Декларация по налогу на имущество если нет объекта налогообложения
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по налогу на имущество если нет объекта налогообложения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 76 "Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган принял решение о приостановлении операций по счетам общества в связи с непредставлением декларации по налогу на имущество организаций. Общество обратилось в суд с требованием о взыскании с налогового органа процентов за незаконное удержание денежных средств. Суд удовлетворил требования, поскольку установил, что у общества отсутствовало имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, а следовательно, оно не является плательщиком налога на имущество, у него отсутствовала обязанность представлять налоговую декларацию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган принял решение о приостановлении операций по счетам общества в связи с непредставлением декларации по налогу на имущество организаций. Общество обратилось в суд с требованием о взыскании с налогового органа процентов за незаконное удержание денежных средств. Суд удовлетворил требования, поскольку установил, что у общества отсутствовало имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, а следовательно, оно не является плательщиком налога на имущество, у него отсутствовала обязанность представлять налоговую декларацию.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Объект недвижимости, принадлежащий на праве собственности налогоплательщику, был включен в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В том же году этот объект был разделен на несколько нежилых помещений, которые отдельно в перечне не были поименованы. Налогоплательщик, ссылаясь на отсутствие возможности самостоятельно определить налоговую базу, не учел вновь созданные объекты в налоговой декларации. Налоговый орган доначислил налог на имущество. Суд признал доначисление правомерным, указав, что помещения, образованные в течение налогового периода из объекта, включенного в перечень, подлежат налогообложению по кадастровой стоимости, которая определяется на день внесения в ЕГРН сведений о созданных объектах. Суд указал, что общество не представило доказательства обращения за выпиской из ЕГРН к моменту подачи налоговой декларации и сроку уплаты налога, равно как и доказательства обращения в регистрирующий орган для получения актуальных сведений о кадастровой стоимости принадлежащих ему объектов. Налоговый орган представил данные уполномоченного органа, подтверждающие внесение в ЕГРН сведений о кадастровой стоимости объектов до даты истечения срока подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Объект недвижимости, принадлежащий на праве собственности налогоплательщику, был включен в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В том же году этот объект был разделен на несколько нежилых помещений, которые отдельно в перечне не были поименованы. Налогоплательщик, ссылаясь на отсутствие возможности самостоятельно определить налоговую базу, не учел вновь созданные объекты в налоговой декларации. Налоговый орган доначислил налог на имущество. Суд признал доначисление правомерным, указав, что помещения, образованные в течение налогового периода из объекта, включенного в перечень, подлежат налогообложению по кадастровой стоимости, которая определяется на день внесения в ЕГРН сведений о созданных объектах. Суд указал, что общество не представило доказательства обращения за выпиской из ЕГРН к моменту подачи налоговой декларации и сроку уплаты налога, равно как и доказательства обращения в регистрирующий орган для получения актуальных сведений о кадастровой стоимости принадлежащих ему объектов. Налоговый орган представил данные уполномоченного органа, подтверждающие внесение в ЕГРН сведений о кадастровой стоимости объектов до даты истечения срока подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Напомним, что декларация по налогу на имущество сдается только в части объектов, облагаемых налогом на имущество по балансовой стоимости. Соответственно, наличие на балансе неотделимых улучшений арендованного недвижимого имущества автоматически обязывает организацию-арендатора сдавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу на имущество (даже если у нее нет собственных объектов недвижимости, облагаемых налогом по балансовой стоимости).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Напомним, что декларация по налогу на имущество сдается только в части объектов, облагаемых налогом на имущество по балансовой стоимости. Соответственно, наличие на балансе неотделимых улучшений арендованного недвижимого имущества автоматически обязывает организацию-арендатора сдавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу на имущество (даже если у нее нет собственных объектов недвижимости, облагаемых налогом по балансовой стоимости).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Напомним, что декларация сдается только в части объектов, облагаемых налогом на имущество по балансовой стоимости. Соответственно, наличие на балансе неотделимых улучшений арендованного недвижимого имущества автоматически обязывает организацию-арендатора сдавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу на имущество (даже если у нее нет собственных объектов недвижимости, облагаемых налогом по балансовой стоимости).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Напомним, что декларация сдается только в части объектов, облагаемых налогом на имущество по балансовой стоимости. Соответственно, наличие на балансе неотделимых улучшений арендованного недвижимого имущества автоматически обязывает организацию-арендатора сдавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу на имущество (даже если у нее нет собственных объектов недвижимости, облагаемых налогом по балансовой стоимости).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2015)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2015)
(ред. от 26.04.2017)В силу подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или непредставления налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество организаций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2015)
(ред. от 26.04.2017)В силу подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или непредставления налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество организаций.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Согласно пункту 1 статьи 373 НК РФ плательщиками налога на имущество являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Кодекса.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Согласно пункту 1 статьи 373 НК РФ плательщиками налога на имущество являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Кодекса.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае сведения о суммах налога по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости, не отражаются в декларации по налогу на имущество. В этой связи инспекция формирует сообщение об исчисленных по таким объектам суммах налога на основании имеющихся у нее сведений, если нет льгот, которые бы полностью покрывали налог (п. 6 ст. 386 НК РФ, Приказ ФНС России от 16.07.2021 N ЕД-7-21/667@).
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае сведения о суммах налога по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости, не отражаются в декларации по налогу на имущество. В этой связи инспекция формирует сообщение об исчисленных по таким объектам суммах налога на основании имеющихся у нее сведений, если нет льгот, которые бы полностью покрывали налог (п. 6 ст. 386 НК РФ, Приказ ФНС России от 16.07.2021 N ЕД-7-21/667@).
Статья: Декларация с разделом 4: сдавать ли владельцам "кадастровой" недвижимости
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)- Положения п. 29 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество <3>, согласно которым раздел 4 о движимых основных средствах не заполняется, касаются ситуации, когда у организации отсутствуют объекты налогообложения, подлежащие отражению в декларации. Такой же порядок действовал и раньше. Таким образом, если у организации отсутствует обязанность по представлению декларации, например в случае, когда все объекты недвижимости в 2022 г. облагаются по кадастровой стоимости, то у нее нет и обязанности по заполнению и представлению раздела 4 декларации. Этот порядок распространяется и на организации на УСН, которые с 1 января 2023 г. в отношении налоговых периодов 2022 г. и позже налоговые декларации по налогу на имущество организаций не представляют.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)- Положения п. 29 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество <3>, согласно которым раздел 4 о движимых основных средствах не заполняется, касаются ситуации, когда у организации отсутствуют объекты налогообложения, подлежащие отражению в декларации. Такой же порядок действовал и раньше. Таким образом, если у организации отсутствует обязанность по представлению декларации, например в случае, когда все объекты недвижимости в 2022 г. облагаются по кадастровой стоимости, то у нее нет и обязанности по заполнению и представлению раздела 4 декларации. Этот порядок распространяется и на организации на УСН, которые с 1 января 2023 г. в отношении налоговых периодов 2022 г. и позже налоговые декларации по налогу на имущество организаций не представляют.
Статья: Новая форма декларации по налогу на имущество для отчета за 2022 год
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В то же время плательщиками налога на имущество являются организации, владеющие имуществом, признаваемым объектом налогообложения по ст. 374 НК РФ. В названной статье перечислены некоторые виды недвижимого имущества, которые налогом не облагаются <1>.
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В то же время плательщиками налога на имущество являются организации, владеющие имуществом, признаваемым объектом налогообложения по ст. 374 НК РФ. В названной статье перечислены некоторые виды недвижимого имущества, которые налогом не облагаются <1>.
Статья: Применение льготы по налогу на имущество, которая зависит от использования недвижимости в определенной деятельности
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)Льготу компания применяла с 2017 г. И в период 2017 - 2019 гг. инспекция никаких претензий в ходе камеральных проверок не предъявляла. А вот при камеральной проверке декларации по налогу на имущество за 2020 г. налоговики пришли к выводу, что компания неправомерно применяла льготу. Ей были доначислены налог, пени и штраф.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)Льготу компания применяла с 2017 г. И в период 2017 - 2019 гг. инспекция никаких претензий в ходе камеральных проверок не предъявляла. А вот при камеральной проверке декларации по налогу на имущество за 2020 г. налоговики пришли к выводу, что компания неправомерно применяла льготу. Ей были доначислены налог, пени и штраф.
Статья: Контрольные соотношения декларации по налогу на имущество
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)Отсутствие разд. 3 в декларации означает, что у налогоплательщика нет имущества, которое облагается налогом по кадастровой стоимости. То есть имеется остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)Отсутствие разд. 3 в декларации означает, что у налогоплательщика нет имущества, которое облагается налогом по кадастровой стоимости. То есть имеется остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12.
Вопрос: Об исчислении налога на имущество организаций за 2022 г. в отношении МКД, жилищно-офисных центров и зданий, имеющих отдельные помещения, облагаемые по кадастровой стоимости.
(Письмо ФНС России от 10.07.2023 N БС-3-21/8980@)Учитывая, что с 01.01.2023 было упразднено представление деклараций по налогу на имущество организаций за 2022 г. в отношении объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, налоговые органы самостоятельно рассчитывают сумму налога на имущество в отношении объектов, облагаемых исходя из их кадастровой стоимости, и направляют налогоплательщикам сообщения об исчисленном налоге (далее - сообщения). При расчете суммы налога используются данные, полученные налоговыми органами из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, в частности, информацию о праве собственности (праве хозяйственного ведения).
(Письмо ФНС России от 10.07.2023 N БС-3-21/8980@)Учитывая, что с 01.01.2023 было упразднено представление деклараций по налогу на имущество организаций за 2022 г. в отношении объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, налоговые органы самостоятельно рассчитывают сумму налога на имущество в отношении объектов, облагаемых исходя из их кадастровой стоимости, и направляют налогоплательщикам сообщения об исчисленном налоге (далее - сообщения). При расчете суммы налога используются данные, полученные налоговыми органами из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, в частности, информацию о праве собственности (праве хозяйственного ведения).
Готовое решение: Как подать декларацию по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли подавать декларацию по налогу на имущество организаций по движимому имуществу
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли подавать декларацию по налогу на имущество организаций по движимому имуществу
Статья: Обновлен порядок заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 6)Таким образом, начиная с 2024 года законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налога после представления соответствующей налоговой декларации. В таком случае у налогоплательщиков-организаций обязанность представления уведомления по налогу на имущество организаций за истекший налоговый период отсутствует.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 6)Таким образом, начиная с 2024 года законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налога после представления соответствующей налоговой декларации. В таком случае у налогоплательщиков-организаций обязанность представления уведомления по налогу на имущество организаций за истекший налоговый период отсутствует.
Путеводитель. Пояснения в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)Когда в декларации по налогу на прибыль есть данные по амортизации, а декларация по налогу на имущество не представлена, у налоговой может возникнуть соответствующий запрос. В пояснении укажите причину, по которой не представили декларацию по налогу на имущество, - отсутствие объектов ОС, облагаемых налогом на имущество по среднегодовой стоимости.
(КонсультантПлюс, 2025)Когда в декларации по налогу на прибыль есть данные по амортизации, а декларация по налогу на имущество не представлена, у налоговой может возникнуть соответствующий запрос. В пояснении укажите причину, по которой не представили декларацию по налогу на имущество, - отсутствие объектов ОС, облагаемых налогом на имущество по среднегодовой стоимости.
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на имущество организаций (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Если у вас нет объектов налогообложения, то разд. 4 декларации по налогу на имущество вы не заполняете (п. 8.1 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
(КонсультантПлюс, 2022)Если у вас нет объектов налогообложения, то разд. 4 декларации по налогу на имущество вы не заполняете (п. 8.1 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).