Что относится к расходам на содержание недвижимого имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Что относится к расходам на содержание недвижимого имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция КС РФ, ВС РФ: Судебные расходы взыскиваются в пользу истца, только если ответчик оспаривал право на установление кадастровой стоимости в размере рыночной, либо она определена по недостоверным сведениям, либо настолько превышает рыночную, что это может означать ошибку в методике ее определения или в применении методики, либо расходы не связаны с процессуальным поведением истца
Кассационное определение Верховного Суда РФ от 12.12.2018 N 81-КГ18-24 и другие акты высших судов
Применимые нормы: ч. 1 ст. 110 АПК РФ, ч. 1 ст. 98 ГПК РФ, ч. 1 ст. 111 КАС РФЕсли удовлетворение требований об установлении рыночной стоимости объекта недвижимости сводится к реализации права истца на установление кадастровой стоимости в размере рыночной и оно не оспаривается ответчиком по основаниям возникновения или по содержанию (в том числе размеру рыночной стоимости), судебные расходы относятся на истца. Это связано с тем, что решение суда не может расцениваться как принятое против ответчика, не имеющего противоположных с истцом интересов.
Кассационное определение Верховного Суда РФ от 12.12.2018 N 81-КГ18-24 и другие акты высших судов
Применимые нормы: ч. 1 ст. 110 АПК РФ, ч. 1 ст. 98 ГПК РФ, ч. 1 ст. 111 КАС РФЕсли удовлетворение требований об установлении рыночной стоимости объекта недвижимости сводится к реализации права истца на установление кадастровой стоимости в размере рыночной и оно не оспаривается ответчиком по основаниям возникновения или по содержанию (в том числе размеру рыночной стоимости), судебные расходы относятся на истца. Это связано с тем, что решение суда не может расцениваться как принятое против ответчика, не имеющего противоположных с истцом интересов.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Аренда фасада и крыши здания. Аренда рекламного места
(КонсультантПлюс, 2025)...Вопреки утверждению подателя жалобы об отнесении обязанности по текущему содержанию здания, включающему расходы на уборку снега на арендатора, суд... отмечает, что положения статьи 616 ГК РФ, на которые ссылается ответчик-1, носят диспозитивный характер, позволяющий сторонам договора аренды по своему усмотрению распределять бремя содержания недвижимого имущества в зависимости от достигнутых договоренностей.
(КонсультантПлюс, 2025)...Вопреки утверждению подателя жалобы об отнесении обязанности по текущему содержанию здания, включающему расходы на уборку снега на арендатора, суд... отмечает, что положения статьи 616 ГК РФ, на которые ссылается ответчик-1, носят диспозитивный характер, позволяющий сторонам договора аренды по своему усмотрению распределять бремя содержания недвижимого имущества в зависимости от достигнутых договоренностей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за май 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 7)6. Суммы земельного налога и налога на имущество в полной мере удовлетворяют критериям отнесения расходов к категории необходимых, поскольку представляют собой несение неизбежных затрат, входящих в объем бремени содержания имущества, которое осуществляет лицо, право собственности которого зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости. Соответственно, сумма подлежащих возврату доходов, полученных от пользования объектами недвижимости, должна быть уменьшена на сумму уплаченного земельного налога.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 7)6. Суммы земельного налога и налога на имущество в полной мере удовлетворяют критериям отнесения расходов к категории необходимых, поскольку представляют собой несение неизбежных затрат, входящих в объем бремени содержания имущества, которое осуществляет лицо, право собственности которого зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости. Соответственно, сумма подлежащих возврату доходов, полученных от пользования объектами недвижимости, должна быть уменьшена на сумму уплаченного земельного налога.
Готовое решение: Как учитывать затраты на содержание основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на содержание временно не используемого в основной деятельности имущества (в том числе недвижимости) при исчислении налога на прибыль включите во внереализационные расходы в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на содержание временно не используемого в основной деятельности имущества (в том числе недвижимости) при исчислении налога на прибыль включите во внереализационные расходы в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ):
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)Суммы земельного налога и налога на имущество в полной мере удовлетворяют критериям отнесения расходов в качестве необходимых, поскольку представляют собой несение неизбежных затрат, входящих в объем бремени содержания имущества, которое осуществляет лицо, право собственности которого зарегистрированного в Едином государственном реестре недвижимости.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)Суммы земельного налога и налога на имущество в полной мере удовлетворяют критериям отнесения расходов в качестве необходимых, поскольку представляют собой несение неизбежных затрат, входящих в объем бремени содержания имущества, которое осуществляет лицо, право собственности которого зарегистрированного в Едином государственном реестре недвижимости.
Постановление Конституционного Суда РФ от 11.07.2017 N 20-П
"По делу о проверке конституционности положений статьи 111, части 5 статьи 247 и пункта 2 части 1 статьи 248 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, частей 1 и 2 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами гражданки Н.Б. Слободяник и федерального государственного бюджетного учреждения "Российский сельскохозяйственный центр"Как указано в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30 июня 2015 года N 28 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости", в случаях, когда удовлетворение требований об установлении в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости сводится к реализации в судебном порядке права заявителя, административного истца на установление кадастровой стоимости в размере рыночной, которое не оспаривается привлеченным к участию в деле заинтересованным лицом, административным ответчиком ни по основаниям возникновения, ни по содержанию (в частности, по размеру рыночной стоимости), судебные расходы относятся на заявителя, административного истца; в случае же удовлетворения требований об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости на основании недостоверности сведений об объекте оценки, в том числе в связи с исправлением кадастровой ошибки в сведениях, судебные расходы взыскиваются с органа, утвердившего результаты государственной кадастровой оценки; если кадастровая стоимость была пересмотрена в связи с технической ошибкой в сведениях об объекте оценки, судебные расходы относятся на орган, допустивший такую ошибку; при удовлетворении требований об оспаривании решения или действий (бездействия) комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости судебные расходы взыскиваются с государственного органа, при котором она создана, за счет казны Российской Федерации (пункт 31). Эти разъяснения коррелируют с пунктом 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 года N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела", согласно которому не подлежат распределению между лицами, участвующими в деле, издержки, понесенные в связи с рассмотрением требований, удовлетворение которых не обусловлено установлением фактов нарушения или оспаривания прав истца ответчиком, административным ответчиком, например исков о расторжении брака при наличии взаимного согласия на это супругов, имеющих общих несовершеннолетних детей (пункт 1 статьи 23 Семейного кодекса Российской Федерации).
"По делу о проверке конституционности положений статьи 111, части 5 статьи 247 и пункта 2 части 1 статьи 248 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, частей 1 и 2 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами гражданки Н.Б. Слободяник и федерального государственного бюджетного учреждения "Российский сельскохозяйственный центр"Как указано в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30 июня 2015 года N 28 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости", в случаях, когда удовлетворение требований об установлении в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости сводится к реализации в судебном порядке права заявителя, административного истца на установление кадастровой стоимости в размере рыночной, которое не оспаривается привлеченным к участию в деле заинтересованным лицом, административным ответчиком ни по основаниям возникновения, ни по содержанию (в частности, по размеру рыночной стоимости), судебные расходы относятся на заявителя, административного истца; в случае же удовлетворения требований об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости на основании недостоверности сведений об объекте оценки, в том числе в связи с исправлением кадастровой ошибки в сведениях, судебные расходы взыскиваются с органа, утвердившего результаты государственной кадастровой оценки; если кадастровая стоимость была пересмотрена в связи с технической ошибкой в сведениях об объекте оценки, судебные расходы относятся на орган, допустивший такую ошибку; при удовлетворении требований об оспаривании решения или действий (бездействия) комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости судебные расходы взыскиваются с государственного органа, при котором она создана, за счет казны Российской Федерации (пункт 31). Эти разъяснения коррелируют с пунктом 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 года N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела", согласно которому не подлежат распределению между лицами, участвующими в деле, издержки, понесенные в связи с рассмотрением требований, удовлетворение которых не обусловлено установлением фактов нарушения или оспаривания прав истца ответчиком, административным ответчиком, например исков о расторжении брака при наличии взаимного согласия на это супругов, имеющих общих несовершеннолетних детей (пункт 1 статьи 23 Семейного кодекса Российской Федерации).
Статья: Мировой суд как субъект защиты гражданских прав и законных интересов
(Михайлова Е.В.)
("Мировой судья", 2025, N 12)Дела, подлежащие рассмотрению по правилам приказного производства, закреплены в ст. 122 ГПК РФ. Этот перечень не закрыт и может быть расширен. Полагаем, эту возможность следует использовать. На сегодняшний день к числу традиционно "приказных" требований отнесены такие, как: требование о взыскании задолженности по оплате жилого помещения, расходов на капитальный ремонт и содержание общего имущества в многоквартирном доме, коммунальных услуг, а также услуг связи; требование о взыскании задолженности по обязательным платежам и взносам с членов товарищества собственников недвижимости и потребительского кооператива.
(Михайлова Е.В.)
("Мировой судья", 2025, N 12)Дела, подлежащие рассмотрению по правилам приказного производства, закреплены в ст. 122 ГПК РФ. Этот перечень не закрыт и может быть расширен. Полагаем, эту возможность следует использовать. На сегодняшний день к числу традиционно "приказных" требований отнесены такие, как: требование о взыскании задолженности по оплате жилого помещения, расходов на капитальный ремонт и содержание общего имущества в многоквартирном доме, коммунальных услуг, а также услуг связи; требование о взыскании задолженности по обязательным платежам и взносам с членов товарищества собственников недвижимости и потребительского кооператива.
Статья: Вопросы ненадлежащего содержания автомобильных дорог общего пользования в судебной практике
(Емельянцев В.П.)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Как имущественный комплекс автомобильная дорога считается недвижимым имуществом с момента государственной регистрации прав на указанное имущество и включения соответствующих сведений в Единый государственный реестр недвижимости. Вместе с тем оформление имущественных прав в большей степени затрагивает вопросы бюджетного и финансового законодательства (в части финансирования расходов на содержание, капитальный ремонт или реконструкцию) или гражданского права (в части разграничения прав со смежными землепользователями), их рассмотрение не относится к предмету настоящего комментария.
(Емельянцев В.П.)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Как имущественный комплекс автомобильная дорога считается недвижимым имуществом с момента государственной регистрации прав на указанное имущество и включения соответствующих сведений в Единый государственный реестр недвижимости. Вместе с тем оформление имущественных прав в большей степени затрагивает вопросы бюджетного и финансового законодательства (в части финансирования расходов на содержание, капитальный ремонт или реконструкцию) или гражданского права (в части разграничения прав со смежными землепользователями), их рассмотрение не относится к предмету настоящего комментария.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Может ли налогоплательщик получить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья в долевую собственность в части понесенных им расходов, которые приходятся на долю другого сособственника
(КонсультантПлюс, 2025)В п. 19 Обзора содержится вывод о том, что при приобретении недвижимости в долевую собственность налогоплательщик вправе получить имущественный вычет исходя из суммы расходов на ее приобретение, которая относится к его доле в имуществе (доле в праве на имущество).
Может ли налогоплательщик получить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья в долевую собственность в части понесенных им расходов, которые приходятся на долю другого сособственника
(КонсультантПлюс, 2025)В п. 19 Обзора содержится вывод о том, что при приобретении недвижимости в долевую собственность налогоплательщик вправе получить имущественный вычет исходя из суммы расходов на ее приобретение, которая относится к его доле в имуществе (доле в праве на имущество).
Статья: Система показателей, характеризующих эффективность реализации процедуры конкурсного производства
(Старкова М.М., Чайка Н.К., Гуськов С.В.)
("Аудитор", 2024, N 5)Помимо процедур, позволяющих существенно увеличить конкурсную массу, в ходе конкурсного производства могут появиться расходы, способствующие уменьшению конкурсной массы. Это расходы, непосредственно связанные с проведением конкурсного производства; обязанность по их оплате возникает после признания предприятия банкротом, покрываются они за счет сформированной конкурсной массы вне очереди. К таким внеочередным расходам, как правило, относят:
(Старкова М.М., Чайка Н.К., Гуськов С.В.)
("Аудитор", 2024, N 5)Помимо процедур, позволяющих существенно увеличить конкурсную массу, в ходе конкурсного производства могут появиться расходы, способствующие уменьшению конкурсной массы. Это расходы, непосредственно связанные с проведением конкурсного производства; обязанность по их оплате возникает после признания предприятия банкротом, покрываются они за счет сформированной конкурсной массы вне очереди. К таким внеочередным расходам, как правило, относят:
Статья: Налоговые льготы в отношении недвижимого имущества семей с детьми (некоторые правовые аспекты)
(Анисина К.Т., Кабанов С.Г.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)Пояснительная записка к законопроекту N 1258307-7 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части отдельных вопросов налогообложения)" не обосновывает необходимости учета возраста ребенка, а также его обучения по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность при предоставлении вышеуказанного освобождения. Вероятно, рассматриваемая норма позволяет семьям с детьми уменьшать налоговое бремя от продажи недвижимого имущества исходя из логики несения расходов на обучение детей по очной форме обучения и (или) их содержания.
(Анисина К.Т., Кабанов С.Г.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)Пояснительная записка к законопроекту N 1258307-7 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части отдельных вопросов налогообложения)" не обосновывает необходимости учета возраста ребенка, а также его обучения по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность при предоставлении вышеуказанного освобождения. Вероятно, рассматриваемая норма позволяет семьям с детьми уменьшать налоговое бремя от продажи недвижимого имущества исходя из логики несения расходов на обучение детей по очной форме обучения и (или) их содержания.
Статья: К вопросу об уплате взносов на капитальный ремонт при концессии нежилого помещения в составе многоквартирного дома
(Фроловский Н.Г.)
("Гражданское право", 2025, N 3)Если же такая вещь относится к нежилым помещениям в составе МКД, то такие издержки выражаются в несении собственником расходов на содержание и ремонт общего имущества в МКД соразмерно своей доли в праве общей собственности на это имущество (ст. 36, 37, 39, 155 ЖК РФ).
(Фроловский Н.Г.)
("Гражданское право", 2025, N 3)Если же такая вещь относится к нежилым помещениям в составе МКД, то такие издержки выражаются в несении собственником расходов на содержание и ремонт общего имущества в МКД соразмерно своей доли в праве общей собственности на это имущество (ст. 36, 37, 39, 155 ЖК РФ).
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить расходы на строительство и содержание автомобильных дорог
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском (бюджетном) учете автомобильные дороги относятся к объектам основных средств, поскольку они соответствуют критериям признания активов в составе основных средств и согласно ОКОФ относятся к сооружениям, которые, в свою очередь, являются объектами недвижимости, так как обладают признаками недвижимого имущества. Поэтому расходы на строительство и содержание автодорог отражайте в учете аналогично строительству и содержанию объектов основных средств (п. 1 ст. 130 ГК РФ, п. п. 7, 8 Федерального стандарта "Основные средства").
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском (бюджетном) учете автомобильные дороги относятся к объектам основных средств, поскольку они соответствуют критериям признания активов в составе основных средств и согласно ОКОФ относятся к сооружениям, которые, в свою очередь, являются объектами недвижимости, так как обладают признаками недвижимого имущества. Поэтому расходы на строительство и содержание автодорог отражайте в учете аналогично строительству и содержанию объектов основных средств (п. 1 ст. 130 ГК РФ, п. п. 7, 8 Федерального стандарта "Основные средства").
Вопрос: О восстановлении НДС по объектам недвижимости, используемым для осуществления не облагаемых НДС операций, если организация применяет правило 5% и не ведет раздельный учет.
(Письмо Минфина России от 24.10.2025 N 03-07-11/103084)Таким образом, восстановление сумм налога на добавленную стоимость по основным средствам, относящимся к объектам недвижимости, в дальнейшем используемым для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), производится независимо от размера доли совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).
(Письмо Минфина России от 24.10.2025 N 03-07-11/103084)Таким образом, восстановление сумм налога на добавленную стоимость по основным средствам, относящимся к объектам недвижимости, в дальнейшем используемым для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), производится независимо от размера доли совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).
"Комментарий к Федеральному закону от 29 декабря 2012 г. N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Барабанова С.В., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Агибалова Е.Н., Баранов И.В., Воронцов А.Л., Менкенов А.В., Ротко С.В., Селезнева А.Х., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Зенков М.Ю., Елаев А.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)3. Частью 4 комментируемой статьи установлен запрет на включение в родительскую плату за присмотр и уход за ребенком расходов:
(постатейный)
(Барабанова С.В., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Агибалова Е.Н., Баранов И.В., Воронцов А.Л., Менкенов А.В., Ротко С.В., Селезнева А.Х., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Зенков М.Ю., Елаев А.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)3. Частью 4 комментируемой статьи установлен запрет на включение в родительскую плату за присмотр и уход за ребенком расходов:
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В Налоговом кодексе РФ отсутствует понятие инвестиционной недвижимости, поэтому нужно использовать понятие, содержащееся в нормативных актах по бухгалтерскому учету. К инвестиционной относят недвижимость, которая предназначена (п. 1 ст. 11 НК РФ, п. 11 ФСБУ 6/2020 "Основные средства"):
(КонсультантПлюс, 2025)В Налоговом кодексе РФ отсутствует понятие инвестиционной недвижимости, поэтому нужно использовать понятие, содержащееся в нормативных актах по бухгалтерскому учету. К инвестиционной относят недвижимость, которая предназначена (п. 1 ст. 11 НК РФ, п. 11 ФСБУ 6/2020 "Основные средства"):