Целевое финансирование из фсс налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Целевое финансирование из фсс налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Документы для бухгалтера от 24.12.2003
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2003, N 52)В 2002 - 2003 гг. ограничение в размере 0,5% доходов (валовой выручки) налогоплательщика для целей исчисления налога на прибыль не распространяется на расходы отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, осуществленных в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития. Средства, поступившие в 2003 г. на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, образованных при федеральных органах исполнительной власти, рассматриваются для целей исчисления налога на прибыль организацией в качестве имущества, полученного в рамках целевого финансирования, и не учитываются при определении налоговой базы.
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2003, N 52)В 2002 - 2003 гг. ограничение в размере 0,5% доходов (валовой выручки) налогоплательщика для целей исчисления налога на прибыль не распространяется на расходы отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, осуществленных в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития. Средства, поступившие в 2003 г. на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, образованных при федеральных органах исполнительной власти, рассматриваются для целей исчисления налога на прибыль организацией в качестве имущества, полученного в рамках целевого финансирования, и не учитываются при определении налоговой базы.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, операции по приобретению изготовленной на территории РФ специальной одежды, оплата которой финансируется Фондом социального страхования РФ за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?..
(Консультация эксперта, 2020)Отметим, что при таком подходе затраты, на финансирование которых получены средства ФСС РФ (в том числе путем их зачета в счет уплаты страховых взносов), на наш взгляд, не должны учитываться в составе расходов аналогично расходам, произведенным за счет целевых поступлений. Соответственно, необходимо вести их раздельный учет.
(Консультация эксперта, 2020)Отметим, что при таком подходе затраты, на финансирование которых получены средства ФСС РФ (в том числе путем их зачета в счет уплаты страховых взносов), на наш взгляд, не должны учитываться в составе расходов аналогично расходам, произведенным за счет целевых поступлений. Соответственно, необходимо вести их раздельный учет.
Нормативные акты
<Письмо> Управления ФНС по Ленинградской области от 11.05.2007 N 07-13-1/0166-ЗГ
<О доходах, не подлежащих декларированию>Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде средств целевого финансирования.
<О доходах, не подлежащих декларированию>Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде средств целевого финансирования.
Постановление ФСС РФ от 05.01.2004 N 2
"О внесении Изменений и дополнений в рабочий План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности Фонда социального страхования Российской Федерации и Инструкцию по его применению"1. Расчеты между Фондом социального страхования и региональными отделениями
"О внесении Изменений и дополнений в рабочий План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности Фонда социального страхования Российской Федерации и Инструкцию по его применению"1. Расчеты между Фондом социального страхования и региональными отделениями
Статья: Учет нематериальных активов автономной некоммерческой организацией
(Преснякова Е.В.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)Во-вторых, почему ставка ЕСН составляет 23,1, а не 26%, как обычно? Это связано с тем, что на сумму авторского гонорара не начисляется ЕСН в части ФСС (п. 3 ст. 238 НК РФ).
(Преснякова Е.В.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)Во-вторых, почему ставка ЕСН составляет 23,1, а не 26%, как обычно? Это связано с тем, что на сумму авторского гонорара не начисляется ЕСН в части ФСС (п. 3 ст. 238 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Работник некоммерческой организации в феврале 2007 г. болел 6 календарных дней, что подтверждается листком нетрудоспособности. Как рассчитать и отразить в бухгалтерском учете сумму пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого работнику в соответствии с действующим законодательством, если некоммерческая организация осуществляет свою деятельность исключительно за счет целевых взносов?..
(Консультация эксперта, 2007)С суммы пособия по временной нетрудоспособности не начисляются ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"), а также страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765).
(Консультация эксперта, 2007)С суммы пособия по временной нетрудоспособности не начисляются ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"), а также страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765).
Корреспонденция счетов: Организация обратилась в ФСС РФ с заявлением и планом финансирования предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний, в который включены в том числе расходы на приобретение средств защиты, уже произведенные организацией. ФСС РФ принято решение о выделении ей суммы финансирования согласно плану...
(Консультация эксперта, 2007)Но поскольку расходы в сумме стоимости приобретенной специальной одежды (без учета НДС) уже признаны в целях налогообложения прибыли (до вынесения решения о предоставлении финансирования) <6>, то считаем, что в указанной части целевые поступления могут быть включены в состав внереализационных доходов на дату вынесения ФСС РФ решения о предоставлении финансирования (в августе 2007 г.) на основании ст. 250 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2007)Но поскольку расходы в сумме стоимости приобретенной специальной одежды (без учета НДС) уже признаны в целях налогообложения прибыли (до вынесения решения о предоставлении финансирования) <6>, то считаем, что в указанной части целевые поступления могут быть включены в состав внереализационных доходов на дату вынесения ФСС РФ решения о предоставлении финансирования (в августе 2007 г.) на основании ст. 250 НК РФ.
Статья: Долг Родине налоговым платежом красен
(Егоров В.)
("Новая бухгалтерия", 2005, N 8)Финансовые органы утверждают, что данная выплата не поименована в ст. 251 НК РФ. Между тем в п. 2 данной статьи сказано, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления из бюджета бюджетополучателям. Сумму, которая из федерального бюджета через организацию передается конкретному гражданину, прошедшему военные сборы, ничем иным считать и нельзя.
(Егоров В.)
("Новая бухгалтерия", 2005, N 8)Финансовые органы утверждают, что данная выплата не поименована в ст. 251 НК РФ. Между тем в п. 2 данной статьи сказано, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления из бюджета бюджетополучателям. Сумму, которая из федерального бюджета через организацию передается конкретному гражданину, прошедшему военные сборы, ничем иным считать и нельзя.
Вопрос: Включается ли в расходы по ЕСХН возвращенная в ФСС РФ часть субсидии на трудоустройство безработных в связи с получением ими пособия по временной нетрудоспособности из ФСС РФ?
(Консультация эксперта, 2021)При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются средства, полученные в рамках целевого финансирования по основаниям, предусмотренным пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. Субсидия, полученная от ФСС РФ на возмещение затрат на трудоустройство безработных, в этом перечне не указана, следовательно, облагается налогом на прибыль.
(Консультация эксперта, 2021)При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются средства, полученные в рамках целевого финансирования по основаниям, предусмотренным пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. Субсидия, полученная от ФСС РФ на возмещение затрат на трудоустройство безработных, в этом перечне не указана, следовательно, облагается налогом на прибыль.
Статья: ЕНВД (Окончание)
(Фролова Т.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 14)Так, в Постановлении ФАС ЦО от 07.04.2005 N А14-13070-2004-409/28 указано, что довод инспекции о том, что общество обязано было исчислить ЕСН с суммы премий, выплачиваемой работникам предприятия за счет средств целевого финансирования, поскольку оно не формировало с указанной суммы налоговую базу по налогу на прибыль, не основан на нормах действующего законодательства.
(Фролова Т.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 14)Так, в Постановлении ФАС ЦО от 07.04.2005 N А14-13070-2004-409/28 указано, что довод инспекции о том, что общество обязано было исчислить ЕСН с суммы премий, выплачиваемой работникам предприятия за счет средств целевого финансирования, поскольку оно не формировало с указанной суммы налоговую базу по налогу на прибыль, не основан на нормах действующего законодательства.
Статья: Товарищества собственников жилья: проблемы учета и налогообложения
(Парасоцкая Н.Н.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2014, N 18)При выборе общей системы налогообложения ТСЖ не освобождаются от уплаты таких налогов, как налог на имущество, налог на добавленную стоимость с услуг, предоставляемых товариществом, отчислений в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования РФ с заработной платы своих работников, налога на прибыль организаций, но при расчете налога на прибыль организаций следует учитывать, что в налогооблагаемую базу не входят такие денежные поступления, как:
(Парасоцкая Н.Н.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2014, N 18)При выборе общей системы налогообложения ТСЖ не освобождаются от уплаты таких налогов, как налог на имущество, налог на добавленную стоимость с услуг, предоставляемых товариществом, отчислений в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования РФ с заработной платы своих работников, налога на прибыль организаций, но при расчете налога на прибыль организаций следует учитывать, что в налогооблагаемую базу не входят такие денежные поступления, как:
Статья: Пособие по нетрудоспособности в размере 100% заработка
(Преснякова Е.В.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 9)Следовательно, на любые выплаты работникам за счет целевых средств ЕСН и взносы в ФСС начисляются в общеустановленном порядке.
(Преснякова Е.В.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 9)Следовательно, на любые выплаты работникам за счет целевых средств ЕСН и взносы в ФСС начисляются в общеустановленном порядке.