Дата в отчете комитента
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата в отчете комитента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете комиссионера отражать операции по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)На дату утверждения отчета комитентом признайте в доходах по обычным видам деятельности в предусмотренных договором размерах (п. п. 3, 5, 6.1, 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации"):
(КонсультантПлюс, 2026)На дату утверждения отчета комитентом признайте в доходах по обычным видам деятельности в предусмотренных договором размерах (п. п. 3, 5, 6.1, 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации"):
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-комиссионера операции, связанные с приобретением импортного сырья для комитента-резидента? По условиям договора комиссионер участвует в расчетах...
(Консультация эксперта, 2026)На дату утверждения отчета комитентом комиссионер вновь определяет налоговую базу по НДС исходя из суммы полученного комиссионного вознаграждения (без НДС). Комиссионер обязан предъявить к уплате комитенту сумму НДС, исчисленную по ставке 22%, и в течение пяти календарных дней выставить ему соответствующий счет-фактуру (п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164, п. 14 ст. 167, п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)На дату утверждения отчета комитентом комиссионер вновь определяет налоговую базу по НДС исходя из суммы полученного комиссионного вознаграждения (без НДС). Комиссионер обязан предъявить к уплате комитенту сумму НДС, исчисленную по ставке 22%, и в течение пяти календарных дней выставить ему соответствующий счет-фактуру (п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164, п. 14 ст. 167, п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Комитент хочет взыскать задолженность по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)факт реализации полученного от Комитента товара Комиссионером (договором купли-продажи, отчетом о реализации товара и т.п.) или наличие обязанности Комиссионера к определенной дате вернуть нереализованный товар либо возместить его стоимость
(КонсультантПлюс, 2026)факт реализации полученного от Комитента товара Комиссионером (договором купли-продажи, отчетом о реализации товара и т.п.) или наличие обязанности Комиссионера к определенной дате вернуть нереализованный товар либо возместить его стоимость
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.04.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 25.05.2026)3. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей главой, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 настоящего Кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).
(ред. от 25.04.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 25.05.2026)3. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей главой, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 настоящего Кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).
Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации""3. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей главой, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 настоящего Кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).";
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации""3. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей главой, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 настоящего Кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).";
Готовое решение: Как комитенту и принципалу учитывать курсовые разницы, возникающие при исполнении договора комиссии и агентского договора
(КонсультантПлюс, 2026)Если комиссионер (агент) реализует ваши товары (работы, услуги), то выручку признавайте по официальному курсу, действующему на дату передачи товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации", п. п. 4, 5, 6 ПБУ 3/2006, Приложение к ПБУ 3/2006). Если вы непосредственно не вступаете в отношения по исполнению сделки с покупателем (заказчиком), то ориентируйтесь на даты, указанные в извещении или отчете комиссионера (агента).
(КонсультантПлюс, 2026)Если комиссионер (агент) реализует ваши товары (работы, услуги), то выручку признавайте по официальному курсу, действующему на дату передачи товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации", п. п. 4, 5, 6 ПБУ 3/2006, Приложение к ПБУ 3/2006). Если вы непосредственно не вступаете в отношения по исполнению сделки с покупателем (заказчиком), то ориентируйтесь на даты, указанные в извещении или отчете комиссионера (агента).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комиссионера (действующего от своего имени и участвующего в расчетах) реализацию товара комитента, а также последующий возврат покупателем товара в связи с выявлением существенных нарушений требований к качеству товара (неустранимого брака)? Возврат товара произведен после исполнения сторонами обязательств по договору комиссии и после принятия покупателем товара к учету. Комиссионер возвращает покупателю уплаченные за товар денежные средства, которые впоследствии возмещаются комитентом...
(Консультация эксперта, 2026)Поступления (выручка), связанные с оказанием посреднических услуг, в размере вознаграждения, предусмотренного договором комиссии, признаются доходом от обычных видов деятельности (п. п. 5, 6, 6.1 ПБУ 9/99). Выручка признается на дату выполнения условий, предусмотренных п. 12 ПБУ 9/99, в данном случае - на дату утверждения комитентом отчета комиссионера. Отказ покупателя от товара не оказывает влияния на признание комиссионером выручки, поскольку комиссионер, как указывалось выше, сохраняет свое право на вознаграждение.
(Консультация эксперта, 2026)Поступления (выручка), связанные с оказанием посреднических услуг, в размере вознаграждения, предусмотренного договором комиссии, признаются доходом от обычных видов деятельности (п. п. 5, 6, 6.1 ПБУ 9/99). Выручка признается на дату выполнения условий, предусмотренных п. 12 ПБУ 9/99, в данном случае - на дату утверждения комитентом отчета комиссионера. Отказ покупателя от товара не оказывает влияния на признание комиссионером выручки, поскольку комиссионер, как указывалось выше, сохраняет свое право на вознаграждение.
Готовое решение: Налогообложение у комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)При методе начисления моментом получения дохода будет дата реализации, указанная в извещении или отчете комиссионера (п. 3 ст. 271 НК РФ). Извещение комиссионер обязан направить вам в течение трех рабочих дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла реализация (ст. 316 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При методе начисления моментом получения дохода будет дата реализации, указанная в извещении или отчете комиссионера (п. 3 ст. 271 НК РФ). Извещение комиссионер обязан направить вам в течение трех рабочих дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла реализация (ст. 316 НК РФ).
Вопрос: В какой момент и на основании каких документов ИП на УСН с объектом "доходы" должен отражать в книге учета доходов и расходов продажу товаров через маркетплейс (агента)? Что считается доходом в отчетах маркетплейса?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В соответствии с п. 1 ст. 996 ГК РФ вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В соответствии с п. 1 ст. 996 ГК РФ вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего.
Вопрос: С 2026 г. организация на УСН, сдающая в аренду недвижимость, уплачивает НДС по ставке 5%. Раз в год в здании проводится чистка кондиционеров с привлечением специализированной организации, расходы на эти услуги арендодатель предъявляет арендаторам к возмещению. Облагается ли такое возмещение НДС по ставке 5%?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Так, составленный в общеустановленном порядке счет-фактура на посреднические услуги должен быть выставлен не позднее пяти календарных дней с даты получения аванса в счет предстоящего оказания услуг агента (комиссионера) (удержания предоплаты из средств принципала (комитента)) либо с даты подписания акта об оказании посреднических услуг или отчета посредника (п. 3 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-03-06/1/6340). Данный счет-фактура на вознаграждение посредника подлежит регистрации посредником в книге продаж без отражения в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. п. 3, 20 Правил ведения книги продаж, п. 1(2) Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Так, составленный в общеустановленном порядке счет-фактура на посреднические услуги должен быть выставлен не позднее пяти календарных дней с даты получения аванса в счет предстоящего оказания услуг агента (комиссионера) (удержания предоплаты из средств принципала (комитента)) либо с даты подписания акта об оказании посреднических услуг или отчета посредника (п. 3 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-03-06/1/6340). Данный счет-фактура на вознаграждение посредника подлежит регистрации посредником в книге продаж без отражения в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. п. 3, 20 Правил ведения книги продаж, п. 1(2) Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
В какой момент агентское вознаграждение признается доходом при методе начисления
(КонсультантПлюс, 2026)Пунктом 3 ст. 271 НК РФ предусмотрено, что при реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).
В какой момент агентское вознаграждение признается доходом при методе начисления
(КонсультантПлюс, 2026)Пунктом 3 ст. 271 НК РФ предусмотрено, что при реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).
Готовое решение: Налогообложение у учреждения-комиссионера при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)При применении метода начисления доходы признавайте на дату приемки комитентом оказанных вами посреднических услуг независимо от фактического поступления денежных средств. Эта дата подтверждается, как правило, актом приема-передачи или иным документом, содержащим обязательные реквизиты и удостоверяющим приемку, например отчетом комиссионера (п. 1 ст. 11, п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.10.2020 N 03-07-11/88016).
(КонсультантПлюс, 2026)При применении метода начисления доходы признавайте на дату приемки комитентом оказанных вами посреднических услуг независимо от фактического поступления денежных средств. Эта дата подтверждается, как правило, актом приема-передачи или иным документом, содержащим обязательные реквизиты и удостоверяющим приемку, например отчетом комиссионера (п. 1 ст. 11, п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.10.2020 N 03-07-11/88016).
Готовое решение: Налогообложение у учреждения-комиссионера при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)При применении метода начисления доходы признавайте на дату приемки комитентом оказанных вами посреднических услуг независимо от фактического поступления денежных средств. Эта дата подтверждается, как правило, актом приема-передачи или иным документом, содержащим обязательные реквизиты и удостоверяющим приемку, например, отчетом комиссионера (п. 1 ст. 11, п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.10.2020 N 03-07-11/88016).
(КонсультантПлюс, 2026)При применении метода начисления доходы признавайте на дату приемки комитентом оказанных вами посреднических услуг независимо от фактического поступления денежных средств. Эта дата подтверждается, как правило, актом приема-передачи или иным документом, содержащим обязательные реквизиты и удостоверяющим приемку, например, отчетом комиссионера (п. 1 ст. 11, п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.10.2020 N 03-07-11/88016).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комиссионера (магазина розничной торговли) реализацию населению за наличный расчет товаров, полученных от комитента? По условиям договора комиссии комиссионер удерживает сумму вознаграждения из денежных средств, поступивших от покупателей за проданный товар и подлежащих перечислению комитенту...
(Консультация эксперта, 2026)Поступления (выручка), связанные с оказанием посреднических услуг (комиссионное вознаграждение), признаются доходами от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99). Указанный доход признается при наличии условий, установленных п. 12 ПБУ 9/99, которые в данном случае выполняются на дату принятия комитентом отчета комиссионера.
(Консультация эксперта, 2026)Поступления (выручка), связанные с оказанием посреднических услуг (комиссионное вознаграждение), признаются доходами от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99). Указанный доход признается при наличии условий, установленных п. 12 ПБУ 9/99, которые в данном случае выполняются на дату принятия комитентом отчета комиссионера.
Статья: Ответы на НДС-вопросы упрощенцев - продавцов товаров на маркетплейсах
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 6)Поскольку комитент не перечислял предоплату в счет оказания услуг, то налоговая база для НДС определяется на дату оказания услуг по отчету. А так как посреднические услуги вы оказали в 2024 г. (НДС они не облагались), то при получении оплаты в 2025 г. начислять налог и платить его в бюджет вы не должны.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 6)Поскольку комитент не перечислял предоплату в счет оказания услуг, то налоговая база для НДС определяется на дату оказания услуг по отчету. А так как посреднические услуги вы оказали в 2024 г. (НДС они не облагались), то при получении оплаты в 2025 г. начислять налог и платить его в бюджет вы не должны.