Бухгалтерский учет у застройщика усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский учет у застройщика усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Договор участия в долевом строительстве объекта недвижимости (участник долевого строительства - юридическое лицо получает долю в праве общей собственности; с возможностью оплаты застройщиком части расходов)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2018)4) утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую отчетность за три последних года осуществления Застройщиком предпринимательской деятельности или (при осуществлении Застройщиком такой деятельности менее чем три года (за исключением регистров бухгалтерского учета)) за фактический период предпринимательской деятельности либо (при применении Застройщиком упрощенной системы налогообложения) книги учета доходов и расходов Застройщика за указанный в настоящем пункте период.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2018)4) утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую отчетность за три последних года осуществления Застройщиком предпринимательской деятельности или (при осуществлении Застройщиком такой деятельности менее чем три года (за исключением регистров бухгалтерского учета)) за фактический период предпринимательской деятельности либо (при применении Застройщиком упрощенной системы налогообложения) книги учета доходов и расходов Застройщика за указанный в настоящем пункте период.
Форма: Договор участия в долевом строительстве объекта недвижимости (участник долевого строительства получает долю в общей собственности; с условием о возможности увеличения объема финансирования)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2018)4) утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую отчетность за три последних года осуществления Застройщиком предпринимательской деятельности или (при осуществлении Застройщиком такой деятельности менее чем три года (за исключением регистров бухгалтерского учета)) за фактический период предпринимательской деятельности либо (при применении Застройщиком упрощенной системы налогообложения) книги учета доходов и расходов Застройщика за указанный в настоящем пункте период;
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2018)4) утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую отчетность за три последних года осуществления Застройщиком предпринимательской деятельности или (при осуществлении Застройщиком такой деятельности менее чем три года (за исключением регистров бухгалтерского учета)) за фактический период предпринимательской деятельности либо (при применении Застройщиком упрощенной системы налогообложения) книги учета доходов и расходов Застройщика за указанный в настоящем пункте период;
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Организация (новый кредитор), применяющая УСН, приобретает на условиях 100%-ной предоплаты у юридического лица (первоначального кредитора) право требования, вытекающее из договора участия в долевом строительстве, с целью дальнейшей переуступки права. Реализация права требования следующему кредитору производится на условиях 30%-ной предоплаты. Объектом долевого строительства является нежилое помещение в строящемся жилом доме. Как отразить в учете организации указанные хозяйственные операции?..
(Консультация эксперта, 2013)<5> Если уступка имущественных прав (требований к застройщикам) является основным видом деятельности организации, то доходы и расходы от таких сделок в бухгалтерском учете являются доходами и расходами от обычных видов деятельности (абз. 1 п. 5 ПБУ 9/99, абз. 1 п. 5 ПБУ 10/99). Для учета таких доходов и расходов используется счет 90 "Продажи" (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2013)<5> Если уступка имущественных прав (требований к застройщикам) является основным видом деятельности организации, то доходы и расходы от таких сделок в бухгалтерском учете являются доходами и расходами от обычных видов деятельности (абз. 1 п. 5 ПБУ 9/99, абз. 1 п. 5 ПБУ 10/99). Для учета таких доходов и расходов используется счет 90 "Продажи" (Инструкция по применению Плана счетов).
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН (объект налогообложения - доходы), на правах инвестора-застройщика ведет строительство нежилого здания силами генподрядчика. Закупку материалов для этого строительства производит инвестор-застройщик. В каком порядке должен вестись учет хозяйственных операций у инвестора-застройщика? Каким документом должна оформляться передача материалов генподрядчику? Существует ли унифицированная форма?
(Консультация эксперта, 2008)Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов.
(Консультация эксперта, 2008)Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов.
Статья: ВС РФ подтвердил право бывших "упрощенцев" на вычет НДС
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)Таким образом, бывший "упрощенец" может рассчитывать на возмещение НДС, если строительство недвижимости осуществлялось за счет собственных или заемных средств, право собственности на объект зарегистрировано, имущество принято к бухгалтерскому учету и предназначено для использования при совершении операций, облагаемых НДС. При этом налогоплательщику важно доказать, что недвижимость не использовалась в рамках деятельности, облагаемой "упрощенным" налогом, и обоснованность определения размера заявленного налогового вычета (застройщик не может претендовать на вычет суммы НДС, относящейся к доле инвестора). В целях реализации права на вычет не имеет самостоятельного значения, что объектом налогообложения в период применения УСНО были доходы, а не доходы минус расходы.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)Таким образом, бывший "упрощенец" может рассчитывать на возмещение НДС, если строительство недвижимости осуществлялось за счет собственных или заемных средств, право собственности на объект зарегистрировано, имущество принято к бухгалтерскому учету и предназначено для использования при совершении операций, облагаемых НДС. При этом налогоплательщику важно доказать, что недвижимость не использовалась в рамках деятельности, облагаемой "упрощенным" налогом, и обоснованность определения размера заявленного налогового вычета (застройщик не может претендовать на вычет суммы НДС, относящейся к доле инвестора). В целях реализации права на вычет не имеет самостоятельного значения, что объектом налогообложения в период применения УСНО были доходы, а не доходы минус расходы.
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН (объект "доходы минус расходы"), выполняет функции застройщика и инвестора по строительству многоквартирного дома за счет собственных средств и средств дольщиков. В декабре 2009 г. получено разрешение на строительство, в декабре 2010 г. - разрешение на ввод дома в эксплуатацию. По завершении строительства организация определяет полученную экономию или перерасход инвестиционных средств по каждому дольщику. Суммы превышения договорной цены над фактическими затратами на строительство включаются во внереализационные доходы. Расходами являются услуги застройщика (реклама, услуги посредников, зарплата сотрудников). Расходы возникают равномерно по ходу строительства. В какой момент учитывать расходы на содержание застройщика?
(Консультация эксперта, 2011)Ответ: Расходы на содержание застройщика учитываются в составе расходов для расчета налоговой базы по УСН в том отчетном периоде, в котором они фактически оплачены.
(Консультация эксперта, 2011)Ответ: Расходы на содержание застройщика учитываются в составе расходов для расчета налоговой базы по УСН в том отчетном периоде, в котором они фактически оплачены.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ООО, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", передачу строительных материалов в качестве инвестиционного взноса в строительство квартиры в жилом доме, предназначенной для продажи? Право на получение квартиры в строящемся доме уступлено третьему лицу до окончания строительства...
(Консультация эксперта, 2007)<*> Заметим, что в Письме Минфина России от 11.07.2007 N 03-11-05/149 высказано мнение, в соответствии с которым при реализации индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, строительных материалов организации-застройщику по договору долевого участия на приобретение квартиры в строящемся жилом доме доходы от реализации строительных материалов учитываются в отчетном периоде получения квартиры от организации-застройщика.
(Консультация эксперта, 2007)<*> Заметим, что в Письме Минфина России от 11.07.2007 N 03-11-05/149 высказано мнение, в соответствии с которым при реализации индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, строительных материалов организации-застройщику по договору долевого участия на приобретение квартиры в строящемся жилом доме доходы от реализации строительных материалов учитываются в отчетном периоде получения квартиры от организации-застройщика.
Вопрос: Организация (ООО) - субъект малого предпринимательства является застройщиком, заключающим с физическими лицами договоры участия в долевом строительстве, в связи с чем размещает проектную декларацию в информационно-телекоммуникационных сетях общего пользования. Обязана ли она применять Положение по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" (ПБУ 11/2008) (утв. Приказом Минфина России от 29.04.2008 N 48н)?
(Консультация эксперта, 2012)Согласно ст. 20 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости" застройщик обязан представить для ознакомления любому обратившемуся лицу утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую отчетность за три последних года осуществления застройщиком предпринимательской деятельности или при осуществлении застройщиком такой деятельности менее чем три года (за исключением регистров бухгалтерского учета) за фактический период предпринимательской деятельности либо при применении застройщиком упрощенной системы налогообложения книги учета доходов и расходов застройщика за указанный в п. 5 ч. 2 ст. 20 данного Закона период, а также аудиторское заключение за последний год осуществления застройщиком предпринимательской деятельности.
(Консультация эксперта, 2012)Согласно ст. 20 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости" застройщик обязан представить для ознакомления любому обратившемуся лицу утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую отчетность за три последних года осуществления застройщиком предпринимательской деятельности или при осуществлении застройщиком такой деятельности менее чем три года (за исключением регистров бухгалтерского учета) за фактический период предпринимательской деятельности либо при применении застройщиком упрощенной системы налогообложения книги учета доходов и расходов застройщика за указанный в п. 5 ч. 2 ст. 20 данного Закона период, а также аудиторское заключение за последний год осуществления застройщиком предпринимательской деятельности.
Вопрос: В какой момент заказчику-застройщику следует определять доход в виде экономии по инвестиционным договорам на строительство административного здания в целях применения УСН с объектом налогообложения "доходы"?
(Консультация эксперта, 2014)В соответствии с п. 3.1.6 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного Письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160, сумма экономии средств, выделяемых предприятиями застройщику для финансирования капитального строительства, по окончании строительства объектов (если это предусмотрено договором) в бухгалтерском учете застройщика зачисляется на счет учета прибылей и убытков.
(Консультация эксперта, 2014)В соответствии с п. 3.1.6 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного Письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160, сумма экономии средств, выделяемых предприятиями застройщику для финансирования капитального строительства, по окончании строительства объектов (если это предусмотрено договором) в бухгалтерском учете застройщика зачисляется на счет учета прибылей и убытков.
Статья: Верховный Суд решил: выполнение работ до получения разрешения на строительство влечет отказ в выдаче разрешения
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 8)Признание строящегося (построенного) объекта самовольной постройкой влечет невозможность распоряжения им, а также чревато его сносом. При таких обстоятельствах застройщик может лишиться права на вычет "входящего" НДС и возможности признания расходов (на строительство и снос) в целях налогообложения прибыли (исчисления базы по единому налогу при УСН).
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 8)Признание строящегося (построенного) объекта самовольной постройкой влечет невозможность распоряжения им, а также чревато его сносом. При таких обстоятельствах застройщик может лишиться права на вычет "входящего" НДС и возможности признания расходов (на строительство и снос) в целях налогообложения прибыли (исчисления базы по единому налогу при УСН).
Статья: Типичные ошибки, допускаемые при консервации объекта незавершенного строительства
(Ларина В.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 7)В бухгалтерском учете затраты, связанные с консервацией незавершенного строительством объекта, являются для застройщика прочими расходами и отражаются по дебету одноименного счета 91-2.
(Ларина В.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 7)В бухгалтерском учете затраты, связанные с консервацией незавершенного строительством объекта, являются для застройщика прочими расходами и отражаются по дебету одноименного счета 91-2.
Вопрос: О ведении застройщиком бухгалтерского учета; о заполнении форм представляемой застройщиком ежеквартальной отчетности об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства (создания) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, и о расчете нормативов оценки финансовой устойчивости деятельности застройщика.
(Письмо Минфина РФ от 06.11.2009 N 07-02-06/231)Федеральный закон "О бухгалтерском учете" содержит норму об освобождении от ведения бухгалтерского учета организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения. Однако следует исходить из того, что обязанность юридического лица составлять бухгалтерскую отчетность (независимо от его размера и применяемого к нему режима налогообложения) напрямую вытекает из Гражданского кодекса Российской Федерации (ст. 48), Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (ст. ст. 35, 42) и Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". В Гражданском кодексе Российской Федерации и федеральных законах об организациях различных организационно-правовых форм содержатся нормы об обязательном утверждении годовых отчетов и бухгалтерских балансов организации ее высшим органом управления.
(Письмо Минфина РФ от 06.11.2009 N 07-02-06/231)Федеральный закон "О бухгалтерском учете" содержит норму об освобождении от ведения бухгалтерского учета организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения. Однако следует исходить из того, что обязанность юридического лица составлять бухгалтерскую отчетность (независимо от его размера и применяемого к нему режима налогообложения) напрямую вытекает из Гражданского кодекса Российской Федерации (ст. 48), Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (ст. ст. 35, 42) и Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". В Гражданском кодексе Российской Федерации и федеральных законах об организациях различных организационно-правовых форм содержатся нормы об обязательном утверждении годовых отчетов и бухгалтерских балансов организации ее высшим органом управления.
"Упрощенная система налогообложения в 2006 году"
(Подпорин Ю.В.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2006)Учет поступления и расходования указанных средств может осуществляться в соответствии с ПБУ 2/94 "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство", утвержденным Приказом Минфина России от 20.12.1994 N 167, и в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, изложенным в Письме Минфина России от 30.12.1993 N 160.
(Подпорин Ю.В.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2006)Учет поступления и расходования указанных средств может осуществляться в соответствии с ПБУ 2/94 "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство", утвержденным Приказом Минфина России от 20.12.1994 N 167, и в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, изложенным в Письме Минфина России от 30.12.1993 N 160.
Вопрос: ...Законодательство предусматривает страхование гражданской ответственности застройщика многоквартирного жилого дома. Можно ли учесть такие расходы при определении налоговой базы, если застройщик применяет УСН с объектом "доходы минус расходы"?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6