Дата акта по длящимся услугам
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата акта по длящимся услугам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как оформить акт об оказании услуг
(КонсультантПлюс, 2026)дату его составления;
(КонсультантПлюс, 2026)дату его составления;
Вопрос: В октябре 2025 г. организация в рамках договора подряда получила аванс с учетом НДС 20%. Работы будут выполнены в 2026 г., когда действует ставка НДС 22%, однако заказчик отказывается доплачивать НДС. Должна ли организация доплатить НДС за свой счет и в каком порядке может учесть такую доплату?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Обоснование: С 1 января 2026 г. общеустановленная ставка НДС увеличена до 22%. Она применяется в отношении указанных в п. 3 ст. 164 Налогового кодекса РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с указанной даты (пп. "в" п. 8 ст. 2, ч. 13 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации").
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Обоснование: С 1 января 2026 г. общеустановленная ставка НДС увеличена до 22%. Она применяется в отношении указанных в п. 3 ст. 164 Налогового кодекса РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с указанной даты (пп. "в" п. 8 ст. 2, ч. 13 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации").
Нормативные акты
"Обзор правоприменительной практики контрольно-надзорной деятельности Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека за 2016 год"Однако, зачастую, указанный срок исключает возможность привлечения к административной ответственности, поскольку факт выявления правонарушения становится известен должностным лицам Роспотребнадзора при проведении надзорных мероприятий. Согласно правовой позиции судов, данный срок исчисляется с даты совершения правонарушения. Так, пунктом 14 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 г. N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" разъяснено, что невыполнение предусмотренной правовыми актами обязанности к установленному сроку свидетельствует о том, что административное правонарушение не является длящимся. Аналогичная позиция закреплена в абзаце 3 пункта 19 Постановления Пленума ВАС Российской Федерации от 27 января 2003 г. N 2 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях".
"Обзор правоприменительной практики контрольно-надзорной деятельности Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека за первое полугодие 2017 года"
(утв. Роспотребнадзором)Однако, зачастую, указанный срок исключает возможность привлечения к административной ответственности, поскольку факт выявления правонарушения становится известен должностным лицам Роспотребнадзора при проведении надзорных мероприятий. Согласно правовой позиции судов, данный срок исчисляется с даты совершения правонарушения. Так, пунктом 14 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 г. N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" разъяснено, что невыполнение предусмотренной правовыми актами обязанности к установленному сроку свидетельствует о том, что административное правонарушение не является длящимся. Аналогичная позиция закреплена в абзаце 3 пункта 19 Постановления Пленума ВАС Российской Федерации от 27 января 2003 г. N 2 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях".
(утв. Роспотребнадзором)Однако, зачастую, указанный срок исключает возможность привлечения к административной ответственности, поскольку факт выявления правонарушения становится известен должностным лицам Роспотребнадзора при проведении надзорных мероприятий. Согласно правовой позиции судов, данный срок исчисляется с даты совершения правонарушения. Так, пунктом 14 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 г. N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" разъяснено, что невыполнение предусмотренной правовыми актами обязанности к установленному сроку свидетельствует о том, что административное правонарушение не является длящимся. Аналогичная позиция закреплена в абзаце 3 пункта 19 Постановления Пленума ВАС Российской Федерации от 27 января 2003 г. N 2 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях".
Вопрос: В 2025 г. суд частично удовлетворил иск ООО на ОСН о взыскании с заказчика стоимости консультационных услуг, оказанных в 2024 г. Услуги не были отражены в 2024 г., поскольку заказчик не подписал акт. Правомерен ли такой подход? В каком периоде надо отразить реализацию и начислить НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом счет-фактура, выставленный по оказанным услугам, подлежит регистрации в книге продаж за тот налоговый период, к которому относится дата подписания исполнителем акта оказанных услуг (Письмо Минфина России N 03-07-11/10886).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом счет-фактура, выставленный по оказанным услугам, подлежит регистрации в книге продаж за тот налоговый период, к которому относится дата подписания исполнителем акта оказанных услуг (Письмо Минфина России N 03-07-11/10886).
Статья: Обмен документами через ЭДО: тонкости электронного взаимодействия
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 5)Вместе с тем если договор с исполнителем заключается на длящиеся услуги, например консультационные услуги с абонентским обслуживанием, то в этом случае стороны сделки сами определяют периодичность составления актов <21>. Так, стороны могут договориться формировать акты об оказании консультационных услуг ежемесячно на последний день месяца. И с точки зрения отражения документа в налоговом учете дата его подписания значения не имеет <22>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 5)Вместе с тем если договор с исполнителем заключается на длящиеся услуги, например консультационные услуги с абонентским обслуживанием, то в этом случае стороны сделки сами определяют периодичность составления актов <21>. Так, стороны могут договориться формировать акты об оказании консультационных услуг ежемесячно на последний день месяца. И с точки зрения отражения документа в налоговом учете дата его подписания значения не имеет <22>.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 6)- урегулировать момент признания в налоговых расходах стоимости длящихся услуг производственного характера <2>. Не ясно, можно ли учитывать эти расходы на последний день того месяца, за который услуги оказаны, если акт подписан поставщиком и поступает по ЭДО в следующем месяце. Это заставляет тех, кто хочет использовать ЭДО, сохранять бумажный документооборот, при котором остается возможность датировать акты последним днем месяца оказания услуг;
("Главная книга", 2025, N 6)- урегулировать момент признания в налоговых расходах стоимости длящихся услуг производственного характера <2>. Не ясно, можно ли учитывать эти расходы на последний день того месяца, за который услуги оказаны, если акт подписан поставщиком и поступает по ЭДО в следующем месяце. Это заставляет тех, кто хочет использовать ЭДО, сохранять бумажный документооборот, при котором остается возможность датировать акты последним днем месяца оказания услуг;
Статья: Налоговики разъяснили правила применения НДС в переходный период
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 1)Новая ставка 22% применяется ко всем товарам (работам, услугам), имущественным правам, отгруженным, выполненным или переданным начиная с 1 января 2026 г. Дата заключения договора значения не имеет. Это правило распространяется и на длящиеся (долгосрочные) договоры, заключенные до 2026 г., но по которым исполнение (отгрузка) происходит после 1 января 2026 г. Закон не предусматривает исключений для таких контрактов. Таким образом, при отгрузке товара или подписании акта выполненных работ/оказанных услуг после 31 декабря 2025 г. компания обязана исчислить НДС по ставке 22%, даже если договор и спецификация с фиксированной ценой были подписаны в 2025 г. или ранее.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 1)Новая ставка 22% применяется ко всем товарам (работам, услугам), имущественным правам, отгруженным, выполненным или переданным начиная с 1 января 2026 г. Дата заключения договора значения не имеет. Это правило распространяется и на длящиеся (долгосрочные) договоры, заключенные до 2026 г., но по которым исполнение (отгрузка) происходит после 1 января 2026 г. Закон не предусматривает исключений для таких контрактов. Таким образом, при отгрузке товара или подписании акта выполненных работ/оказанных услуг после 31 декабря 2025 г. компания обязана исчислить НДС по ставке 22%, даже если договор и спецификация с фиксированной ценой были подписаны в 2025 г. или ранее.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Таким образом, доходы и расходы по выполненным работам признаются на дату, когда работы приняты заказчиком на основании подписанного им акта о приемке выполненных работ. То есть по работам фактом хозяйственной жизни является приемка результата заказчиком, в то время как по длящимся услугам таким фактом является само оказание и потребление услуг в течение периода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Таким образом, доходы и расходы по выполненным работам признаются на дату, когда работы приняты заказчиком на основании подписанного им акта о приемке выполненных работ. То есть по работам фактом хозяйственной жизни является приемка результата заказчиком, в то время как по длящимся услугам таким фактом является само оказание и потребление услуг в течение периода.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Таким образом, доходы и расходы по выполненным работам признаются на дату, когда работы приняты заказчиком на основании подписанного им акта о приемке выполненных работ. То есть по работам фактом хозяйственной жизни является приемка результата заказчиком, в то время как по длящимся услугам таким фактом является само оказание и потребление услуг в течение периода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Таким образом, доходы и расходы по выполненным работам признаются на дату, когда работы приняты заказчиком на основании подписанного им акта о приемке выполненных работ. То есть по работам фактом хозяйственной жизни является приемка результата заказчиком, в то время как по длящимся услугам таким фактом является само оказание и потребление услуг в течение периода.
Типовая ситуация: Что является датой отгрузки для целей НДС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)для длящихся услуг (аренды, лизинга, охраны, связи, тепло-, водо-, газо-, электроснабжения и т.п.) - это последний день квартала (Письма Минфина от 10.02.2025 N 03-07-11/11276, от 12.12.2022 N 03-03-06/1/121501, от 23.12.2021 N 03-07-11/105043);
(Издательство "Главная книга", 2026)для длящихся услуг (аренды, лизинга, охраны, связи, тепло-, водо-, газо-, электроснабжения и т.п.) - это последний день квартала (Письма Минфина от 10.02.2025 N 03-07-11/11276, от 12.12.2022 N 03-03-06/1/121501, от 23.12.2021 N 03-07-11/105043);
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Несмотря на то что при работе с документами в электронном виде информационная система фиксирует все события, происходящие с файлом (даты и время отправки, получения и формирования электронной подписи), суть понятия "дата приема" остается неизменной. Именно поэтому ничто не мешает при подписании электронного акта указать любую дату приема, независимо от даты и времени получения документа <11>.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Несмотря на то что при работе с документами в электронном виде информационная система фиксирует все события, происходящие с файлом (даты и время отправки, получения и формирования электронной подписи), суть понятия "дата приема" остается неизменной. Именно поэтому ничто не мешает при подписании электронного акта указать любую дату приема, независимо от даты и времени получения документа <11>.
Готовое решение: Как определить налоговую базу по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Дата оказания услуг - это дата, когда вы подписали акт об оказанных услугах (Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-03-06/1/6340).
(КонсультантПлюс, 2026)Дата оказания услуг - это дата, когда вы подписали акт об оказанных услугах (Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-03-06/1/6340).