Целевое финансирование гранты
Подборка наиболее важных документов по запросу Целевое финансирование гранты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как ИП с объектом "доходы" заполнить декларацию по УСН за 2025 г. до 27 февраля 2026 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2026)Включите этот раздел в декларацию, если вы получали целевые средства, например гранты (п. 73 Порядка заполнения декларации по УСН).
(КонсультантПлюс, 2026)Включите этот раздел в декларацию, если вы получали целевые средства, например гранты (п. 73 Порядка заполнения декларации по УСН).
Статья: Фискальные меры стимулирования импортозамещения программного обеспечения
(Гузанова М.М.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Также для того, чтобы расходная часть была урегулирована, должны быть обозначены условия для соблюдения целевого расходования средств (конкурсы, гранты и т.д.). Конкретные программы (процедуры), порядок их проведения, равно как и порядок предоставления денежных средств, должны быть закреплены в специальном документе и являться открытыми (при наличии целевой составляющей у платежа плательщики стремятся видеть, на какие мероприятия и в каких объемах предполагается использовать средства). Необходимыми оказываются четкая формулировка цели программ, описание поддающихся количественной оценке ожидаемых результатов их реализации, наличие системы показателей для измерения результатов реализации программы, обоснование потребностей в ресурсах для достижения цели и результатов программы, оценки внешних условий и рисков для реализации программы, определение системы управления реализацией программы. В данном случае обеспечивается эффективность использования средств, собранных целевым способом, при соблюдении принципа полноты отражения данных.
(Гузанова М.М.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Также для того, чтобы расходная часть была урегулирована, должны быть обозначены условия для соблюдения целевого расходования средств (конкурсы, гранты и т.д.). Конкретные программы (процедуры), порядок их проведения, равно как и порядок предоставления денежных средств, должны быть закреплены в специальном документе и являться открытыми (при наличии целевой составляющей у платежа плательщики стремятся видеть, на какие мероприятия и в каких объемах предполагается использовать средства). Необходимыми оказываются четкая формулировка цели программ, описание поддающихся количественной оценке ожидаемых результатов их реализации, наличие системы показателей для измерения результатов реализации программы, обоснование потребностей в ресурсах для достижения цели и результатов программы, оценки внешних условий и рисков для реализации программы, определение системы управления реализацией программы. В данном случае обеспечивается эффективность использования средств, собранных целевым способом, при соблюдении принципа полноты отражения данных.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении пониженного тарифа страховых взносов, установленного для общественных организаций, осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и массового спорта. По мнению налогоплательщика, он осуществлял деятельность в области культуры и искусства, а также театральную деятельность, соответствующую условиям п. 7 ст. 427 НК РФ. Суд установил, что деятельность налогоплательщика фактически сводится к содействию сохранению национальных ценностей и народной культуры граждан татарской национальности на территории Челябинской области путем защиты их национально-культурных интересов, сохранению ими своей самобытности, развитию родного языка, образования на родном языке и национальной культуры. Исследовав устав организации, данные счетов бухгалтерского учета, банковские выписки по расчетным счетам, заявки на гранты, договоры на получение грантов, договоры на оказание услуг по организации и проведению проектов, конкурсов, праздников, заседаний, митингов, акты выполненных работ по договорам, счета-фактуры на приобретение костюмов для мероприятий, суд признал обоснованным вывод инспекции, что организация фактически осуществляет деятельность в соответствии с учредительными документами, которая относится к деятельности прочих общественных организаций, и не соответствует условиям, установленным подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ. Кроме того, у организации отсутствует доход от видов деятельности, осуществление которых в соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ дает право на применение пониженных тарифов страховых взносов. Более 99,5 процента дохода организации составляют доходы в виде целевых поступлений и грантов, которые не могут быть учтены в доле доходов, учитываемых при определении прав на пониженные тарифы страховых взносов, так как получены от осуществления деятельности, отличной от деятельности учреждений культуры и искусства, а также от деятельности библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении пониженного тарифа страховых взносов, установленного для общественных организаций, осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и массового спорта. По мнению налогоплательщика, он осуществлял деятельность в области культуры и искусства, а также театральную деятельность, соответствующую условиям п. 7 ст. 427 НК РФ. Суд установил, что деятельность налогоплательщика фактически сводится к содействию сохранению национальных ценностей и народной культуры граждан татарской национальности на территории Челябинской области путем защиты их национально-культурных интересов, сохранению ими своей самобытности, развитию родного языка, образования на родном языке и национальной культуры. Исследовав устав организации, данные счетов бухгалтерского учета, банковские выписки по расчетным счетам, заявки на гранты, договоры на получение грантов, договоры на оказание услуг по организации и проведению проектов, конкурсов, праздников, заседаний, митингов, акты выполненных работ по договорам, счета-фактуры на приобретение костюмов для мероприятий, суд признал обоснованным вывод инспекции, что организация фактически осуществляет деятельность в соответствии с учредительными документами, которая относится к деятельности прочих общественных организаций, и не соответствует условиям, установленным подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ. Кроме того, у организации отсутствует доход от видов деятельности, осуществление которых в соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ дает право на применение пониженных тарифов страховых взносов. Более 99,5 процента дохода организации составляют доходы в виде целевых поступлений и грантов, которые не могут быть учтены в доле доходов, учитываемых при определении прав на пониженные тарифы страховых взносов, так как получены от осуществления деятельности, отличной от деятельности учреждений культуры и искусства, а также от деятельности библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Гранты в форме субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)Само по себе несвоевременное либо неполное предоставление отчетов о целевом расходовании средств гранта, в случае отсутствия доказательств нецелевого использования средств гранта, не может служить основанием для возвращения выделенных денежных средств.
(КонсультантПлюс, 2026)Само по себе несвоевременное либо неполное предоставление отчетов о целевом расходовании средств гранта, в случае отсутствия доказательств нецелевого использования средств гранта, не может служить основанием для возвращения выделенных денежных средств.
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу доход в виде субсидий у организаций облагается налогом. К исключениям относятся, например, средства целевого финансирования. При определенных условиях они исключаются из облагаемых доходов. Целевым финансированием признаются гранты, отдельные виды субсидий и некоторые другие выплаты.
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу доход в виде субсидий у организаций облагается налогом. К исключениям относятся, например, средства целевого финансирования. При определенных условиях они исключаются из облагаемых доходов. Целевым финансированием признаются гранты, отдельные виды субсидий и некоторые другие выплаты.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Гранты и целевое финансирование
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Гранты и целевое финансирование
Готовое решение: Как ИП с объектом "доходы" заполнить декларацию по УСН за 2026 г. и последующие налоговые периоды
(КонсультантПлюс, 2026)Включите этот раздел в декларацию, если вы получали целевые средства, например гранты (п. 73 Порядка заполнения декларации по УСН).
(КонсультантПлюс, 2026)Включите этот раздел в декларацию, если вы получали целевые средства, например гранты (п. 73 Порядка заполнения декларации по УСН).
Готовое решение: Как ИП с объектом "доходы минус расходы" заполнить декларацию по УСН за 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Включите этот раздел в декларацию, если вы получали целевые средства, например гранты (п. 73 Порядка заполнения декларации по УСН).
(КонсультантПлюс, 2026)Включите этот раздел в декларацию, если вы получали целевые средства, например гранты (п. 73 Порядка заполнения декларации по УСН).
Вопрос: Об условиях отнесения грантов к средствам целевого финансирования в целях налога на прибыль.
(Письма Минфина России от 02.07.2025 N 03-03-06/1/64351, от 07.10.2024 N 03-03-06/1/96881)Вопрос: Об условиях отнесения грантов к средствам целевого финансирования в целях налога на прибыль.
(Письма Минфина России от 02.07.2025 N 03-03-06/1/64351, от 07.10.2024 N 03-03-06/1/96881)Вопрос: Об условиях отнесения грантов к средствам целевого финансирования в целях налога на прибыль.
Статья: Административные процедуры предоставления государственной и муниципальной поддержки в сфере сельского хозяйства в условиях трансформации публичного управления в России
(Кустов С.С.)
("Административное право и процесс", 2024, N 3)Необходимо отметить, что в практике арбитражных судов в некоторых делах суды исходят из цивилистической природы права на получение поддержки. Так, Арбитражный суд Тамбовской области, руководствуясь п. 3 ст. 1, ст. 10 Гражданского кодекса РФ, квалифицировал действия главы крестьянского (фермерского) хозяйства, связанные с обращением в орган за получением гранта (получатель знал о необходимости реализовать полученный грант исключительно в соответствии с Планом расходов и фактически не имел намерений расходовать средства гранта по целевому назначению), в качестве злоупотребления правом <20>.
(Кустов С.С.)
("Административное право и процесс", 2024, N 3)Необходимо отметить, что в практике арбитражных судов в некоторых делах суды исходят из цивилистической природы права на получение поддержки. Так, Арбитражный суд Тамбовской области, руководствуясь п. 3 ст. 1, ст. 10 Гражданского кодекса РФ, квалифицировал действия главы крестьянского (фермерского) хозяйства, связанные с обращением в орган за получением гранта (получатель знал о необходимости реализовать полученный грант исключительно в соответствии с Планом расходов и фактически не имел намерений расходовать средства гранта по целевому назначению), в качестве злоупотребления правом <20>.
Готовое решение: Как ИП с объектом "доходы минус расходы" заполнить декларацию по УСН за 2025 г. (до 27 февраля 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Включите этот раздел в декларацию, если вы получали целевые средства, например гранты (п. 73 Порядка заполнения декларации по УСН).
(КонсультантПлюс, 2026)Включите этот раздел в декларацию, если вы получали целевые средства, например гранты (п. 73 Порядка заполнения декларации по УСН).
Статья: Контроль над финансово-хозяйственной деятельностью некоммерческих организаций в Российской Федерации: правовое регулирование и практика организации
(Лагутин И.Б.)
("Финансовое право", 2023, N 6)В случае получения некоммерческой организацией гранта Фонда президентских грантов открывается специальный счет в банке для его реализации, и все сканы финансовых документов, подтверждающих реализацию проекта, прикрепляются в электронной системе Фонда президентских грантов, что является обязательным условием реализации проекта. Фонд президентских грантов проверяет законность и целевое использование средств гранта, направленных на реализацию проекта, под который выделены средства.
(Лагутин И.Б.)
("Финансовое право", 2023, N 6)В случае получения некоммерческой организацией гранта Фонда президентских грантов открывается специальный счет в банке для его реализации, и все сканы финансовых документов, подтверждающих реализацию проекта, прикрепляются в электронной системе Фонда президентских грантов, что является обязательным условием реализации проекта. Фонд президентских грантов проверяет законность и целевое использование средств гранта, направленных на реализацию проекта, под который выделены средства.
Статья: Правовые стимулы развития сельского туризма
(Мантул Г.А.)
("Власть Закона", 2025, N 4)Выделен также специальный грант "Агротуризм" для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Получателем средств этого гранта <6> станет заявитель, проект развития сельского туризма которого прошел конкурсный отбор. Нормативную базу гранта "Агротуризм" составили Приказ Министерства сельского хозяйства РФ от 10 февраля 2022 г. N 68 "Об утверждении порядка проведения конкурсного отбора проектов развития сельского туризма", утверждающий правила, по которым проводят конкурсный отбор, порядок предоставления и рассмотрение конкурсных документов. Приказом Министерства сельского хозяйства РФ от 2 марта 2022 г. N 116 "Об утверждении перечня целевых направлений расходования гранта "Агротуризм" предусмотрены направления, по которым можно использовать целевые средства гранта.
(Мантул Г.А.)
("Власть Закона", 2025, N 4)Выделен также специальный грант "Агротуризм" для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Получателем средств этого гранта <6> станет заявитель, проект развития сельского туризма которого прошел конкурсный отбор. Нормативную базу гранта "Агротуризм" составили Приказ Министерства сельского хозяйства РФ от 10 февраля 2022 г. N 68 "Об утверждении порядка проведения конкурсного отбора проектов развития сельского туризма", утверждающий правила, по которым проводят конкурсный отбор, порядок предоставления и рассмотрение конкурсных документов. Приказом Министерства сельского хозяйства РФ от 2 марта 2022 г. N 116 "Об утверждении перечня целевых направлений расходования гранта "Агротуризм" предусмотрены направления, по которым можно использовать целевые средства гранта.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025Показатель с кодом 1530 "Доходы будущих периодов" Бухгалтерского баланса
Готовое решение: Налогообложение при получении грантов юридическими лицами
(КонсультантПлюс, 2026)Если полученные организацией гранты относятся к целевому финансированию, то они учитываются в таком же порядке - не включаются в доходы по налогу на прибыль, а расходы за их счет не уменьшают налоговую базу (Письмо Минфина России от 09.02.2021 N 03-03-06/3/8300).
(КонсультантПлюс, 2026)Если полученные организацией гранты относятся к целевому финансированию, то они учитываются в таком же порядке - не включаются в доходы по налогу на прибыль, а расходы за их счет не уменьшают налоговую базу (Письмо Минфина России от 09.02.2021 N 03-03-06/3/8300).