Дата совершения налогового правонарушения
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата совершения налогового правонарушения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Учет доначислений НДС по акту налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Отражаемые в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с бюджетом должны быть согласованы с налоговыми органами и тождественны. Оставление неурегулированных сумм по этим расчетам недопустимо (п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Поэтому отразить в бухгалтерском учете сумму доначисленного НДС надо не на ту дату, когда подписан или получен акт налоговой проверки, а на дату, когда вступило в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Именно с этой даты решение подлежит исполнению (п. 1 ст. 101.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Отражаемые в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с бюджетом должны быть согласованы с налоговыми органами и тождественны. Оставление неурегулированных сумм по этим расчетам недопустимо (п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Поэтому отразить в бухгалтерском учете сумму доначисленного НДС надо не на ту дату, когда подписан или получен акт налоговой проверки, а на дату, когда вступило в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Именно с этой даты решение подлежит исполнению (п. 1 ст. 101.3 НК РФ).
Статья: Некоторые вопросы применения общих положений Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в практике Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации (2019 - 2021 годы)
(Ячменев Г.Г.)
("Арбитражные споры", 2022, N 2)Подпункт 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ устанавливает, что обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются в том числе выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (расчетным) периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа).
(Ячменев Г.Г.)
("Арбитражные споры", 2022, N 2)Подпункт 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ устанавливает, что обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются в том числе выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (расчетным) периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 70 "Сроки направления требования об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин оспорил конституционность ст. 70 НК РФ, поскольку она допускает направление налогоплательщику требования об уплате налогов, сборов и страховых взносов и осуществление их принудительного взыскания по истечении трех лет с момента завершения налогового периода, за который производится такое взыскание. В частности, в деле налогоплательщика суды пришли к выводу, что налоговым органом соблюден срок для направления в 2021 году налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, в том числе за 2017 год, а также срок для их принудительного взыскания. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемая норма устанавливает только трехмесячный срок для направления требования с момента выявления недоимки и не регулирует иных вопросов, связанных с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, не может рассматриваться как нарушающая конституционные права налогоплательщиков. Установленный срок для направления требования не связан с датой образования недоимки, сроками проведения налоговой проверки, трехлетним предельным сроком глубины охвата выездной налоговой проверки или датой принятия решения по ее результатам, а также сроком давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин оспорил конституционность ст. 70 НК РФ, поскольку она допускает направление налогоплательщику требования об уплате налогов, сборов и страховых взносов и осуществление их принудительного взыскания по истечении трех лет с момента завершения налогового периода, за который производится такое взыскание. В частности, в деле налогоплательщика суды пришли к выводу, что налоговым органом соблюден срок для направления в 2021 году налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, в том числе за 2017 год, а также срок для их принудительного взыскания. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемая норма устанавливает только трехмесячный срок для направления требования с момента выявления недоимки и не регулирует иных вопросов, связанных с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, не может рассматриваться как нарушающая конституционные права налогоплательщиков. Установленный срок для направления требования не связан с датой образования недоимки, сроками проведения налоговой проверки, трехлетним предельным сроком глубины охвата выездной налоговой проверки или датой принятия решения по ее результатам, а также сроком давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 142 "Расчеты с кредиторами в ходе конкурсного производства" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, в случаях, когда кредитор не имел возможности по объективным причинам предъявить свои требования в течение двух месяцев с даты опубликования сведений о введении процедуры конкурсного производства, срок закрытия реестра для такого кредитора исчисляется с иной даты - с момента появления такой возможности. Суд установил, что решения о проведении налоговой проверки и о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения принимались другим налоговым органом, поскольку в период проведения налоговой проверки должник сменил регистрацию. Более того, конкурсный управляющий не уведомил ИФНС, в которую перешел должник, о введении в отношении должника процедуры банкротства. При таких обстоятельствах у ИФНС отсутствовала объективная возможность предъявить свои требования в течение двух месяцев с даты опубликования сведений о введении процедуры конкурсного производства. Учитывая данный факт, а также то, что ИФНС при проведении мероприятий налогового контроля нарушений допущено не было, суд указал, что срок для подачи требования должен исчисляться с момента вступления в силу акта налогового органа после судебного обжалования - 24.05.2025. Следовательно, срок на предъявление требования о включении в реестр ИФНС не нарушен, поскольку до даты закрытия реестра требований кредиторов у ИФНС имелись объективные препятствия для предъявления требования.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, в случаях, когда кредитор не имел возможности по объективным причинам предъявить свои требования в течение двух месяцев с даты опубликования сведений о введении процедуры конкурсного производства, срок закрытия реестра для такого кредитора исчисляется с иной даты - с момента появления такой возможности. Суд установил, что решения о проведении налоговой проверки и о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения принимались другим налоговым органом, поскольку в период проведения налоговой проверки должник сменил регистрацию. Более того, конкурсный управляющий не уведомил ИФНС, в которую перешел должник, о введении в отношении должника процедуры банкротства. При таких обстоятельствах у ИФНС отсутствовала объективная возможность предъявить свои требования в течение двух месяцев с даты опубликования сведений о введении процедуры конкурсного производства. Учитывая данный факт, а также то, что ИФНС при проведении мероприятий налогового контроля нарушений допущено не было, суд указал, что срок для подачи требования должен исчисляться с момента вступления в силу акта налогового органа после судебного обжалования - 24.05.2025. Следовательно, срок на предъявление требования о включении в реестр ИФНС не нарушен, поскольку до даты закрытия реестра требований кредиторов у ИФНС имелись объективные препятствия для предъявления требования.
Готовое решение: Срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)Срок давности привлечения к ответственности за нарушения, выявленные в ходе выездной налоговой проверки, может истечь к моменту принятия решения по ее результатам. При выездной проверке инспекция может проверять три года, которые предшествуют году проверки, а это соответствует сроку давности. Рекомендуем при получении решения всегда проверять, не прошло ли к моменту его принятия три года с даты совершения правонарушения (со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в котором оно было совершено).
(КонсультантПлюс, 2026)Срок давности привлечения к ответственности за нарушения, выявленные в ходе выездной налоговой проверки, может истечь к моменту принятия решения по ее результатам. При выездной проверке инспекция может проверять три года, которые предшествуют году проверки, а это соответствует сроку давности. Рекомендуем при получении решения всегда проверять, не прошло ли к моменту его принятия три года с даты совершения правонарушения (со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в котором оно было совершено).
Готовое решение: Акт об обнаружении налоговых правонарушений по форме КНД 1160100
(КонсультантПлюс, 2026)стоимостные показатели в иностранной валюте должны быть указаны одновременно в рублях по курсу Банка России. Расчет суммы в рублях налоговый орган производит на дату совершения правонарушения;
(КонсультантПлюс, 2026)стоимостные показатели в иностранной валюте должны быть указаны одновременно в рублях по курсу Банка России. Расчет суммы в рублях налоговый орган производит на дату совершения правонарушения;
Готовое решение: Понятие налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)3. Дата совершения налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)3. Дата совершения налогового правонарушения
Статья: Ответственность главного бухгалтера
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2023, N 9)...ООО "***" не представлено доказательств того, что виновными действиями М. на сумму *** им причинен прямой действительный материальный ущерб, понятие которого дано в ст. 238 ТК РФ. Решение заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Оренбургской области N *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от (дата) об этом не свидетельствует. Доказательств уплаты начисленных по данному решению недоимок, пеней и штрафов не представлено".
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2023, N 9)...ООО "***" не представлено доказательств того, что виновными действиями М. на сумму *** им причинен прямой действительный материальный ущерб, понятие которого дано в ст. 238 ТК РФ. Решение заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Оренбургской области N *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от (дата) об этом не свидетельствует. Доказательств уплаты начисленных по данному решению недоимок, пеней и штрафов не представлено".
Статья: Криптовалюты и уклонение от уплаты налогов в США и в России
(Долгиева М.М.)
("Законность", 2021, N 9)Такая обязанность наступает в случае, если за календарный год сумма поступлений цифровой валюты лицу превышает сумму, эквивалентную в денежном выражении 600 тыс. руб. При этом расчет суммы производится исходя из рыночной цены на цифровую валюту на дату совершения каждой операции. Соответственно, за несоблюдение указанных требований предусматривается налоговая ответственность в виде различных штрафов в зависимости от тяжести нарушения.
(Долгиева М.М.)
("Законность", 2021, N 9)Такая обязанность наступает в случае, если за календарный год сумма поступлений цифровой валюты лицу превышает сумму, эквивалентную в денежном выражении 600 тыс. руб. При этом расчет суммы производится исходя из рыночной цены на цифровую валюту на дату совершения каждой операции. Соответственно, за несоблюдение указанных требований предусматривается налоговая ответственность в виде различных штрафов в зависимости от тяжести нарушения.