Буровая установка амортизационная группа
Подборка наиболее важных документов по запросу Буровая установка амортизационная группа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 06.07.2021 N 304-ЭС21-10011 по делу N А27-9247/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку спорные объекты основных средств подлежат отнесению не в третью, а в четвертую амортизационную группу, в связи с чем обществом неправомерно завышены расходы, учитываемые в целях исчисления налога на прибыль.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении требований налогоплательщика в указанной части, суды, руководствуясь положениями статей 252, 253, 256, 258, 259 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывая постановление Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 N 938 и Правила государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин, утвержденных Минсельхозпродом России 16.01.1995, пришли к выводу, что в целях бухгалтерского и налогового учета буровые установки относятся к 4 амортизационной группе и имеют код ОКОФ 14 2924020, а потому признали обоснованным перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку спорные объекты основных средств подлежат отнесению не в третью, а в четвертую амортизационную группу, в связи с чем обществом неправомерно завышены расходы, учитываемые в целях исчисления налога на прибыль.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении требований налогоплательщика в указанной части, суды, руководствуясь положениями статей 252, 253, 256, 258, 259 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывая постановление Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 N 938 и Правила государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин, утвержденных Минсельхозпродом России 16.01.1995, пришли к выводу, что в целях бухгалтерского и налогового учета буровые установки относятся к 4 амортизационной группе и имеют код ОКОФ 14 2924020, а потому признали обоснованным перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, буровые установки включены налогоплательщиком в третью амортизационную группу "Оборудование бурильное".
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, буровые установки включены налогоплательщиком в третью амортизационную группу "Оборудование бурильное".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация приобрела дизель-генератор буровой. Цена генератора более 100 000 руб. К какому коду ОКОФ и к какой амортизационной группе следует отнести указанное имущество при условии, что заводом-изготовителем рекомендованный срок службы оборудования установлен два года?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация приобрела дизель-генератор буровой. Цена генератора более 100 000 руб. К какому коду ОКОФ и к какой амортизационной группе следует отнести указанное имущество при условии, что заводом-изготовителем рекомендованный срок службы оборудования установлен два года?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация приобрела дизель-генератор буровой. Цена генератора более 100 000 руб. К какому коду ОКОФ и к какой амортизационной группе следует отнести указанное имущество при условии, что заводом-изготовителем рекомендованный срок службы оборудования установлен два года?
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2017 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)(-) 9. По мнению налогоплательщика, амортизационная группа по буровым установкам была определена верно (3 группа), амортизационные отчисления были исчислены обоснованно, поэтому налог на прибыль, соответствующие пени и штрафы доначислены незаконно.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)(-) 9. По мнению налогоплательщика, амортизационная группа по буровым установкам была определена верно (3 группа), амортизационные отчисления были исчислены обоснованно, поэтому налог на прибыль, соответствующие пени и штрафы доначислены незаконно.
Нормативные акты
Решение Крымского УФАС России от 10.03.2021 по делу N 082/06/18.1-299/2021
Нарушение: п. п. 1, 2 ч. 1 ст. 3, п. п. 10, 13 ч. 10 ст. 4 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении."Для основных средств, введенных в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного определяются кодами нового ОКОФ ОК 013-2014. Для основных средств, введенных до 2017 года, сроки определены кодами старого ОКОФ ОК 013-94. Если по новому классификатору основное средство относится к другой группе организации, то сроки не меняются. По налоговому учету ориентироваться на пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ и п. 58 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 N 401-ФЗ. Согласно классификатора, Буровые установки относятся к Третьей группе (машины и оборудование бурильное, сваебойное, копровое) - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно (330.28.92.12.130)"
Нарушение: п. п. 1, 2 ч. 1 ст. 3, п. п. 10, 13 ч. 10 ст. 4 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении."Для основных средств, введенных в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного определяются кодами нового ОКОФ ОК 013-2014. Для основных средств, введенных до 2017 года, сроки определены кодами старого ОКОФ ОК 013-94. Если по новому классификатору основное средство относится к другой группе организации, то сроки не меняются. По налоговому учету ориентироваться на пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ и п. 58 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 N 401-ФЗ. Согласно классификатора, Буровые установки относятся к Третьей группе (машины и оборудование бурильное, сваебойное, копровое) - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно (330.28.92.12.130)"
Статья: Новости от 17.03.2009
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)Постановление Правительства РФ от 24.02.2009 N 165 "О внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы"
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)Постановление Правительства РФ от 24.02.2009 N 165 "О внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы"
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2017, N 11)Постановление АС МО от 08.08.2017 по делу N А40-152333/2016 АО "Карельский окатыш"
("Налоговый вестник", 2017, N 11)Постановление АС МО от 08.08.2017 по делу N А40-152333/2016 АО "Карельский окатыш"
"Налоговый учет расходов при аренде имущества"
(Мясников О.А.)
("Налоговый вестник", 2009)Таким образом, для целей налогообложения прибыли переданная в лизинг буровая самоходная установка, учитываемая на балансе налогоплательщика, включается в соответствующую амортизационную группу лизинговой компанией. Следовательно, предприятие правомерно исчисляло для целей обложения налогом на прибыль амортизационные отчисления по данному объекту и относила их на затраты.
(Мясников О.А.)
("Налоговый вестник", 2009)Таким образом, для целей налогообложения прибыли переданная в лизинг буровая самоходная установка, учитываемая на балансе налогоплательщика, включается в соответствующую амортизационную группу лизинговой компанией. Следовательно, предприятие правомерно исчисляло для целей обложения налогом на прибыль амортизационные отчисления по данному объекту и относила их на затраты.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2017, N 1)Обществу доначислен налог на прибыль, так как оно отнесло буровые установки DML-LP 1200 к третьей амортизационной группе (код ОКОФ 14 2924460 "Оборудование бурильное") со сроком полезного использования четыре года, тогда как по своим техническим характеристикам они соответствуют четвертой группе, где срок полезного использования объектов пять - семь лет (код ОКОФ 14 2924020 "Самоходные машины и оборудование прочие"). Спорные объекты имеют все признаки самоходного транспортного средства на гусеничном ходу (максимальная конструктивная скорость - 2 км/ч)
("Налоговый вестник", 2017, N 1)Обществу доначислен налог на прибыль, так как оно отнесло буровые установки DML-LP 1200 к третьей амортизационной группе (код ОКОФ 14 2924460 "Оборудование бурильное") со сроком полезного использования четыре года, тогда как по своим техническим характеристикам они соответствуют четвертой группе, где срок полезного использования объектов пять - семь лет (код ОКОФ 14 2924020 "Самоходные машины и оборудование прочие"). Спорные объекты имеют все признаки самоходного транспортного средства на гусеничном ходу (максимальная конструктивная скорость - 2 км/ч)
"Учетная политика организаций на 2017 год"
(под ред. Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)а) в 1-ю амортизационную группу включается все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно. В указанную амортизационную группу включаются некоторые виды машин и оборудования, например инструмент для металлообрабатывающих и деревообрабатывающих станков, компрессоры передвижные и специальные, валки стальные прокатные, молотки отбойные, установки бурильные (каретки буровые самоходные), перфораторы пневматические (молотки бурильные), оборудование для подготовительных работ при ремонте и обслуживании эксплуатационных скважин, инструмент строительно-монтажный ручной и механизированный;
(под ред. Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)а) в 1-ю амортизационную группу включается все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно. В указанную амортизационную группу включаются некоторые виды машин и оборудования, например инструмент для металлообрабатывающих и деревообрабатывающих станков, компрессоры передвижные и специальные, валки стальные прокатные, молотки отбойные, установки бурильные (каретки буровые самоходные), перфораторы пневматические (молотки бурильные), оборудование для подготовительных работ при ремонте и обслуживании эксплуатационных скважин, инструмент строительно-монтажный ручной и механизированный;
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2015, N 8)Основанием для доначисления налога на прибыль послужил вывод инспекции, что система управления буровой установки относится к пятой амортизационной группе со сроком амортизации 85 месяцев. Суд указал, что система управления считается отдельным элементом буровой установки и срок ее эксплуатации может быть не идентичен сроку эксплуатации буровой установки. Инспекция необоснованно исключила из расходов общества суммы начисленной амортизации по системе управления, которую комиссия общества отнесла к первой амортизационной группе со сроком полезного использования от одного года до двух лет включительно. Срок, в течение которого следует амортизировать в налоговом учете такой объект, - 24 месяца по коду ОКОФ 14 3222311 "Системы управления автоматизированными линиями и комплексами", и объект может быть отнесен к 1-й, 3-й, 4-й, 5-й, 6-й и 7-й амортизационным группам
("Налоговый вестник", 2015, N 8)Основанием для доначисления налога на прибыль послужил вывод инспекции, что система управления буровой установки относится к пятой амортизационной группе со сроком амортизации 85 месяцев. Суд указал, что система управления считается отдельным элементом буровой установки и срок ее эксплуатации может быть не идентичен сроку эксплуатации буровой установки. Инспекция необоснованно исключила из расходов общества суммы начисленной амортизации по системе управления, которую комиссия общества отнесла к первой амортизационной группе со сроком полезного использования от одного года до двух лет включительно. Срок, в течение которого следует амортизировать в налоговом учете такой объект, - 24 месяца по коду ОКОФ 14 3222311 "Системы управления автоматизированными линиями и комплексами", и объект может быть отнесен к 1-й, 3-й, 4-й, 5-й, 6-й и 7-й амортизационным группам
Вопрос: ...Как в бюджетном учреждении, оказывающем скорую медицинскую помощь, нужно учитывать: сумку из искусственной кожи для медсестры; стетоскоп; металлический резервуар (7 л); одноразовые акушерские наборы; неврологический молоток? Товары приобретены по коду 440 КОСГУ и при выдаче в эксплуатацию списаны со счета 105 00 000.
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)Используемый в медицинском учреждении резервуар отличается по своим функциональным характеристикам от тех, которые указаны в этих группах. Однако срок службы металлического резервуара превышает 12 месяцев, поэтому его следует учитывать как основное средство.
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)Используемый в медицинском учреждении резервуар отличается по своим функциональным характеристикам от тех, которые указаны в этих группах. Однако срок службы металлического резервуара превышает 12 месяцев, поэтому его следует учитывать как основное средство.
Вопрос: В 2013 г. на баланс организации (ООО) принято основное средство с кодом 15 3511175 ОКОФ. В технической документации основного средства указан срок полезного использования - 30 лет. Какой срок полезного использования должен быть установлен в налоговом учете для данного ОС для целей исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2013)Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы), установки буровые плавучие морские с кодом 15 3511175 ОКОФ прямо не указаны в амортизационных группах.
(Консультация эксперта, 2013)Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы), установки буровые плавучие морские с кодом 15 3511175 ОКОФ прямо не указаны в амортизационных группах.
Статья: Спорные ситуации при расчете налога на прибыль
(Лермонтов Ю.М.)
("Аудиторские ведомости", 2006, N 4)Ситуация 5. В ходе выездной налоговой проверки налогоплательщику доначислен налог на прибыль, начислена пеня и принято решение о взыскании штрафных санкций из-за занижения облагаемой налогом на прибыль базы вследствие неправомерного начисления обществом амортизации буровой самоходной установки, не зарегистрированной в органах государственного технического надзора. По мнению налогового органа, налогоплательщик нарушил нормы п. 8 ст. 258 НК РФ. Согласно этому пункту основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации по законодательству Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.
(Лермонтов Ю.М.)
("Аудиторские ведомости", 2006, N 4)Ситуация 5. В ходе выездной налоговой проверки налогоплательщику доначислен налог на прибыль, начислена пеня и принято решение о взыскании штрафных санкций из-за занижения облагаемой налогом на прибыль базы вследствие неправомерного начисления обществом амортизации буровой самоходной установки, не зарегистрированной в органах государственного технического надзора. По мнению налогового органа, налогоплательщик нарушил нормы п. 8 ст. 258 НК РФ. Согласно этому пункту основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации по законодательству Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.
Статья: Налог на прибыль: спорные вопросы в решениях арбитражных судов
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 3)Ситуация 2. В ходе выездной налоговой проверки налогоплательщику доначислены налог на прибыль, пени и принято решение о взыскании штрафных санкций из-за занижения налогооблагаемой базы вследствие неправомерного начисления амортизации буровой самоходной установки, не зарегистрированной в органах государственного технического надзора. По мнению налогового органа, налогоплательщик нарушил нормы п. 8 ст. 258 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 3)Ситуация 2. В ходе выездной налоговой проверки налогоплательщику доначислены налог на прибыль, пени и принято решение о взыскании штрафных санкций из-за занижения налогооблагаемой базы вследствие неправомерного начисления амортизации буровой самоходной установки, не зарегистрированной в органах государственного технического надзора. По мнению налогового органа, налогоплательщик нарушил нормы п. 8 ст. 258 НК РФ.