Дата создания резерва по сомнительным долгам
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата создания резерва по сомнительным долгам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.04.2023 N 16АП-1184/2021 по делу N А25-2330/2020
Требование: О взыскании задолженности в порядке субсидиарной ответственности, образовавшейся на основании судебного акта о признании недействительным договора купли-продажи акций, применении последствий недействительности сделки, об обязании возвратить обществу денежные средства.
Решение: Требование удовлетворено в части.Конкурсный управляющий, проанализировав бухгалтерскую отчетность должника, выявил следующее: дебиторская задолженность на дату создания должника передана в размере 46 378 тыс. руб., 26 144 тыс. руб. из которых задолженность населения. Идентификация задолженности населения не представляется возможной. По итогам 2012 года дебиторская задолженность составила 47 358 тыс. руб., 26 144 тыс. руб. из которых задолженность населения. Согласно аудиторского заключения от 29.03.2013 N 148 на момент составления аудиторского заключения аудитор не получил надлежащих аудиторских доказательств по статье 1230 "Дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12.2012, в которой отражена дебиторская задолженность без учета резерва сомнительных долгов. То есть, при проведении аудита, спустя 6 месяцев после создания, подтверждающие дебиторскую задолженность документы не представлены. Более того, в аудиторском заключении отражено, что по итогам бухгалтерской отчетности на 31.12.2012, чистые активы общества меньше величины уставного капитала на 6 840 тыс. руб. Согласно сведениям, размещенным на сайте раскрытия информации https://www.interfax.ru/ 27.06.2013, постановлением единственного акционера принято решение об утверждении годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год ОАО "КарачаевскТеплоэнерго" (постановление N 1000 от 27.06.2013). По итогам 2013 года дебиторская задолженность составила 60 478 тыс. руб., 39 606 тыс. руб. из которых задолженность населения, по итогам 2014 года дебиторская задолженность составила 64 367 тыс. руб., 52 461 тыс. руб. из которых - задолженность населения.
Требование: О взыскании задолженности в порядке субсидиарной ответственности, образовавшейся на основании судебного акта о признании недействительным договора купли-продажи акций, применении последствий недействительности сделки, об обязании возвратить обществу денежные средства.
Решение: Требование удовлетворено в части.Конкурсный управляющий, проанализировав бухгалтерскую отчетность должника, выявил следующее: дебиторская задолженность на дату создания должника передана в размере 46 378 тыс. руб., 26 144 тыс. руб. из которых задолженность населения. Идентификация задолженности населения не представляется возможной. По итогам 2012 года дебиторская задолженность составила 47 358 тыс. руб., 26 144 тыс. руб. из которых задолженность населения. Согласно аудиторского заключения от 29.03.2013 N 148 на момент составления аудиторского заключения аудитор не получил надлежащих аудиторских доказательств по статье 1230 "Дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12.2012, в которой отражена дебиторская задолженность без учета резерва сомнительных долгов. То есть, при проведении аудита, спустя 6 месяцев после создания, подтверждающие дебиторскую задолженность документы не представлены. Более того, в аудиторском заключении отражено, что по итогам бухгалтерской отчетности на 31.12.2012, чистые активы общества меньше величины уставного капитала на 6 840 тыс. руб. Согласно сведениям, размещенным на сайте раскрытия информации https://www.interfax.ru/ 27.06.2013, постановлением единственного акционера принято решение об утверждении годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год ОАО "КарачаевскТеплоэнерго" (постановление N 1000 от 27.06.2013). По итогам 2013 года дебиторская задолженность составила 60 478 тыс. руб., 39 606 тыс. руб. из которых задолженность населения, по итогам 2014 года дебиторская задолженность составила 64 367 тыс. руб., 52 461 тыс. руб. из которых - задолженность населения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете создание резерва по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности покупателя и списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? В налоговом учете в соответствии с учетной политикой резерв по сомнительным долгам не формируется...
(Консультация эксперта, 2024)При этом общая сумма расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова. В связи с этим на дату создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница, приводящая к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2024)При этом общая сумма расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова. В связи с этим на дату создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница, приводящая к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации формирование резерва по сомнительному долгу в отношении задолженности заказчика по договору подряда, выраженной в иностранной валюте и подлежащей оплате в рублях по курсу, установленному Банком России, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва?..
(Консультация эксперта, 2024)- на последнюю отчетную дату перед созданием резерва по сомнительному долгу (30 ноября 2021 г.) - 74,9818 руб/долл. США;
(Консультация эксперта, 2024)- на последнюю отчетную дату перед созданием резерва по сомнительному долгу (30 ноября 2021 г.) - 74,9818 руб/долл. США;
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Указанный убыток увеличивается на сумму накопленного процентного (купонного) дохода по таким ценным бумагам, ранее учтенную при определении налоговой базы в соответствии со статьями 271 и 328 настоящего Кодекса, но фактически не полученную налогоплательщиком вследствие ликвидации организации-эмитента, если под него не создавался резерв по сомнительным долгам, и учитывается при определении налоговой базы, в которой учитывался соответствующий накопленный процентный (купонный) доход, на дату ликвидации организации-эмитента.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Указанный убыток увеличивается на сумму накопленного процентного (купонного) дохода по таким ценным бумагам, ранее учтенную при определении налоговой базы в соответствии со статьями 271 и 328 настоящего Кодекса, но фактически не полученную налогоплательщиком вследствие ликвидации организации-эмитента, если под него не создавался резерв по сомнительным долгам, и учитывается при определении налоговой базы, в которой учитывался соответствующий накопленный процентный (купонный) доход, на дату ликвидации организации-эмитента.
Федеральный закон от 28.12.2013 N 420-ФЗ
(ред. от 28.11.2015)
"О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Указанный убыток увеличивается на сумму накопленного процентного (купонного) дохода по таким ценным бумагам, ранее учтенную при определении налоговой базы в соответствии со статьями 271 и 328 настоящего Кодекса, но фактически не полученную налогоплательщиком вследствие ликвидации организации-эмитента, если под него не создавался резерв по сомнительным долгам, и учитывается при определении налоговой базы, в которой учитывался соответствующий накопленный процентный (купонный) доход, на дату ликвидации организации-эмитента.
(ред. от 28.11.2015)
"О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Указанный убыток увеличивается на сумму накопленного процентного (купонного) дохода по таким ценным бумагам, ранее учтенную при определении налоговой базы в соответствии со статьями 271 и 328 настоящего Кодекса, но фактически не полученную налогоплательщиком вследствие ликвидации организации-эмитента, если под него не создавался резерв по сомнительным долгам, и учитывается при определении налоговой базы, в которой учитывался соответствующий накопленный процентный (купонный) доход, на дату ликвидации организации-эмитента.