Декларация по налогу на имущество за 2018 куда сдавать
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по налогу на имущество за 2018 куда сдавать (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.07.2024 N 16АП-2147/2024 по делу N А61-5060/2023
Требование: О признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на имущество.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Общество обязанность, предусмотренную статьей 23 НК РФ, не исполнило, за 2018-2020 годы налоговые декларации по налогу на имущество организаций не представляло.
Требование: О признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на имущество.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Общество обязанность, предусмотренную статьей 23 НК РФ, не исполнило, за 2018-2020 годы налоговые декларации по налогу на имущество организаций не представляло.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2022 году суд по заявлению общества исключил принадлежащие данному лицу здания из перечня объектов, в отношении которых налог на имущество исчисляется по кадастровой стоимости, и распространил данное исключение на отношения, возникшие с 2018 года. В 2023 году общество направило в инспекцию уточненные декларации по налогу на имущество за 2018 год, а также за отчетные периоды 3, 6 и 9 месяцев 2019 года. Налоговый орган не уменьшил совокупную обязанность по уплате налогов в связи с пропуском трехлетнего срока, установленного подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Общество обратилось в суд с заявлением о восстановлении срока подачи уточненных деклараций, указав, что его следовало исчислять со дня вступления в силу судебного акта, исключившего спорные объекты из перечня. Суд отклонил требования налогоплательщика, отметив, что трехлетний срок следует исчислять со дня уплаты налога на имущество за 2018 - 2019 годы. Поскольку здания были включены в перечень на основании акта обследования, составленного в 2016 году, общество на начало каждого из налоговых периодов 2018 и 2019 годов знало о предстоящей переплате налога, однако с административным исковым заявлением об исключении объектов обратилось только в 2022 году. Суд указал, что основания для восстановления срока представления уточненных деклараций отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2022 году суд по заявлению общества исключил принадлежащие данному лицу здания из перечня объектов, в отношении которых налог на имущество исчисляется по кадастровой стоимости, и распространил данное исключение на отношения, возникшие с 2018 года. В 2023 году общество направило в инспекцию уточненные декларации по налогу на имущество за 2018 год, а также за отчетные периоды 3, 6 и 9 месяцев 2019 года. Налоговый орган не уменьшил совокупную обязанность по уплате налогов в связи с пропуском трехлетнего срока, установленного подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ. Общество обратилось в суд с заявлением о восстановлении срока подачи уточненных деклараций, указав, что его следовало исчислять со дня вступления в силу судебного акта, исключившего спорные объекты из перечня. Суд отклонил требования налогоплательщика, отметив, что трехлетний срок следует исчислять со дня уплаты налога на имущество за 2018 - 2019 годы. Поскольку здания были включены в перечень на основании акта обследования, составленного в 2016 году, общество на начало каждого из налоговых периодов 2018 и 2019 годов знало о предстоящей переплате налога, однако с административным исковым заявлением об исключении объектов обратилось только в 2022 году. Суд указал, что основания для восстановления срока представления уточненных деклараций отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Нужно ли организации на УСН сдавать декларацию по налогу на имущество?
(Консультация эксперта, 2025)Если кадастровая стоимость объекта недвижимости, в том числе включенного в перечень, не определена в течение налогового периода, то положения ст. 378.2 НК РФ не подлежат применению в отношении такого объекта недвижимости (Письмо Минфина России от 28.12.2018 N 03-05-05-01/95999).
(Консультация эксперта, 2025)Если кадастровая стоимость объекта недвижимости, в том числе включенного в перечень, не определена в течение налогового периода, то положения ст. 378.2 НК РФ не подлежат применению в отношении такого объекта недвижимости (Письмо Минфина России от 28.12.2018 N 03-05-05-01/95999).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Суды обоснованно отклонили довод ассоциации о том, что о наличии переплаты по налогу на имущество ассоциации стало известно в июле 2018 года после проведения аудиторской проверки. При этом суды верно указали, что, представляя первичные налоговые декларации по налогу на имущество и производя соответствующие платежи в бюджет, ассоциация как плательщик налога на имущество должна правильно определять налоговую базу по налогу на имущество в соответствии со статьей 374 Налогового кодекса Российской Федерации".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Суды обоснованно отклонили довод ассоциации о том, что о наличии переплаты по налогу на имущество ассоциации стало известно в июле 2018 года после проведения аудиторской проверки. При этом суды верно указали, что, представляя первичные налоговые декларации по налогу на имущество и производя соответствующие платежи в бюджет, ассоциация как плательщик налога на имущество должна правильно определять налоговую базу по налогу на имущество в соответствии со статьей 374 Налогового кодекса Российской Федерации".
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Общество является собственником нежилого помещения. Решением Самарского областного суда от 09.03.2022, вступившим в силу 12.04.2022, кадастровая стоимость в отношении данного объекта недвижимости установлена в размере рыночной стоимости по состоянию на 06.06.2011. В связи с уменьшением налоговой базы (кадастровой стоимости) в отношении объекта недвижимости налогоплательщиком представлены уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций с суммами налога к уменьшению: 01.04.2022 за 2016 - 2018 годы и 31.03.2022 за 2019 - 2020 годы.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Общество является собственником нежилого помещения. Решением Самарского областного суда от 09.03.2022, вступившим в силу 12.04.2022, кадастровая стоимость в отношении данного объекта недвижимости установлена в размере рыночной стоимости по состоянию на 06.06.2011. В связи с уменьшением налоговой базы (кадастровой стоимости) в отношении объекта недвижимости налогоплательщиком представлены уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций с суммами налога к уменьшению: 01.04.2022 за 2016 - 2018 годы и 31.03.2022 за 2019 - 2020 годы.
Приказ ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@
(ред. от 03.12.2024)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2022 N 70205)приказ Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30.09.2019, регистрационный N 56085);
(ред. от 03.12.2024)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2022 N 70205)приказ Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30.09.2019, регистрационный N 56085);
Статья: Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНС (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Уточненки были сданы в период с 07.02.2023 по 20.03.2023. Получилось, что с отражением на ЕНС переплаты по налогу на имущество за 2015 - 2018 гг. налогоплательщик опоздал. А вот за 2019 г. - еще нет. Считать 3 года на подачу уточненки с переплатой по налогу на имущество за 2019 г. нужно было с момента уплаты годового налога, а не авансовых платежей. Поэтому жалобу компании частично удовлетворили <2>. И одна декларация уменьшит сальдо на ЕНС.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Уточненки были сданы в период с 07.02.2023 по 20.03.2023. Получилось, что с отражением на ЕНС переплаты по налогу на имущество за 2015 - 2018 гг. налогоплательщик опоздал. А вот за 2019 г. - еще нет. Считать 3 года на подачу уточненки с переплатой по налогу на имущество за 2019 г. нужно было с момента уплаты годового налога, а не авансовых платежей. Поэтому жалобу компании частично удовлетворили <2>. И одна декларация уменьшит сальдо на ЕНС.
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на имущество организаций (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Поле "по месту нахождения (учета) (код)" заполняйте на основании Приложения N 3 к Порядку заполнения декларации по налогу на имущество организаций. Как правило, указывают код "281", который означает, что декларация подается по месту нахождения недвижимости (п. 3.2.7 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций, Письмо ФНС России от 30.03.2021 N БС-4-21/4196@ со ссылкой на п. 1 Разъяснений (рекомендаций), направленных Письмом ФНС России от 21.11.2018 N БС-4-21/22551@ (данные Рекомендации согласованы Письмом Минфина России от 19.11.2018 N 03-05-04-01/83286)).
(КонсультантПлюс, 2022)Поле "по месту нахождения (учета) (код)" заполняйте на основании Приложения N 3 к Порядку заполнения декларации по налогу на имущество организаций. Как правило, указывают код "281", который означает, что декларация подается по месту нахождения недвижимости (п. 3.2.7 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций, Письмо ФНС России от 30.03.2021 N БС-4-21/4196@ со ссылкой на п. 1 Разъяснений (рекомендаций), направленных Письмом ФНС России от 21.11.2018 N БС-4-21/22551@ (данные Рекомендации согласованы Письмом Минфина России от 19.11.2018 N 03-05-04-01/83286)).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Поскольку неотделимые улучшения арендованного имущества облагаются налогом исходя из их балансовой стоимости, организация-арендатор должна включать их в налоговую декларацию по налогу на имущество.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Поскольку неотделимые улучшения арендованного имущества облагаются налогом исходя из их балансовой стоимости, организация-арендатор должна включать их в налоговую декларацию по налогу на имущество.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Поскольку неотделимые улучшения арендованного имущества облагаются налогом исходя из их балансовой стоимости, организация-арендатор должна включать их в налоговую декларацию по налогу на имущество.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Поскольку неотделимые улучшения арендованного имущества облагаются налогом исходя из их балансовой стоимости, организация-арендатор должна включать их в налоговую декларацию по налогу на имущество.
Вопрос: Об НДФЛ и представлении декларации при продаже недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-04-05/42566)В этой связи если полученный доход от продажи недвижимого имущества не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, то налогоплательщик вправе не представлять налоговую декларацию по такому доходу.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-04-05/42566)В этой связи если полученный доход от продажи недвижимого имущества не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, то налогоплательщик вправе не представлять налоговую декларацию по такому доходу.
Готовое решение: Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций (ф. по КНД 1152026)
(КонсультантПлюс, 2025)Поле "по месту нахождения (учета) (код)" заполните на основании Приложения N 2 к Порядку заполнения декларации по налогу на имущество организаций (пп. 6 п. 12 указанного Порядка). В большинстве случаев нужно привести код "281". Он показывает, что декларация подается по месту нахождения недвижимости. Такие разъяснения касаются ранее действовавших форм декларации (Письмо ФНС России от 30.03.2021 N БС-4-21/4196@, п. 1 Разъяснений (рекомендаций), направленных Письмом ФНС России от 21.11.2018 N БС-4-21/22551@). Полагаем, что ими можно руководствоваться и сейчас, так как в этой части форма декларации и Порядок ее заполнения не изменились.
(КонсультантПлюс, 2025)Поле "по месту нахождения (учета) (код)" заполните на основании Приложения N 2 к Порядку заполнения декларации по налогу на имущество организаций (пп. 6 п. 12 указанного Порядка). В большинстве случаев нужно привести код "281". Он показывает, что декларация подается по месту нахождения недвижимости. Такие разъяснения касаются ранее действовавших форм декларации (Письмо ФНС России от 30.03.2021 N БС-4-21/4196@, п. 1 Разъяснений (рекомендаций), направленных Письмом ФНС России от 21.11.2018 N БС-4-21/22551@). Полагаем, что ими можно руководствоваться и сейчас, так как в этой части форма декларации и Порядок ее заполнения не изменились.
Вопрос: О налоге на имущество физлиц в отношении прицепа.
(Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 03-05-06-01/82691)Таким образом, прицеп не является объектом недвижимого имущества и, следовательно, не подлежит налогообложению налогом на имущество физических лиц.
(Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 03-05-06-01/82691)Таким образом, прицеп не является объектом недвижимого имущества и, следовательно, не подлежит налогообложению налогом на имущество физических лиц.
Статья: Обязанность по предоставлению налоговой отчетности в контексте цифровой трансформации
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)- трансформация обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на имущество организаций: в отношении нескольких объектов недвижимости, налог по которым рассчитывается из среднегодовой стоимости, а располагаются они на территории одного субъекта Российской Федерации, налогоплательщику предоставляется право выбора налоговой инспекции, в которую будет представлена так называемая единая налоговая декларация <7>.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)- трансформация обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на имущество организаций: в отношении нескольких объектов недвижимости, налог по которым рассчитывается из среднегодовой стоимости, а располагаются они на территории одного субъекта Российской Федерации, налогоплательщику предоставляется право выбора налоговой инспекции, в которую будет представлена так называемая единая налоговая декларация <7>.
Вопрос: Какую отчетность должны представлять в налоговые органы адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Представление физическими лицами декларации по налогу на имущество НК РФ не предусмотрено.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Представление физическими лицами декларации по налогу на имущество НК РФ не предусмотрено.
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Поле "по месту нахождения (учета) (код)" заполняйте на основании Приложения N 2 к Порядку заполнения декларации по налогу на имущество организаций (пп. 6 п. 12 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций). Как правило, указывают код "281", который означает, что декларация подается по месту нахождения недвижимости (Письмо ФНС России от 30.03.2021 N БС-4-21/4196@ со ссылкой на п. 1 Разъяснений (рекомендаций), направленных Письмом ФНС России от 21.11.2018 N БС-4-21/22551@ (Рекомендации согласованы Письмом Минфина России от 19.11.2018 N 03-05-04-01/83286)). Данные разъяснения касаются прежней формы декларации, но полагаем, что ими можно руководствоваться и сейчас, так как в этой части форма декларации и Порядок ее заполнения не изменились.
(КонсультантПлюс, 2025)Поле "по месту нахождения (учета) (код)" заполняйте на основании Приложения N 2 к Порядку заполнения декларации по налогу на имущество организаций (пп. 6 п. 12 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций). Как правило, указывают код "281", который означает, что декларация подается по месту нахождения недвижимости (Письмо ФНС России от 30.03.2021 N БС-4-21/4196@ со ссылкой на п. 1 Разъяснений (рекомендаций), направленных Письмом ФНС России от 21.11.2018 N БС-4-21/22551@ (Рекомендации согласованы Письмом Минфина России от 19.11.2018 N 03-05-04-01/83286)). Данные разъяснения касаются прежней формы декларации, но полагаем, что ими можно руководствоваться и сейчас, так как в этой части форма декларации и Порядок ее заполнения не изменились.