Бухгалтерский учет купонного дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский учет купонного дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предложении по освобождению от НДС услуг, оказываемых ипотечному агенту, непосредственно связанных с обеспечением его деятельности.
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-07-07/8023)- проведение расчетов, связанных с выпуском и погашением облигаций с ипотечным покрытием, в том числе расчет размера процентного (купонного) дохода и сумм погашения (частичного погашения) по облигациям соответствующего выпуска, распределения денежных средств ипотечного агента в соответствии с применимым порядком распределения соответствующих поступлений;
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-07-07/8023)- проведение расчетов, связанных с выпуском и погашением облигаций с ипотечным покрытием, в том числе расчет размера процентного (купонного) дохода и сумм погашения (частичного погашения) по облигациям соответствующего выпуска, распределения денежных средств ипотечного агента в соответствии с применимым порядком распределения соответствующих поступлений;
Информация: Вопросы кредитных организаций, связанные с заблокированными активами
("Официальный сайт Банка России", 2026)Вопрос: Применяется ли Указание N 7046-У в отношении доходов, отраженных в бухгалтерском учете КО, в том числе:
("Официальный сайт Банка России", 2026)Вопрос: Применяется ли Указание N 7046-У в отношении доходов, отраженных в бухгалтерском учете КО, в том числе:
Готовое решение: Как отражать операции с облигациями в бухгалтерском учете организации-эмитента
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как начислять проценты (купонный доход) по облигациям
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как начислять проценты (купонный доход) по облигациям
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете приобретение процентных бездокументарных облигаций по цене ниже номинальной стоимости и последующая продажа облигаций до момента погашения? Условия эмиссии не предусматривают размещение облигаций с дисконтом...
(Консультация эксперта, 2026)Облигации, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), приобретены организацией 18 июня за 980 000 руб. (в том числе накопленный купонный доход (НКД) 4 383,56 руб. из расчета 10% годовых). Номинальная стоимость облигаций - 1 000 000 руб.
(Консультация эксперта, 2026)Облигации, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), приобретены организацией 18 июня за 980 000 руб. (в том числе накопленный купонный доход (НКД) 4 383,56 руб. из расчета 10% годовых). Номинальная стоимость облигаций - 1 000 000 руб.
Статья: Цифровые финансовые активы: классификация, объекты учета и порядок их отражения
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)Конкретные условия передачи денежных средств эмитентом (когда, в каком объеме и на каких условиях) закрепляются в решении о выпуске каждого отдельного ЦФА и определяют порядок его бухгалтерского учета. К примеру, если решением о выпуске ЦФА установлены фиксированные периодические выплаты инвестору, то с позиции учета его вполне можно рассматривать как аналог облигации с купонным доходом.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)Конкретные условия передачи денежных средств эмитентом (когда, в каком объеме и на каких условиях) закрепляются в решении о выпуске каждого отдельного ЦФА и определяют порядок его бухгалтерского учета. К примеру, если решением о выпуске ЦФА установлены фиксированные периодические выплаты инвестору, то с позиции учета его вполне можно рассматривать как аналог облигации с купонным доходом.
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с ведением бухучета, представлением бухгалтерской (финансовой) отчетности и проведением стресс-тестирования НПФ.
(Письмо Банка России от 27.12.2024 N 17-2-2/643)<8> Положение Банка России от 01.10.2015 N 494-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях".
(Письмо Банка России от 27.12.2024 N 17-2-2/643)<8> Положение Банка России от 01.10.2015 N 494-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях".
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации - покупателя по первой части РЕПО операции, связанные с исполнением первой и второй частей сделки РЕПО, если цена покупки облигаций с амортизацией долга по первой части РЕПО выше, чем цена продажи таких же по существу облигаций по второй части РЕПО? Организация в период действия договора РЕПО получает от эмитента облигаций частичное погашение номинальной стоимости, которая по условиям договора РЕПО уменьшает цену облигаций, передаваемых по второй части РЕПО...
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату (30 ноября) периода, в котором в налоговом учете отражается продажа облигаций, в бухгалтерском учете числится актив в размере стоимости приобретенных облигаций для исполнения второй части РЕПО (с учетом НКД) (1 850 000 руб.) и начисленного купонного дохода (296 руб.). На эту дату также числится ранее признанное обязательство по возврату кредитору (покупателю по второй части РЕПО) ценных бумаг (1 810 000 руб.). В налоговом учете данные активы и обязательства отсутствуют. Поскольку величина актива превышает величину обязательства, на сумму превышения образуется НВР и соответствующее ОНО в размере 10 074 руб. ((1 850 000 руб. + 296 руб. - 1 810 000 руб.) x 25%). Эта величина ОНО меньше величины ранее начисленного ОНО. Следовательно, на 30 ноября ОНО уменьшается на 13 388 руб. (23 462 руб. - 10 074 руб.).
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату (30 ноября) периода, в котором в налоговом учете отражается продажа облигаций, в бухгалтерском учете числится актив в размере стоимости приобретенных облигаций для исполнения второй части РЕПО (с учетом НКД) (1 850 000 руб.) и начисленного купонного дохода (296 руб.). На эту дату также числится ранее признанное обязательство по возврату кредитору (покупателю по второй части РЕПО) ценных бумаг (1 810 000 руб.). В налоговом учете данные активы и обязательства отсутствуют. Поскольку величина актива превышает величину обязательства, на сумму превышения образуется НВР и соответствующее ОНО в размере 10 074 руб. ((1 850 000 руб. + 296 руб. - 1 810 000 руб.) x 25%). Эта величина ОНО меньше величины ранее начисленного ОНО. Следовательно, на 30 ноября ОНО уменьшается на 13 388 руб. (23 462 руб. - 10 074 руб.).
Вопрос: Как в бухгалтерском учете держателя отразить операции с облигациями (в том числе приобретение, получение процентного дохода)?
(Консультация эксперта, 2026)Для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в облигации в бухгалтерском учете предназначен счет 58 "Финансовые вложения", субсчет 58.2 "Долговые ценные бумаги" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция N 94н)).
(Консультация эксперта, 2026)Для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в облигации в бухгалтерском учете предназначен счет 58 "Финансовые вложения", субсчет 58.2 "Долговые ценные бумаги" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция N 94н)).
Вопрос: У банка есть ряд заблокированных активов, признанных невозмещаемыми. У банка есть возможность переуступить данные требования в сумме 27% от суммы заблокированных требований. Правомерна ли такая сделка? Признается ли полученный убыток в целях исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)- требования по перечислению купонного дохода от НКО АО НРД в USD (балансовый счет N 47423 "Требования по прочим операциям");
(Консультация эксперта, 2025)- требования по перечислению купонного дохода от НКО АО НРД в USD (балансовый счет N 47423 "Требования по прочим операциям");
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете приобретение облигаций по цене выше номинальной стоимости и последующая продажа облигаций до момента погашения?..
(Консультация эксперта, 2026)Бездокументарные облигации, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), приобретены организацией 18 июня за 1 050 000 руб. (в том числе накопленный купонный доход (НКД) 4 383,56 руб. из расчета 10% годовых). Номинальная стоимость облигаций - 1 000 000 руб.
(Консультация эксперта, 2026)Бездокументарные облигации, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), приобретены организацией 18 июня за 1 050 000 руб. (в том числе накопленный купонный доход (НКД) 4 383,56 руб. из расчета 10% годовых). Номинальная стоимость облигаций - 1 000 000 руб.
Вопрос: Банк (цедент) по договору уступки прав требований передал ООО (цессионарию) права требования купонных платежей по облигациям иностранного банка дружественной страны. По условиям договора цессии право владения ценными бумагами сохранилось за банком. Правомерно ли заключение такого договора?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, заключение договора цессии, согласно которому цессионарию передаются права требования купонных платежей по облигациям эмитента, а сами облигации остаются во владении цедента, по общему правилу неправомерно. Однако, если купонный доход на дату заключения договора цессии уже был выплачен эмитентом, но не был перечислен владельцу облигаций по вине третьей стороны, заключение договора цессии на права требования такого купонного дохода является правомерным.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, заключение договора цессии, согласно которому цессионарию передаются права требования купонных платежей по облигациям эмитента, а сами облигации остаются во владении цедента, по общему правилу неправомерно. Однако, если купонный доход на дату заключения договора цессии уже был выплачен эмитентом, но не был перечислен владельцу облигаций по вине третьей стороны, заключение договора цессии на права требования такого купонного дохода является правомерным.