Брокер налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Брокер налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Розничный инвестор на рынке ценных бумаг: договор с брокером
(Селивановский А.С.)
("Закон", 2021, N 9)Вариант 3: долг по налогам. В последние годы менялось налогообложение операций с ценными бумагами. Брокеры выполняют функции налоговых агентов. В рамках этих функций брокеры рассчитывают налоги клиентов, удерживают соответствующие суммы и перечисляют в бюджет. Возможна ситуация, когда на брокерском счете клиента недостаточно денежных средств для оплаты налогов, при этом есть принадлежащие клиенту ликвидные ценные бумаги. Если включена услуга по маржинальному кредитованию, то брокер автоматически предоставит клиенту маржинальный заем, перечислит налоги в бюджет, на сумму займа будут начисляться проценты. Бумаги, принадлежащие клиенту, становятся обеспечением по предоставленному займу.
(Селивановский А.С.)
("Закон", 2021, N 9)Вариант 3: долг по налогам. В последние годы менялось налогообложение операций с ценными бумагами. Брокеры выполняют функции налоговых агентов. В рамках этих функций брокеры рассчитывают налоги клиентов, удерживают соответствующие суммы и перечисляют в бюджет. Возможна ситуация, когда на брокерском счете клиента недостаточно денежных средств для оплаты налогов, при этом есть принадлежащие клиенту ликвидные ценные бумаги. Если включена услуга по маржинальному кредитованию, то брокер автоматически предоставит клиенту маржинальный заем, перечислит налоги в бюджет, на сумму займа будут начисляться проценты. Бумаги, принадлежащие клиенту, становятся обеспечением по предоставленному займу.
Статья: Налоговая реформа - 2026: разъяснения Минфина по новым правилам для бизнеса
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 6)Поправками, внесенными в п. 13 ст. 214.1 НК РФ и вступающими в силу с 1 января 2027 г., предусмотрено, что учет расходов по методу ФИФО должен вестись по соответствующему договору на брокерское обслуживание. Если у налогоплательщика несколько договоров у одного брокера, то при закрытии одного из договоров должен ли брокер удерживать налог только по нему, без сальдирования результатов по другим действующим договорам? Должен ли брокер по итогам налогового периода консолидировать финансовый результат за год посредством суммирования результатов по всем договорам?
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 6)Поправками, внесенными в п. 13 ст. 214.1 НК РФ и вступающими в силу с 1 января 2027 г., предусмотрено, что учет расходов по методу ФИФО должен вестись по соответствующему договору на брокерское обслуживание. Если у налогоплательщика несколько договоров у одного брокера, то при закрытии одного из договоров должен ли брокер удерживать налог только по нему, без сальдирования результатов по другим действующим договорам? Должен ли брокер по итогам налогового периода консолидировать финансовый результат за год посредством суммирования результатов по всем договорам?
Нормативные акты
Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Статья 26.2. Имущественный налоговый вычет, предоставляемый в соответствии с абзацем двадцать третьим пункта 3 статьи 214.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
(ред. от 27.11.2017)
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Статья 26.2. Имущественный налоговый вычет, предоставляемый в соответствии с абзацем двадцать третьим пункта 3 статьи 214.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)в случае подачи заявки на погашение инвестиционных паев в управляющую компанию паевого инвестиционного фонда брокером или доверительным управляющим с распоряжением о зачислении денежных средств от указанного погашения на счет у такого брокера (доверительного управляющего) налоговым агентом признается брокер (доверительный управляющий), подающий заявку на погашение инвестиционных паев в интересах своих клиентов;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)в случае подачи заявки на погашение инвестиционных паев в управляющую компанию паевого инвестиционного фонда брокером или доверительным управляющим с распоряжением о зачислении денежных средств от указанного погашения на счет у такого брокера (доверительного управляющего) налоговым агентом признается брокер (доверительный управляющий), подающий заявку на погашение инвестиционных паев в интересах своих клиентов;
Вопрос: Супруг в 2026 г. вступил в наследство акциями, которые были приобретены в период брака и оформлены на супругу более пяти лет назад. Может ли брокер предоставить освобождение от налогообложения НДФЛ по п. 17.2 ст. 217 НК РФ в случае продажи супругом таких акций в 2026 г.?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Супруг в 2026 г. вступил в наследство акциями, которые были приобретены в период брака и оформлены на супругу более пяти лет назад. Может ли брокер предоставить освобождение от налогообложения НДФЛ по п. 17.2 ст. 217 НК РФ в случае продажи супругом таких акций в 2026 г.?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Супруг в 2026 г. вступил в наследство акциями, которые были приобретены в период брака и оформлены на супругу более пяти лет назад. Может ли брокер предоставить освобождение от налогообложения НДФЛ по п. 17.2 ст. 217 НК РФ в случае продажи супругом таких акций в 2026 г.?
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-07/92050 дополнительно сообщается, что если перечнем услуг, оказываемых брокером в соответствии с лицензией на осуществление брокерской деятельности, предусмотрены услуги по исполнению поручений клиентов на совершение гражданско-правовых сделок с иностранной валютой, то такие услуги, оказываемые брокером на основании договора о брокерском обслуживании, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-07/92050 дополнительно сообщается, что если перечнем услуг, оказываемых брокером в соответствии с лицензией на осуществление брокерской деятельности, предусмотрены услуги по исполнению поручений клиентов на совершение гражданско-правовых сделок с иностранной валютой, то такие услуги, оказываемые брокером на основании договора о брокерском обслуживании, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Это означает, что, если операция с ценными бумагами проводится с участием посредника из числа перечисленных в пп. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ (например, брокера, осуществляющего в интересах физлица операции с ценными бумагами по договору на брокерское обслуживание), то он и является налоговым агентом.
(КонсультантПлюс, 2026)Это означает, что, если операция с ценными бумагами проводится с участием посредника из числа перечисленных в пп. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ (например, брокера, осуществляющего в интересах физлица операции с ценными бумагами по договору на брокерское обслуживание), то он и является налоговым агентом.
Ситуация: Нужно ли самостоятельно уплачивать НДФЛ и представлять декларацию 3-НДФЛ при продаже акций российских и иностранных компаний?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Однако на практике часто акции продаются через профессиональных участников рынка ценных бумаг (доверительного управляющего, брокера), которые являются налоговыми агентами и при выплате вам дохода удержат из него НДФЛ и перечислят в бюджет. Если сделать это невозможно, налоговый агент обязан не позднее 25 февраля следующего календарного года письменно сообщить вам и в налоговый орган о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного НДФЛ. Налоговый орган, в свою очередь, направит вам налоговое уведомление об уплате налога. В изложенных случаях представлять декларацию 3-НДФЛ вам не нужно (ст. 216, п. п. 1, 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1, п. 6 ст. 228, п. 4 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Однако на практике часто акции продаются через профессиональных участников рынка ценных бумаг (доверительного управляющего, брокера), которые являются налоговыми агентами и при выплате вам дохода удержат из него НДФЛ и перечислят в бюджет. Если сделать это невозможно, налоговый агент обязан не позднее 25 февраля следующего календарного года письменно сообщить вам и в налоговый орган о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного НДФЛ. Налоговый орган, в свою очередь, направит вам налоговое уведомление об уплате налога. В изложенных случаях представлять декларацию 3-НДФЛ вам не нужно (ст. 216, п. п. 1, 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1, п. 6 ст. 228, п. 4 ст. 229 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В каких случаях и по каким операциям брокер является налоговым агентом по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В каких случаях и по каким операциям брокер является налоговым агентом по налогу на прибыль
Ситуация: Как получить в целях НДФЛ инвестиционные вычеты и вычеты на долгосрочные сбережения граждан по инвестиционному счету?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)у налогового агента (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании открытого паевого инвестиционного фонда) на дату закрытия ИИС, представив ему соответствующее заявление. В этом случае налоговый агент применит вычет к посчитанной им налоговой базе от операций по ИИС. Если ИИС закрывается на конец года, то вычет применяется к налоговой базе как по ИИС, так и по всем совершенным через налогового агента операциям с финансовыми инструментами (п. 20 ст. 214.1 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)у налогового агента (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании открытого паевого инвестиционного фонда) на дату закрытия ИИС, представив ему соответствующее заявление. В этом случае налоговый агент применит вычет к посчитанной им налоговой базе от операций по ИИС. Если ИИС закрывается на конец года, то вычет применяется к налоговой базе как по ИИС, так и по всем совершенным через налогового агента операциям с финансовыми инструментами (п. 20 ст. 214.1 НК РФ).
Вопрос: В какой сумме брокер - налоговый агент по НДФЛ может учесть расходы физлица на приобретение облигаций, если согласно условиям эмиссии погашение облигаций происходит частями и при этом погашение может быть произведено по цене ниже номинала (структурные облигации)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В какой сумме брокер - налоговый агент по НДФЛ может учесть расходы физлица на приобретение облигаций, если согласно условиям эмиссии погашение облигаций происходит частями и при этом погашение может быть произведено по цене ниже номинала (структурные облигации)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В какой сумме брокер - налоговый агент по НДФЛ может учесть расходы физлица на приобретение облигаций, если согласно условиям эмиссии погашение облигаций происходит частями и при этом погашение может быть произведено по цене ниже номинала (структурные облигации)?
Вопрос: Об исполнении доверительным управляющим и брокером функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов по операциям с ценными бумагами и ПФИ.
(Письмо Минфина России от 26.11.2025 N 03-04-05/114975)Вопрос: Об исполнении доверительным управляющим и брокером функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов по операциям с ценными бумагами и ПФИ.
(Письмо Минфина России от 26.11.2025 N 03-04-05/114975)Вопрос: Об исполнении доверительным управляющим и брокером функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов по операциям с ценными бумагами и ПФИ.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Положениями Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 389-ФЗ) п. 2 ст. 214 НК РФ изложен в новой редакции, согласно которой с 1 января 2024 года исчисление, удержание и уплата суммы налога на доходы физических лиц в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, производятся налоговым агентом, являющимся брокером (доверительным управляющим), депозитарием, если дивиденды по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, поступают на счет у таких брокера (доверительного управляющего), депозитария.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Положениями Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 389-ФЗ) п. 2 ст. 214 НК РФ изложен в новой редакции, согласно которой с 1 января 2024 года исчисление, удержание и уплата суммы налога на доходы физических лиц в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, производятся налоговым агентом, являющимся брокером (доверительным управляющим), депозитарием, если дивиденды по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, поступают на счет у таких брокера (доверительного управляющего), депозитария.