Дата реализации НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата реализации НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы заключили лицензионный договор до окончания 2025 г. и он продолжает действовать в 2026 г. и позже, учтите следующее. На ставку НДС влияет не дата договора, а момент реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Если услуги оказываются с 1 января 2026 г., применяйте к ним ставку 22% независимо от того, когда и на каких условиях вы заключили договор. Это следует из Писем ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@ и Минфина России от 28.01.2026 N 03-00-08/5827.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы заключили лицензионный договор до окончания 2025 г. и он продолжает действовать в 2026 г. и позже, учтите следующее. На ставку НДС влияет не дата договора, а момент реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Если услуги оказываются с 1 января 2026 г., применяйте к ним ставку 22% независимо от того, когда и на каких условиях вы заключили договор. Это следует из Писем ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@ и Минфина России от 28.01.2026 N 03-00-08/5827.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Так, пунктом 3 статьи 162.1 НК РФ установлено, что в случае реорганизации в форме присоединения вычетам у правопреемника (правопреемников) подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные реорганизованной организацией с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом пунктом 4 статьи 162.1 НК РФ установлено, что вычеты указанных сумм налога на добавленную стоимость производятся правопреемником (правопреемниками) после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг) или после отражения в учете у правопреемника (правопреемников) операций в случаях расторжения или изменения условий соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей, но не позднее одного года с момента такого возврата.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Так, пунктом 3 статьи 162.1 НК РФ установлено, что в случае реорганизации в форме присоединения вычетам у правопреемника (правопреемников) подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные реорганизованной организацией с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом пунктом 4 статьи 162.1 НК РФ установлено, что вычеты указанных сумм налога на добавленную стоимость производятся правопреемником (правопреемниками) после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг) или после отражения в учете у правопреемника (правопреемников) операций в случаях расторжения или изменения условий соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей, но не позднее одного года с момента такого возврата.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила НДС, поскольку цена реализации транспортного средства многократно отклонялась от рыночного уровня, что свидетельствует о получении обществом необоснованной налоговой выгоды (п. 1 ст. 54.1, ст. 146, ст. 153, ст. 105.3 НК РФ). Общество указывало, что низкая цена была обусловлена техническим состоянием автомобиля, а проведенная инспекцией экспертиза некорректна из-за неверной даты оценки (реализация автомобиля произошла 10.03.2023, а экспертиза проведена 01.06.2023). Суд признал доначисление НДС обоснованным, указав, что экспертное заключение является полным и достоверным доказательством, а общество не представило убедительных опровержений его выводам. Суд также отклонил довод общества о неверной дате оценки, поскольку налогоплательщик самостоятельно отразил реализацию в уточненной декларации за II квартал (счет-фактура от 01.06.2023), что подтверждает корректность периода.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила НДС, поскольку цена реализации транспортного средства многократно отклонялась от рыночного уровня, что свидетельствует о получении обществом необоснованной налоговой выгоды (п. 1 ст. 54.1, ст. 146, ст. 153, ст. 105.3 НК РФ). Общество указывало, что низкая цена была обусловлена техническим состоянием автомобиля, а проведенная инспекцией экспертиза некорректна из-за неверной даты оценки (реализация автомобиля произошла 10.03.2023, а экспертиза проведена 01.06.2023). Суд признал доначисление НДС обоснованным, указав, что экспертное заключение является полным и достоверным доказательством, а общество не представило убедительных опровержений его выводам. Суд также отклонил довод общества о неверной дате оценки, поскольку налогоплательщик самостоятельно отразил реализацию в уточненной декларации за II квартал (счет-фактура от 01.06.2023), что подтверждает корректность периода.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В целях исчисления НДС при реализации товаров датой отгрузки признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В целях исчисления НДС при реализации товаров датой отгрузки признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:
Статья: Учет курсовых разниц у продавца
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)Но если российская компания выполняет работы или оказывает услуги иностранному заказчику и местом реализации признается территория РФ, то в этом случае НДС может начисляться по обычной ставке 20%. И если получен аванс от заказчика в валюте, то российская компания должна пересчитать аванс в рубли по курсу ЦБ РФ на дату поступления платежа. И начислить НДС с аванса по расчетной ставке 20/120. В дальнейшем, в момент реализации работ/услуг, выручку и НДС надо считать по курсу ЦБ РФ на дату реализации. НДС, начисленный ранее с аванса в рублях, принимается к вычету без каких-либо корректировок, если вдруг курс изменился <15>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)Но если российская компания выполняет работы или оказывает услуги иностранному заказчику и местом реализации признается территория РФ, то в этом случае НДС может начисляться по обычной ставке 20%. И если получен аванс от заказчика в валюте, то российская компания должна пересчитать аванс в рубли по курсу ЦБ РФ на дату поступления платежа. И начислить НДС с аванса по расчетной ставке 20/120. В дальнейшем, в момент реализации работ/услуг, выручку и НДС надо считать по курсу ЦБ РФ на дату реализации. НДС, начисленный ранее с аванса в рублях, принимается к вычету без каких-либо корректировок, если вдруг курс изменился <15>.
Готовое решение: Что учесть в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)если товар, облагаемый по ставке 20%, реализован до 2026 г., а оплата получена в новом году, укажите в обоих чеках (на момент передачи товара и на дату оплаты) ставку НДС, действовавшую на дату реализации (20%).
(КонсультантПлюс, 2026)если товар, облагаемый по ставке 20%, реализован до 2026 г., а оплата получена в новом году, укажите в обоих чеках (на момент передачи товара и на дату оплаты) ставку НДС, действовавшую на дату реализации (20%).
Готовое решение: Как продавцу вести бухгалтерский и налоговый учет при торговле через маркетплейс
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму НДС, исчисленную с компенсации предоставленной маркетплейсом скидки, включите в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на дату начисления НДС (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму НДС, исчисленную с компенсации предоставленной маркетплейсом скидки, включите в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на дату начисления НДС (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Готовое решение: Как определить налоговую базу по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)При реализации момент определения налоговой базы, по общему правилу, это день отгрузки товара (работы, услуги) (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При реализации момент определения налоговой базы, по общему правилу, это день отгрузки товара (работы, услуги) (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Типовая ситуация: Как исчислить НДС при реализации
(Издательство "Главная книга", 2026)Продавец определяет налоговую базу и исчисляет НДС на дату отгрузки товаров (работ, услуг) независимо от даты перехода права собственности. НДС, начисленный на дату получения аванса, после отгрузки принимают к вычету (ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина от 24.01.2019 N 03-07-11/3850).
(Издательство "Главная книга", 2026)Продавец определяет налоговую базу и исчисляет НДС на дату отгрузки товаров (работ, услуг) независимо от даты перехода права собственности. НДС, начисленный на дату получения аванса, после отгрузки принимают к вычету (ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина от 24.01.2019 N 03-07-11/3850).