Брокерский счет в банке
Подборка наиболее важных документов по запросу Брокерский счет в банке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226.1 "Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель заключил с МТУ Росимущества договор оказания услуг по реализации имущества, арестованного во исполнение судебных актов или актов других органов, предпринимателю было выдано поручение МТУ Росимущества на реализацию на торгах арестованного имущества - акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Предприниматель заключил с банком депозитарный договор, ему был открыт брокерский счет. После продажи акций банк как налоговый агент направил в налоговый орган справку о доходах физического лица, на основании которой налоговым органом было выставлено налоговое уведомление, исчислен НДФЛ с суммы дохода от реализации акций. Предприниматель оспорил доначисление НДФЛ. Суд установил, что поручение на реализацию имущества было выдано физическому лицу как предпринимателю, при этом в ЕГРИП вид экономической деятельности по совершению операций с ценными бумагами им не заявлен, реализация ценных бумаг осуществлялась на основании заключенного с банком депозитарного договора, в котором налогоплательщик выступал как физическое лицо, а не как предприниматель. Налогоплательщик представлял в налоговый орган налоговые декларации по ЕНВД, НДФЛ, но не отражал в них какие-либо операции с ценными бумагами, налоговому агенту документы, касающиеся проданных ценных бумаг, налогоплательщик также не представлял. Учитывая, что у инспекции отсутствует безусловная обязанность по проверке представленных налоговым агентом сведений о доходах налогоплательщика и суммах неудержанного налога, суд признал правомерным отражение налоговым органом в уведомлении суммы НДФЛ к уплате на основании данных, представленных налоговым агентом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель заключил с МТУ Росимущества договор оказания услуг по реализации имущества, арестованного во исполнение судебных актов или актов других органов, предпринимателю было выдано поручение МТУ Росимущества на реализацию на торгах арестованного имущества - акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Предприниматель заключил с банком депозитарный договор, ему был открыт брокерский счет. После продажи акций банк как налоговый агент направил в налоговый орган справку о доходах физического лица, на основании которой налоговым органом было выставлено налоговое уведомление, исчислен НДФЛ с суммы дохода от реализации акций. Предприниматель оспорил доначисление НДФЛ. Суд установил, что поручение на реализацию имущества было выдано физическому лицу как предпринимателю, при этом в ЕГРИП вид экономической деятельности по совершению операций с ценными бумагами им не заявлен, реализация ценных бумаг осуществлялась на основании заключенного с банком депозитарного договора, в котором налогоплательщик выступал как физическое лицо, а не как предприниматель. Налогоплательщик представлял в налоговый орган налоговые декларации по ЕНВД, НДФЛ, но не отражал в них какие-либо операции с ценными бумагами, налоговому агенту документы, касающиеся проданных ценных бумаг, налогоплательщик также не представлял. Учитывая, что у инспекции отсутствует безусловная обязанность по проверке представленных налоговым агентом сведений о доходах налогоплательщика и суммах неудержанного налога, суд признал правомерным отражение налоговым органом в уведомлении суммы НДФЛ к уплате на основании данных, представленных налоговым агентом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Должен ли банк применять меры по блокированию (замораживанию) денежных средств клиента - физлица, включенного в перечень организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, находящихся на специальном брокерском счете в банке?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Должен ли банк применять меры по блокированию (замораживанию) денежных средств клиента - физлица, включенного в перечень организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, находящихся на специальном брокерском счете в банке?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Должен ли банк применять меры по блокированию (замораживанию) денежных средств клиента - физлица, включенного в перечень организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, находящихся на специальном брокерском счете в банке?
Нормативные акты
Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ
(ред. от 27.10.2025)
"О рынке ценных бумаг"3. Денежные средства клиентов, переданные ими брокеру для совершения сделок с ценными бумагами и (или) заключения договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, а также денежные средства, полученные брокером по таким сделкам и (или) таким договорам, которые совершены (заключены) брокером на основании договоров с клиентами, должны находиться на отдельном банковском счете (счетах), открываемом (открываемых) брокером в кредитной организации (специальный брокерский счет). Брокер обязан вести учет денежных средств каждого клиента, находящихся на специальном брокерском счете (счетах), и отчитываться перед клиентом. На денежные средства клиентов, находящиеся на специальном брокерском счете (счетах), не может быть обращено взыскание по обязательствам брокера. Брокер не вправе зачислять собственные денежные средства на специальный брокерский счет (счета), за исключением предоставления займа клиенту в соответствии с требованиями настоящей статьи и (или) возврата денежных средств клиенту, а также иных предусмотренных нормативными актами Банка России случаев исполнения обязательств перед клиентом.
(ред. от 27.10.2025)
"О рынке ценных бумаг"3. Денежные средства клиентов, переданные ими брокеру для совершения сделок с ценными бумагами и (или) заключения договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, а также денежные средства, полученные брокером по таким сделкам и (или) таким договорам, которые совершены (заключены) брокером на основании договоров с клиентами, должны находиться на отдельном банковском счете (счетах), открываемом (открываемых) брокером в кредитной организации (специальный брокерский счет). Брокер обязан вести учет денежных средств каждого клиента, находящихся на специальном брокерском счете (счетах), и отчитываться перед клиентом. На денежные средства клиентов, находящиеся на специальном брокерском счете (счетах), не может быть обращено взыскание по обязательствам брокера. Брокер не вправе зачислять собственные денежные средства на специальный брокерский счет (счета), за исключением предоставления займа клиенту в соответствии с требованиями настоящей статьи и (или) возврата денежных средств клиенту, а также иных предусмотренных нормативными актами Банка России случаев исполнения обязательств перед клиентом.
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"8. Профессиональные участники рынка ценных бумаг открывают в уполномоченных банках специальные брокерские счета для учета денежных средств нерезидентов.
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"8. Профессиональные участники рынка ценных бумаг открывают в уполномоченных банках специальные брокерские счета для учета денежных средств нерезидентов.
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)абзац 1 данной части предоставляет профессиональным участникам рынка ценных бумаг право открывать в уполномоченных банках специальные брокерские счета для учета денежных средств нерезидентов (о понятии "профессиональные участники рынка ценных бумаг" см. комментарий к ст. 22 Закона);
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)абзац 1 данной части предоставляет профессиональным участникам рынка ценных бумаг право открывать в уполномоченных банках специальные брокерские счета для учета денежных средств нерезидентов (о понятии "профессиональные участники рынка ценных бумаг" см. комментарий к ст. 22 Закона);
Статья: Счет типа "С": возможность взыскания по поручениям ФНС и СФР, учет изменения статуса нерезидента на КИК
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Ассоциация "Россия" предлагает рассмотреть возможность уточнения режима счетов типа "С" и дополнить п. 1.1 и 1.3 Решения от 21.11.2022 <3> правом кредитной организации/депозитария списывать деньги с банковского/брокерского счета типа "С" для перевода на обычные банковские и брокерские счета в связи с получением нерезидентом - владельцем счета типа "С" статуса контролируемой иностранной компании (КИК) или прекращением ведения обособленного депозитарного учета соответствующих ценных бумаг, то есть с момента устранения оснований для применения к владельцу счета типа "С" и (или) принадлежащим ему ценным бумагам ограничений, предусмотренных Указом N 95 и (или) Указом N 138 <4>.
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Ассоциация "Россия" предлагает рассмотреть возможность уточнения режима счетов типа "С" и дополнить п. 1.1 и 1.3 Решения от 21.11.2022 <3> правом кредитной организации/депозитария списывать деньги с банковского/брокерского счета типа "С" для перевода на обычные банковские и брокерские счета в связи с получением нерезидентом - владельцем счета типа "С" статуса контролируемой иностранной компании (КИК) или прекращением ведения обособленного депозитарного учета соответствующих ценных бумаг, то есть с момента устранения оснований для применения к владельцу счета типа "С" и (или) принадлежащим ему ценным бумагам ограничений, предусмотренных Указом N 95 и (или) Указом N 138 <4>.
Вопрос: Об определении в целях НДФЛ даты фактического получения дохода в виде купонов и суммы погашения еврооблигаций, поступивших на брокерский счет налогового нерезидента в российском банке.
(Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-04-05/88867)Вопрос: Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-04-05/88867)Вопрос: Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).
Статья: Организация взаимодействия органов принудительного исполнения Российской Федерации с органами государственной власти Российской Федерации по вопросам получения информации о должниках и их имущественном положении
(Филь К.М.)
("Вестник исполнительного производства", 2024, N 3)Например, на данный момент ФССП России не имеет соглашений с Всероссийским союзом страховщиков. Поскольку страховые организации выполняют сберегательную функцию, то они в определенной части осведомлены о доходах страхователей. То есть взаимодействие со страховщиками могло облегчить взыскание долгов. Помимо этого, Служба не взаимодействует с брокерскими фирмами, а только с банками, что усложняет взыскание долгов с брокерских счетов, оформленных в банке. С паевыми инвестиционными фондами ФССП России аналогично не заключила соглашение о сотрудничестве. К тому же уместно наладить взаимодействие с букмекерскими организациями, поскольку определенная доля злостных неплательщиков страдает зависимостями, в том числе и игровой. При этом без денежных средств они удовлетворить свою потребность не смогут, а следовательно, Служба может получить информацию не только о самом должнике, но и о его располагаемых доходах, включая теневые. Для реализации такого подхода в законодательство о букмекерской деятельности стоит включить требование об обязательной идентификации "игрока", с передачей этих сведений ФССП России по ее запросу.
(Филь К.М.)
("Вестник исполнительного производства", 2024, N 3)Например, на данный момент ФССП России не имеет соглашений с Всероссийским союзом страховщиков. Поскольку страховые организации выполняют сберегательную функцию, то они в определенной части осведомлены о доходах страхователей. То есть взаимодействие со страховщиками могло облегчить взыскание долгов. Помимо этого, Служба не взаимодействует с брокерскими фирмами, а только с банками, что усложняет взыскание долгов с брокерских счетов, оформленных в банке. С паевыми инвестиционными фондами ФССП России аналогично не заключила соглашение о сотрудничестве. К тому же уместно наладить взаимодействие с букмекерскими организациями, поскольку определенная доля злостных неплательщиков страдает зависимостями, в том числе и игровой. При этом без денежных средств они удовлетворить свою потребность не смогут, а следовательно, Служба может получить информацию не только о самом должнике, но и о его располагаемых доходах, включая теневые. Для реализации такого подхода в законодательство о букмекерской деятельности стоит включить требование об обязательной идентификации "игрока", с передачей этих сведений ФССП России по ее запросу.
"Доверительное управление наследственным имуществом: монография"
("Проспект", 2025)Однако если же брокерский счет открывается в кредитной организации, которая имеет лицензию как профессиональный участник рынка ценных бумаг, обладателем прав на денежные средства является банк - кредитная организация. У учредителя управления есть только обязательственное право требования на передачу денежных средств.
("Проспект", 2025)Однако если же брокерский счет открывается в кредитной организации, которая имеет лицензию как профессиональный участник рынка ценных бумаг, обладателем прав на денежные средства является банк - кредитная организация. У учредителя управления есть только обязательственное право требования на передачу денежных средств.
Статья: Отчетность по форме 0409264 "Сведения об электронных средствах платежа и операциях с их использованием"
("Официальный сайт Банка России", 2025)Пример. Клиент пополнил свой брокерский счет в другом банке (карты к данному счету не выпущено) в приложении другого банка со своей карты в нашем банке. Из процессинга пришла информация о переводе с карты на карту чужого банка, т.е. нет информации о том, что клиент указал именно счет. В итоге по данной операции, как и операции перечисления на карту, в гр. 9 р. 2 указывается код 1 - "Номер карты получателя".
("Официальный сайт Банка России", 2025)Пример. Клиент пополнил свой брокерский счет в другом банке (карты к данному счету не выпущено) в приложении другого банка со своей карты в нашем банке. Из процессинга пришла информация о переводе с карты на карту чужого банка, т.е. нет информации о том, что клиент указал именно счет. В итоге по данной операции, как и операции перечисления на карту, в гр. 9 р. 2 указывается код 1 - "Номер карты получателя".
Статья: Розничный инвестор на рынке ценных бумаг: договор с брокером
(Селивановский А.С.)
("Закон", 2021, N 9)Например, П.И. Чичиков имеет брокерский счет в банке-брокере. На счете депо у Чичикова учитываются акции на 1 млн руб., на брокерском счете у него 100 тыс. руб. Чичиков подает заявку на покупку облигаций на 200 тыс. руб. Банк-брокер автоматически предоставляет Чичикову маржинальный заем на 100 тыс. руб. и исполняет его поручение. Ценные бумаги становятся обеспечением по предоставленному займу.
(Селивановский А.С.)
("Закон", 2021, N 9)Например, П.И. Чичиков имеет брокерский счет в банке-брокере. На счете депо у Чичикова учитываются акции на 1 млн руб., на брокерском счете у него 100 тыс. руб. Чичиков подает заявку на покупку облигаций на 200 тыс. руб. Банк-брокер автоматически предоставляет Чичикову маржинальный заем на 100 тыс. руб. и исполняет его поручение. Ценные бумаги становятся обеспечением по предоставленному займу.
"Комментарий к Федеральному закону от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Нормы ч. 1 и 2 комментируемой статьи согласуются с соответствующими положениями Федерального закона "О рынке ценных бумаг". Так, в пункте 3 ст. 3 названного Закона (в ред. Федерального закона от 27 декабря 2019 г. N 454-ФЗ) предусмотрено следующее: денежные средства клиентов, переданные ими брокеру для совершения сделок с ценными бумагами и (или) заключения договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, а также денежные средства, полученные брокером по таким сделкам и (или) таким договорам, которые совершены (заключены) брокером на основании договоров с клиентами, должны находиться на отдельном банковском счете (счетах), открываемом (открываемых) брокером в кредитной организации (специальный брокерский счет); брокер обязан вести учет денежных средств каждого клиента, находящихся на специальном брокерском счете (счетах), и отчитываться перед клиентом; на денежные средства клиентов, находящиеся на специальном брокерском счете (счетах), не может быть обращено взыскание по обязательствам брокера; брокер не вправе зачислять собственные денежные средства на специальный брокерский счет (счета), за исключением предоставления займа клиенту в соответствии с требованиями настоящей статьи и (или) возврата денежных средств клиенту, а также иных предусмотренных нормативными актами Банка России случаев исполнения обязательств перед клиентом.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Нормы ч. 1 и 2 комментируемой статьи согласуются с соответствующими положениями Федерального закона "О рынке ценных бумаг". Так, в пункте 3 ст. 3 названного Закона (в ред. Федерального закона от 27 декабря 2019 г. N 454-ФЗ) предусмотрено следующее: денежные средства клиентов, переданные ими брокеру для совершения сделок с ценными бумагами и (или) заключения договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, а также денежные средства, полученные брокером по таким сделкам и (или) таким договорам, которые совершены (заключены) брокером на основании договоров с клиентами, должны находиться на отдельном банковском счете (счетах), открываемом (открываемых) брокером в кредитной организации (специальный брокерский счет); брокер обязан вести учет денежных средств каждого клиента, находящихся на специальном брокерском счете (счетах), и отчитываться перед клиентом; на денежные средства клиентов, находящиеся на специальном брокерском счете (счетах), не может быть обращено взыскание по обязательствам брокера; брокер не вправе зачислять собственные денежные средства на специальный брокерский счет (счета), за исключением предоставления займа клиенту в соответствии с требованиями настоящей статьи и (или) возврата денежных средств клиенту, а также иных предусмотренных нормативными актами Банка России случаев исполнения обязательств перед клиентом.
Вопрос: Об открытии специального брокерского счета в иностранном банке.
(Письмо Банка России от 06.12.2023 N 38-1-4/3748)Вопрос: Можно ли открыть специальный брокерский счет, предусмотренный в п. 3 ст. 3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" <1>, в иностранном банке?
(Письмо Банка России от 06.12.2023 N 38-1-4/3748)Вопрос: Можно ли открыть специальный брокерский счет, предусмотренный в п. 3 ст. 3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" <1>, в иностранном банке?
Готовое решение: Как открыть брокерский счет на территории РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Уведомить налоговый орган об открытии специального брокерского счета должна кредитная организация, в которой он открывается. Дело в том, что такой счет открывается на основании договора банковского счета (п. 3 ст. 3 Закона о РЦБ, п. 1.2 Инструкции Банка России от 30.06.2021 N 204-И). Следовательно, он отвечает признакам счета, а кредитные организации обязаны уведомлять налоговые органы об открытии счетов (п. 2 ст. 11, п. 1.1 ст. 86 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Уведомить налоговый орган об открытии специального брокерского счета должна кредитная организация, в которой он открывается. Дело в том, что такой счет открывается на основании договора банковского счета (п. 3 ст. 3 Закона о РЦБ, п. 1.2 Инструкции Банка России от 30.06.2021 N 204-И). Следовательно, он отвечает признакам счета, а кредитные организации обязаны уведомлять налоговые органы об открытии счетов (п. 2 ст. 11, п. 1.1 ст. 86 НК РФ).