатах" годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 2110, 2310, 2320, 2340; для филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, не ведущих бухгалтерский учет, раздел 5 налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, код строки 010 (символ строки А) или лист 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, коды строк 010, 020) превышает 35 миллиардов рублей.
(ред. от 11.06.2021)
"О внесении изменений в Приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@"1. К организациям, подлежащим налоговому администрированию в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, относятся организации, у которых суммарный объем полученных доходов (для российских организаций, а также филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, ведущих бухгалтерский учет, форма по ОКУД 0710002 "Отчет о финансовых результатах" годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 2110, 2310, 2320, 2340; для филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, не ведущих бухгалтерский учет, раздел 5 налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, код строки 010 (символ строки А) или лист 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, коды строк 010, 020) превышает 35 миллиардов рублей.
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>5. Налоговая база по налогу на прибыль организаций закрытого обособленного подразделения за предыдущие отчетные периоды текущего календарного года подлежит отражению во всех декларациях по обособленному подразделению, представляемых до конца текущего налогового периода, поскольку закрытие обособленного подразделения ее не обнуляет.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>5. Налоговая база по налогу на прибыль организаций закрытого обособленного подразделения за предыдущие отчетные периоды текущего календарного года подлежит отражению во всех декларациях по обособленному подразделению, представляемых до конца текущего налогового периода, поскольку закрытие обособленного подразделения ее не обнуляет.
Вопрос: Каков порядок представления отчетности по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу, НДФЛ, страховым взносам и как заполнять платежные поручения при реорганизации в форме преобразования?
(Консультация эксперта, 2025)В случае неисполнения реорганизованным лицом до снятия с учета обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на прибыль за последний налоговый период декларацию должен представить правопреемник. Налоговые декларации по налогу на прибыль по реорганизованной организации (включая налоговые декларации по обособленным подразделениям) за последний налоговый период должны быть представлены организацией-правопреемником в налоговый орган по месту ее учета, а именно в налоговый орган по месту нахождения организации-правопреемника или в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (Письмо Минфина России от 17.12.2020 N 03-03-06/1/110695).
(Консультация эксперта, 2025)В случае неисполнения реорганизованным лицом до снятия с учета обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на прибыль за последний налоговый период декларацию должен представить правопреемник. Налоговые декларации по налогу на прибыль по реорганизованной организации (включая налоговые декларации по обособленным подразделениям) за последний налоговый период должны быть представлены организацией-правопреемником в налоговый орган по месту ее учета, а именно в налоговый орган по месту нахождения организации-правопреемника или в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (Письмо Минфина России от 17.12.2020 N 03-03-06/1/110695).
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль при уплате ежеквартальных авансовых платежей
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как отразить квартальные авансовые платежи в декларации по налогу на прибыль за год
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как отразить квартальные авансовые платежи в декларации по налогу на прибыль за год
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)Это следует из п. п. 161, 171 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, Письма Минфина России от 25.08.2021 N 03-03-06/1/68414.
(КонсультантПлюс, 2025)Это следует из п. п. 161, 171 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, Письма Минфина России от 25.08.2021 N 03-03-06/1/68414.
Готовое решение: Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас есть обособленные подразделения, текущий убыток и убыток прошлых лет отражайте в декларации по налогу на прибыль в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас есть обособленные подразделения, текущий убыток и убыток прошлых лет отражайте в декларации по налогу на прибыль в общем порядке.
Статья: Что нужно учесть при декларировании результатов деятельности за 2022 год?
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Декларацию по налогу на прибыль за 2022 год организации нужно подать не позднее 25 марта 2023 года (п. 4 ст. 289 НК РФ).
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Декларацию по налогу на прибыль за 2022 год организации нужно подать не позднее 25 марта 2023 года (п. 4 ст. 289 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить и сдать годовую декларацию по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить и сдать годовую декларацию по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению
Типовая ситуация: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль за период, предшествующий периоду, в котором обособленное подразделение снято с учета (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Если на дату снятия с учета обособленного подразделения (ОП) вы уже сдали декларацию по налогу на прибыль за предыдущий год, то представлять уточненную декларацию не надо.
(Издательство "Главная книга", 2025)Если на дату снятия с учета обособленного подразделения (ОП) вы уже сдали декларацию по налогу на прибыль за предыдущий год, то представлять уточненную декларацию не надо.
Готовое решение: Как иностранной организации заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль по новой форме за I квартал 2026 г. и последующие периоды
(КонсультантПлюс, 2025)Остальные листы и приложения нужно включать в декларацию, только если есть сведения, которые должны в них отражаться. Например, Приложение N 4 к листу 02 надо заполнять при условии, что у вас есть неперенесенные убытки прошлых лет (п. п. 9, 146 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Остальные листы и приложения нужно включать в декларацию, только если есть сведения, которые должны в них отражаться. Например, Приложение N 4 к листу 02 надо заполнять при условии, что у вас есть неперенесенные убытки прошлых лет (п. п. 9, 146 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Вопрос: О сроках представления декларации и уплате налога на прибыль (авансовых платежей по налогу) при создании организацией обособленного подразделения в IV квартале 2022 г.
(Письмо Минфина России от 17.02.2023 N 03-03-06/1/13902)Поскольку ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в первом квартале следующего налогового периода, ранее уже определены и равны ежемесячным авансовым платежам, подлежащим уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода на основе налоговой декларации, поданной за отчетный период - за 9 месяцев указанного налогового периода, то организация, которая создала обособленное подразделение в IV квартале 2022 года, уплату ежемесячных авансовых платежей по месту нахождения данного обособленного подразделения в первом квартале 2023 года не производит. При этом первый авансовый платеж по месту нахождения данного обособленного подразделения следует осуществить по итогам отчетного периода - первого квартала 2023 года не позднее 28 апреля 2023 года, а ежемесячные авансовые платежи по месту нахождения данного обособленного подразделения следует осуществлять начиная со второго квартала 2023 года.
(Письмо Минфина России от 17.02.2023 N 03-03-06/1/13902)Поскольку ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в первом квартале следующего налогового периода, ранее уже определены и равны ежемесячным авансовым платежам, подлежащим уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода на основе налоговой декларации, поданной за отчетный период - за 9 месяцев указанного налогового периода, то организация, которая создала обособленное подразделение в IV квартале 2022 года, уплату ежемесячных авансовых платежей по месту нахождения данного обособленного подразделения в первом квартале 2023 года не производит. При этом первый авансовый платеж по месту нахождения данного обособленного подразделения следует осуществить по итогам отчетного периода - первого квартала 2023 года не позднее 28 апреля 2023 года, а ежемесячные авансовые платежи по месту нахождения данного обособленного подразделения следует осуществлять начиная со второго квартала 2023 года.
Готовое решение: Как составить и подать налоговую, бухгалтерскую и другую отчетность при ликвидации организации
(КонсультантПлюс, 2026)В декларации по налогу на прибыль на титульном листе (п. п. 39, 44 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2026)В декларации по налогу на прибыль на титульном листе (п. п. 39, 44 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль):