Численность работников на патенте
Подборка наиболее важных документов по запросу Численность работников на патенте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 19.11.2025 N СД-4-3/10458@ <Как скорректировать суммы пени по УСН и ЕСХН при утрате права на применение ПСН>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)- превышение лимита по средней численности работников на патенте - не более 15 человек (подп. 2 п. 6 ст. 346.45, п. 5 ст. 346.43 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.07.2019 N 03-11-11/52551);
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)- превышение лимита по средней численности работников на патенте - не более 15 человек (подп. 2 п. 6 ст. 346.45, п. 5 ст. 346.43 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.07.2019 N 03-11-11/52551);
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете патентную систему
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)Вопросы из-за несовпадения количества работников по сведениям из РСВ и численности работников в патенте действительно могут быть. Придется писать пояснения примерно такого содержания: тот факт, что ИП указал в заявлении на патент по грузоперевозкам предполагаемую среднюю численность работников 4 человека, а фактически нанял больше людей, но при этом ПСН-лимит по численности сотрудников не превысил, никаким образом не нарушает налоговое законодательство.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)Вопросы из-за несовпадения количества работников по сведениям из РСВ и численности работников в патенте действительно могут быть. Придется писать пояснения примерно такого содержания: тот факт, что ИП указал в заявлении на патент по грузоперевозкам предполагаемую среднюю численность работников 4 человека, а фактически нанял больше людей, но при этом ПСН-лимит по численности сотрудников не превысил, никаким образом не нарушает налоговое законодательство.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Сведения о численности работников, превышающей лимит, установленный для патентной системы налогообложения, ИФНС получила из представленного свидетелем журнала учета рабочего времени. Однако было доказано, что данный журнал налогоплательщиком не велся и признан недопустимым доказательством в рамках другого дела (по трудовому спору налогоплательщика со свидетелем - бывшим работником). Кроме того, другие допрошенные свидетели не подтвердили работу у налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Сведения о численности работников, превышающей лимит, установленный для патентной системы налогообложения, ИФНС получила из представленного свидетелем журнала учета рабочего времени. Однако было доказано, что данный журнал налогоплательщиком не велся и признан недопустимым доказательством в рамках другого дела (по трудовому спору налогоплательщика со свидетелем - бывшим работником). Кроме того, другие допрошенные свидетели не подтвердили работу у налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИП, налоговый орган неправомерно указал в патенте среднюю численность наемных работников, привлекаемых ИП к оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов, как равную "1" вместо "0", как было указано в заявлении.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИП, налоговый орган неправомерно указал в патенте среднюю численность наемных работников, привлекаемых ИП к оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов, как равную "1" вместо "0", как было указано в заявлении.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5. При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5. При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Вопрос: ИП применяет ПСН по двум видам деятельности, в которых заняты одни и те же 10 работников. Как указать среднюю численность работников в заявлениях о новых патентах? Надо ли в каждом заявлении указывать показатель 10 в поле "Средняя численность наемных работников"?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: ИП применяет ПСН по двум видам деятельности, в которых заняты одни и те же 10 работников. Как указать среднюю численность работников в заявлениях о новых патентах? Надо ли в каждом заявлении указывать показатель 10 в поле "Средняя численность наемных работников"?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: ИП применяет ПСН по двум видам деятельности, в которых заняты одни и те же 10 работников. Как указать среднюю численность работников в заявлениях о новых патентах? Надо ли в каждом заявлении указывать показатель 10 в поле "Средняя численность наемных работников"?
Статья: Тонкости расчета численности работников на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)"Главная книга", 2024, N 9
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)"Главная книга", 2024, N 9
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)1.4. Как при совмещении УСН и ПСН определять предельную численность работников
(КонсультантПлюс, 2026)1.4. Как при совмещении УСН и ПСН определять предельную численность работников
Типовая ситуация: ПСН: как перейти, применять, отказаться
(Издательство "Главная книга", 2026)Патентную систему налогообложения (ПСН) может применять только индивидуальный предприниматель и только по определенным видам деятельности. Среди них - розница, общепит, перевозки. Другие ограничения: средняя численность работников - не больше 15 человек, а доходы и за 2025 г., и в течение 2026 г. - не больше 20 млн руб. (ст. 346.43 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Патентную систему налогообложения (ПСН) может применять только индивидуальный предприниматель и только по определенным видам деятельности. Среди них - розница, общепит, перевозки. Другие ограничения: средняя численность работников - не больше 15 человек, а доходы и за 2025 г., и в течение 2026 г. - не больше 20 млн руб. (ст. 346.43 НК РФ).
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)ИП может применять ПСН при одновременном выполнении следующих условий (п. п. 1, 2, 5, 6, пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43, пп. 1, 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)ИП может применять ПСН при одновременном выполнении следующих условий (п. п. 1, 2, 5, 6, пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43, пп. 1, 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ):