Что относится к материальным расходам
Подборка наиболее важных документов по запросу Что относится к материальным расходам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Списание и утилизация некачественных товаров
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)Отметим, что расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов (бытовой химии, батареек и пр.) относятся к материальным расходам (подп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ) и могут быть учтены в уменьшение базы по налогу на прибыль на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)Отметим, что расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов (бытовой химии, батареек и пр.) относятся к материальным расходам (подп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ) и могут быть учтены в уменьшение базы по налогу на прибыль на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.04.2025 N 03-11-06/2/38508 <Можно ли упрощенцу учесть расходы по закупке аптечек?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Однако затраты, связанные с приобретением лекарственных средств и препаратов для аптечек, теоретически можно отнести к материальным расходам (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). К материальным расходам относятся затраты на приобретение материалов на производственные и хозяйственные нужды. Данные расходы можно принять к учету в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций. Но могут возникнуть споры с налоговыми инспекторами, поэтому учитывать их все-таки рискованно.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Однако затраты, связанные с приобретением лекарственных средств и препаратов для аптечек, теоретически можно отнести к материальным расходам (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). К материальным расходам относятся затраты на приобретение материалов на производственные и хозяйственные нужды. Данные расходы можно принять к учету в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций. Но могут возникнуть споры с налоговыми инспекторами, поэтому учитывать их все-таки рискованно.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Транспортные услуги сторонних организаций относятся к материальным расходам (ст. 254 НК РФ).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Транспортные услуги сторонних организаций относятся к материальным расходам (ст. 254 НК РФ).
Готовое решение: Налогообложение у комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)если в качестве сырья или материалов - затраты относятся к материальным расходам и учитываются при формировании налоговой базы после оплаты (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)если в качестве сырья или материалов - затраты относятся к материальным расходам и учитываются при формировании налоговой базы после оплаты (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
Статья: Кредиты и займы, расчеты с иностранными контрагентами, премии сотрудникам: налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 11)Из Письма ФНС России от 01.11.2011 N ЕД-4-3/18192 следует, что, если нематериальный актив не признается амортизируемым имуществом, расходы на его приобретение (создание) относятся к материальным расходам в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 11)Из Письма ФНС России от 01.11.2011 N ЕД-4-3/18192 следует, что, если нематериальный актив не признается амортизируемым имуществом, расходы на его приобретение (создание) относятся к материальным расходам в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
Готовое решение: Как учесть расходы на НИОКР в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Так как часть материальных расходов может относиться не только к НИОКР, но и к основной деятельности (например, расходы на коммунальные услуги), такие затраты должны распределяться. Порядок распределения нужно утвердить в учетной политике, применив обоснованные критерии. Например, затраты можно распределять пропорционально доле затрат, напрямую включаемых в расходы на НИОКР, в общих прямых затратах на производство и реализацию;
(КонсультантПлюс, 2026)Так как часть материальных расходов может относиться не только к НИОКР, но и к основной деятельности (например, расходы на коммунальные услуги), такие затраты должны распределяться. Порядок распределения нужно утвердить в учетной политике, применив обоснованные критерии. Например, затраты можно распределять пропорционально доле затрат, напрямую включаемых в расходы на НИОКР, в общих прямых затратах на производство и реализацию;
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Теоретически затраты, связанные с приобретением лекарственных средств и препаратов для аптечек, можно отнести к материальным расходам (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и принять их к учету по правилам, предусмотренным ст. 254 Налогового кодекса для исчисления налога на прибыль организаций.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Теоретически затраты, связанные с приобретением лекарственных средств и препаратов для аптечек, можно отнести к материальным расходам (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и принять их к учету по правилам, предусмотренным ст. 254 Налогового кодекса для исчисления налога на прибыль организаций.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)И если первоначальная стоимость имущества, затраты на приобретение которого изначально отнесены к материальным расходам, после проведения достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения превысит 100 000 руб., такое имущество следует отнести к амортизируемому, а расходы на проведение указанных мероприятий следует учитывать путем начисления амортизации (Письма Минфина России от 17.06.2021 N 03-03-06/1/47706, от 18.01.2021 N 03-03-06/1/2001).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)И если первоначальная стоимость имущества, затраты на приобретение которого изначально отнесены к материальным расходам, после проведения достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения превысит 100 000 руб., такое имущество следует отнести к амортизируемому, а расходы на проведение указанных мероприятий следует учитывать путем начисления амортизации (Письма Минфина России от 17.06.2021 N 03-03-06/1/47706, от 18.01.2021 N 03-03-06/1/2001).
Готовое решение: Как лизингодателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если имущество, переданное в лизинг, не соответствует критериям амортизируемого или служит комплектующим для сложного объекта ОС и не может использоваться самостоятельно, затраты на его приобретение, по нашему мнению, можно признать как материальные расходы единовременно в момент оплаты. Дело в том, что согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ затраты на неамортизируемое имущество относятся к материальным расходам (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если имущество, переданное в лизинг, не соответствует критериям амортизируемого или служит комплектующим для сложного объекта ОС и не может использоваться самостоятельно, затраты на его приобретение, по нашему мнению, можно признать как материальные расходы единовременно в момент оплаты. Дело в том, что согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ затраты на неамортизируемое имущество относятся к материальным расходам (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Амортизация модернизированных основных средств
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)Если первоначальная стоимость имущества, затраты на приобретение которого изначально отнесены к материальным расходам, после проведения достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения (далее - модернизации) превысит 100 000 руб., то такое имущество, используемое в качестве средств труда, в налоговом учете следует отнести к амортизируемому имуществу, а расходы на проведение модернизации следует учитывать путем начисления амортизации (пример 1).
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)Если первоначальная стоимость имущества, затраты на приобретение которого изначально отнесены к материальным расходам, после проведения достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения (далее - модернизации) превысит 100 000 руб., то такое имущество, используемое в качестве средств труда, в налоговом учете следует отнести к амортизируемому имуществу, а расходы на проведение модернизации следует учитывать путем начисления амортизации (пример 1).
Готовое решение: Как учреждению учитывать хозяйственный и производственный инвентарь
(КонсультантПлюс, 2026)Если планируете учитывать ведро, лопату в составе материальных запасов, расходы относите на статью 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ (п. 11.4 Порядка N 209н).
(КонсультантПлюс, 2026)Если планируете учитывать ведро, лопату в составе материальных запасов, расходы относите на статью 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ (п. 11.4 Порядка N 209н).
Готовое решение: Как отразить материальные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)1. Что относится к материальным расходам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)1. Что относится к материальным расходам в налоговом учете