Что относится к строительно монтажным работам
Подборка наиболее важных документов по запросу Что относится к строительно монтажным работам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию истца в данной части необоснованной, НДС не может начисляться на сумму ущерба, так как работы по устранению повреждений объекта, выполненные самим истцом, направлены на восстановление нормального функционирования объекта. Следовательно, их нельзя отнести к строительно-монтажным работам, выполняемым для собственного потребления. При этом при выполнении работ силами сторонней организации уплаченная сумма НДС может быть возмещена истцом (как заказчиком) из бюджета.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию истца в данной части необоснованной, НДС не может начисляться на сумму ущерба, так как работы по устранению повреждений объекта, выполненные самим истцом, направлены на восстановление нормального функционирования объекта. Следовательно, их нельзя отнести к строительно-монтажным работам, выполняемым для собственного потребления. При этом при выполнении работ силами сторонней организации уплаченная сумма НДС может быть возмещена истцом (как заказчиком) из бюджета.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно отразил в составе внереализационных расходов стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. В частности, к внереализационным расходам были отнесены затраты в том числе на реконструкцию морского грузопассажирского постоянного многостороннего пункта пропуска, выкопировку земельного участка, разработку рабочей и проектной документации, производство инженерно-геодезических работ, строительно-монтажные работы, стоимость оборудования. Налоговый орган указал, что данные затраты относятся к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства и не связаны с фактической ликвидацией имущества (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы). Суды поддержали вывод налогового органа о неправомерном отнесении спорных расходов к числу внереализационных. Суды указали, что налогоплательщик, понимая невозможность учета для целей налогообложения расходов на создание проектной документации для строительства объектов основных средств, от создания которых решено отказаться, переквалифицировал данные расходы в прочие. Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что если налогоплательщик осуществляет расходы на создание амортизируемого имущества и в момент их осуществления они отвечают критериям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то запрет, установленный в п. 5 ст. 270 НК РФ, сам по себе не препятствует учету данных расходов, исходя из разумного предположения о том, что налогоплательщик в итоге создаст основное средство и будет постепенно погашать его стоимость через амортизацию. Если же налогоплательщик, действуя разумно, по объективным причинам отказывается от дальнейшего создания основного средства и несения взаимосвязанных расходов, то ранее осуществленные расходы, по общему правилу, не утрачивают в этот момент свойств производственного назначения, как понесенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и могут быть учтены с соблюдением правил п. п. 1 и 2 ст. 252, подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. В учете таких расходов в соответствующей части может быть отказано, если они продолжали осуществляться, несмотря на то, что экономическая целесообразность создания основного средства уже очевидно отсутствовала.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно отразил в составе внереализационных расходов стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. В частности, к внереализационным расходам были отнесены затраты в том числе на реконструкцию морского грузопассажирского постоянного многостороннего пункта пропуска, выкопировку земельного участка, разработку рабочей и проектной документации, производство инженерно-геодезических работ, строительно-монтажные работы, стоимость оборудования. Налоговый орган указал, что данные затраты относятся к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства и не связаны с фактической ликвидацией имущества (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы). Суды поддержали вывод налогового органа о неправомерном отнесении спорных расходов к числу внереализационных. Суды указали, что налогоплательщик, понимая невозможность учета для целей налогообложения расходов на создание проектной документации для строительства объектов основных средств, от создания которых решено отказаться, переквалифицировал данные расходы в прочие. Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что если налогоплательщик осуществляет расходы на создание амортизируемого имущества и в момент их осуществления они отвечают критериям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то запрет, установленный в п. 5 ст. 270 НК РФ, сам по себе не препятствует учету данных расходов, исходя из разумного предположения о том, что налогоплательщик в итоге создаст основное средство и будет постепенно погашать его стоимость через амортизацию. Если же налогоплательщик, действуя разумно, по объективным причинам отказывается от дальнейшего создания основного средства и несения взаимосвязанных расходов, то ранее осуществленные расходы, по общему правилу, не утрачивают в этот момент свойств производственного назначения, как понесенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и могут быть учтены с соблюдением правил п. п. 1 и 2 ст. 252, подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. В учете таких расходов в соответствующей части может быть отказано, если они продолжали осуществляться, несмотря на то, что экономическая целесообразность создания основного средства уже очевидно отсутствовала.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ Минрегиона РФ от 30.12.2009 N 624
(ред. от 14.11.2011)
"Об утверждении Перечня видов работ по инженерным изысканиям, по подготовке проектной документации, по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 15.04.2010 N 16902)III. Виды работ по строительству, реконструкции
(ред. от 14.11.2011)
"Об утверждении Перечня видов работ по инженерным изысканиям, по подготовке проектной документации, по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 15.04.2010 N 16902)III. Виды работ по строительству, реконструкции
Готовое решение: Бухгалтерский учет оборудования к установке
(КонсультантПлюс, 2025)Объектом налогообложения НДС является выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Монтаж оборудования собственными силами не всегда относится к СМР.
(КонсультантПлюс, 2025)Объектом налогообложения НДС является выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Монтаж оборудования собственными силами не всегда относится к СМР.
Готовое решение: Как определить цену по договору строительного подряда
(КонсультантПлюс, 2025)иные виды затрат для строительно-монтажных работ, относимые в сметной документации на их стоимость.
(КонсультантПлюс, 2025)иные виды затрат для строительно-монтажных работ, относимые в сметной документации на их стоимость.
Статья: Ремонт и реконструкция защитных сооружений гражданской обороны с применением новых конструкционных материалов
(Лапин Д.А.)
("Гражданская оборона и защита от чрезвычайных ситуаций в учреждениях, организациях и на предприятиях", 2022, N 6)К причинам, вызывающим появление дефектов ограждающих конструкций защитных сооружений, кроме описанных выше, относится низкое качество строительно-монтажных работ. Низкая квалификация работников, применение некачественных строительных материалов и бракованных конструкций приводят к нарушению технологии строительства ЗС ГО.
(Лапин Д.А.)
("Гражданская оборона и защита от чрезвычайных ситуаций в учреждениях, организациях и на предприятиях", 2022, N 6)К причинам, вызывающим появление дефектов ограждающих конструкций защитных сооружений, кроме описанных выше, относится низкое качество строительно-монтажных работ. Низкая квалификация работников, применение некачественных строительных материалов и бракованных конструкций приводят к нарушению технологии строительства ЗС ГО.
"Обзор судебной практики в сфере размещения заказов для государственных и муниципальных нужд (апрель 2021 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Кроме того, выполнение строительно-монтажных работ по оснащению объектов дорожного хозяйства инженерно-техническими средствами (системами) обеспечения транспортной безопасности относится к строительно-монтажным работам объекта капитального строительства, в связи с чем Комиссия приходит к выводу, что документация об Аукционе неправомерно не содержит положения о том, что участник закупки должен являться членом саморегулируемой организации в области строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства (наличие у саморегулируемой организации, членом которой является такое лицо, компенсационного фонда обеспечения договорных обязательств), а также в документации об Аукционе ненадлежащим образом установлены дополнительные требования к участникам закупки в соответствии с Постановлением N 99.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Кроме того, выполнение строительно-монтажных работ по оснащению объектов дорожного хозяйства инженерно-техническими средствами (системами) обеспечения транспортной безопасности относится к строительно-монтажным работам объекта капитального строительства, в связи с чем Комиссия приходит к выводу, что документация об Аукционе неправомерно не содержит положения о том, что участник закупки должен являться членом саморегулируемой организации в области строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства (наличие у саморегулируемой организации, членом которой является такое лицо, компенсационного фонда обеспечения договорных обязательств), а также в документации об Аукционе ненадлежащим образом установлены дополнительные требования к участникам закупки в соответствии с Постановлением N 99.
Готовое решение: Как отражать в учете создание основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)НДС на стоимость работ по сборке (монтажу) ОС из комплектующих, выполненных собственными силами, не начисляйте, так как такие работы к СМР не относятся.
(КонсультантПлюс, 2025)НДС на стоимость работ по сборке (монтажу) ОС из комплектующих, выполненных собственными силами, не начисляйте, так как такие работы к СМР не относятся.
"Юридический справочник застройщика"
(9-я редакция)
(под ред. Д.С. Некрестьянова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Между тем ранее отдельные изменения характеристик объекта регистрирующий орган не считал реконструкцией и просто вносил запись об изменениях. К таким изменениям, например, относились изменение объема выполненных строительно-монтажных работ (процент готовности) для объектов незавершенного строительства, изменение площади объекта в связи с ее уточнением в установленном порядке, в том числе при изменении порядка определения площади объекта <1>. С 01.01.2017 вступили в силу новый Закон о регистрации недвижимости <2> и Порядок ведения Единого государственного реестра недвижимости <3>, с 01.06.2021 - Приказ Росреестра N П/0241 <4>, с 12.02.2024 взамен Приказа Росреестра N П/0241 вступили в силу Приказ Росреестра N П/0514 <5>, Приказ Росреестра N П/0565 <6>, и при этом все перечисленные документы не предусматривают напрямую перечень случаев, в которых изменение характеристик объекта не является реконструкцией.
(9-я редакция)
(под ред. Д.С. Некрестьянова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Между тем ранее отдельные изменения характеристик объекта регистрирующий орган не считал реконструкцией и просто вносил запись об изменениях. К таким изменениям, например, относились изменение объема выполненных строительно-монтажных работ (процент готовности) для объектов незавершенного строительства, изменение площади объекта в связи с ее уточнением в установленном порядке, в том числе при изменении порядка определения площади объекта <1>. С 01.01.2017 вступили в силу новый Закон о регистрации недвижимости <2> и Порядок ведения Единого государственного реестра недвижимости <3>, с 01.06.2021 - Приказ Росреестра N П/0241 <4>, с 12.02.2024 взамен Приказа Росреестра N П/0241 вступили в силу Приказ Росреестра N П/0514 <5>, Приказ Росреестра N П/0565 <6>, и при этом все перечисленные документы не предусматривают напрямую перечень случаев, в которых изменение характеристик объекта не является реконструкцией.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.2. Относится ли ремонт производственных и иных помещений к СМР для собственного потребления в целях НДС?
Готовое решение: НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
(КонсультантПлюс, 2025)Строительный контроль не относится к строительно-монтажным работам, значит, пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ к нему не применим.
(КонсультантПлюс, 2025)Строительный контроль не относится к строительно-монтажным работам, значит, пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ к нему не применим.