Брачный договор имущественный вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу Брачный договор имущественный вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Тюменского областного суда от 24.04.2024 N 33-2251/2024 (УИД 72RS0014-01-2023-012869-93)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О признании незаконным предоставления налогового вычета.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчику был предоставлен налоговый вычет. В дальнейшем установлено, что сделка купли-продажи квартиры совершена с супругой ответчика, то есть между взаимозависимыми лицами.
Решение: Удовлетворено.Вместе с тем, с учетом характера имущественного налогового вычета, как налоговой льготы, носящей адресный характер, законодатель в рамках своих дискреционных полномочий установил прямое ограничение для применения данной льготы, закрепив в пункте 5 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации запрет на предоставление имущественного налогового вычета, если сделка купли-продажи квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса. При этом, наличие брачного договора между сторонами сделки с учетом положений подпункта 11 пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации не исключает установление супругов в качестве взаимозависимых.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О признании незаконным предоставления налогового вычета.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчику был предоставлен налоговый вычет. В дальнейшем установлено, что сделка купли-продажи квартиры совершена с супругой ответчика, то есть между взаимозависимыми лицами.
Решение: Удовлетворено.Вместе с тем, с учетом характера имущественного налогового вычета, как налоговой льготы, носящей адресный характер, законодатель в рамках своих дискреционных полномочий установил прямое ограничение для применения данной льготы, закрепив в пункте 5 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации запрет на предоставление имущественного налогового вычета, если сделка купли-продажи квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса. При этом, наличие брачного договора между сторонами сделки с учетом положений подпункта 11 пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации не исключает установление супругов в качестве взаимозависимых.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Обращаясь за предоставлением имущественного вычета после реализации имущества супругов, следует иметь в виду, что имущество, которое они нажили во время брака, считается их общим имуществом (если иное не предусмотрено брачным договором). Размер имущественного вычета при продаже такого имущества определятся по договоренности между супругами в любом соотношении (например, 50% на 50% или 30% на 70%) (п. 1 ст. 256 ГК РФ, п. 1 ст. 33 СК РФ, пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Обращаясь за предоставлением имущественного вычета после реализации имущества супругов, следует иметь в виду, что имущество, которое они нажили во время брака, считается их общим имуществом (если иное не предусмотрено брачным договором). Размер имущественного вычета при продаже такого имущества определятся по договоренности между супругами в любом соотношении (например, 50% на 50% или 30% на 70%) (п. 1 ст. 256 ГК РФ, п. 1 ст. 33 СК РФ, пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Готовое решение: Как предоставить имущественный вычет работнику
(КонсультантПлюс, 2025)Есть ли особенности предоставления имущественного налогового вычета при наличии у работника брачного договора
(КонсультантПлюс, 2025)Есть ли особенности предоставления имущественного налогового вычета при наличии у работника брачного договора
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 02.11.2006 N 444-О
"По жалобе Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации на нарушение конституционных прав гражданки Астаховой Ирины Александровны положением подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Предположим, что супруг И.А. Астаховой продал бы 5 128 акций в 1999 году. Имел ли он возможность, не прибегнув к изменению законного правового режима общего супружеского имущества, без раздела общей совместной собственности на этот пакет акций, без заключения брачного контракта (т.е. введя договорный режим имущества супругов), разбить доход от продажи акций на две равные части по 120 000 руб. и не уплачивать налог на доходы физических лиц вообще, поскольку этот доход на каждого супруга не превышает 125 000 рублей? Очевидно, что это было бы невозможно. Следовательно, слова "в собственности налогоплательщика" в подпункте 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации находятся в системной связи с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации и Семейного кодекса Российской Федерации, устанавливающими, что переход акций, являющихся общим супружеским имуществом, "в собственность налогоплательщика" возможен только при наличии таких юридических фактов, как раздел самими супругами общего имущества или заключение брачного контракта, что не может быть сделано никаким правоприменительным органом применительно к отношениям, существовавшим в прошлом, т.е. ретроспективно.
"По жалобе Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации на нарушение конституционных прав гражданки Астаховой Ирины Александровны положением подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Предположим, что супруг И.А. Астаховой продал бы 5 128 акций в 1999 году. Имел ли он возможность, не прибегнув к изменению законного правового режима общего супружеского имущества, без раздела общей совместной собственности на этот пакет акций, без заключения брачного контракта (т.е. введя договорный режим имущества супругов), разбить доход от продажи акций на две равные части по 120 000 руб. и не уплачивать налог на доходы физических лиц вообще, поскольку этот доход на каждого супруга не превышает 125 000 рублей? Очевидно, что это было бы невозможно. Следовательно, слова "в собственности налогоплательщика" в подпункте 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации находятся в системной связи с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации и Семейного кодекса Российской Федерации, устанавливающими, что переход акций, являющихся общим супружеским имуществом, "в собственность налогоплательщика" возможен только при наличии таких юридических фактов, как раздел самими супругами общего имущества или заключение брачного контракта, что не может быть сделано никаким правоприменительным органом применительно к отношениям, существовавшим в прошлом, т.е. ретроспективно.
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если брачным договором не предусмотрено иное. При продаже недвижимости, находящейся в общей совместной собственности супругов, размер полученного каждым из супругов дохода и соответствующий ему размер имущественного вычета определяется по договоренности между ними в любом соотношении (п. 1 ст. 256 ГК РФ; п. 1 ст. 33 СК РФ; пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 15.03.2021 N 20-21/035043@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если брачным договором не предусмотрено иное. При продаже недвижимости, находящейся в общей совместной собственности супругов, размер полученного каждым из супругов дохода и соответствующий ему размер имущественного вычета определяется по договоренности между ними в любом соотношении (п. 1 ст. 256 ГК РФ; п. 1 ст. 33 СК РФ; пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 15.03.2021 N 20-21/035043@).
Ситуация: Как получить имущественный вычет по НДФЛ при покупке жилья в долевую собственность?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, то считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено. В таком случае при покупке недвижимости в долевую собственность имущественный вычет вправе получить каждый из супругов в пределах величины произведенных супругами расходов на приобретение доли в совокупности на обоих супругов, но не более 2 000 000 руб. каждому (п. 1 ст. 256 ГК РФ; пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ; п. 1 ст. 33, п. 1 ст. 42 СК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, то считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено. В таком случае при покупке недвижимости в долевую собственность имущественный вычет вправе получить каждый из супругов в пределах величины произведенных супругами расходов на приобретение доли в совокупности на обоих супругов, но не более 2 000 000 руб. каждому (п. 1 ст. 256 ГК РФ; пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ; п. 1 ст. 33, п. 1 ст. 42 СК РФ).
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ по квартире, приобретенной в браке до 2014 г., если расходы на погашение процентов по целевому займу (кредиту) произведены супругом после расторжения брака.
(Письмо Минфина России от 31.03.2023 N 03-04-05/28630)Пунктом 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации и пунктом 1 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации установлено, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если брачным договором между ними не установлен иной режим этого имущества. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
(Письмо Минфина России от 31.03.2023 N 03-04-05/28630)Пунктом 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации и пунктом 1 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации установлено, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если брачным договором между ними не установлен иной режим этого имущества. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Вопрос: О получении супругами имущественного вычета по НДФЛ в отношении дома, приобретенного ими в 2013 г. в общую совместную собственность.
(Письмо Минфина России от 18.05.2023 N 03-04-05/45467)Пунктом 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации и пунктом 1 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации установлено, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если брачным договором между ними не установлен иной режим этого имущества. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
(Письмо Минфина России от 18.05.2023 N 03-04-05/45467)Пунктом 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации и пунктом 1 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации установлено, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если брачным договором между ними не установлен иной режим этого имущества. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Вопрос: Супруг в период брака получил в дар квартиру от близкого родственника. При расторжении брака по брачному договору квартира перешла в собственность супруги. Возникает ли у супруги налогооблагаемый доход?
(Консультация эксперта, 2023)При получении квартиры на основании брачного договора имущественный налоговый вычет не предусмотрен.
(Консультация эксперта, 2023)При получении квартиры на основании брачного договора имущественный налоговый вычет не предусмотрен.
Ситуация: Могут ли супруги совершать сделки между собой?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если имущество находится в общей совместной собственности супругов, для заключения между ними договора купли-продажи в отношении такого имущества потребуется установить режим раздельной собственности. Для этого супруги вправе заключить брачный договор или соглашение о разделе имущества, которые подлежат нотариальному удостоверению (п. 2 ст. 38, ст. 41, п. 1 ст. 42 СК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если имущество находится в общей совместной собственности супругов, для заключения между ними договора купли-продажи в отношении такого имущества потребуется установить режим раздельной собственности. Для этого супруги вправе заключить брачный договор или соглашение о разделе имущества, которые подлежат нотариальному удостоверению (п. 2 ст. 38, ст. 41, п. 1 ст. 42 СК РФ).
Вопрос: Супругами в собственность в период брака была приобретена квартира в 2013 г., в 2022 г. они разделили эту квартиру по 1/2 доли по брачному договору с получением новых свидетельств права собственности на доли в квартире. Один из супругов в 2023 г. продал свою долю за 3 млн руб. Должен ли он уплатить НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, доход от продажи доли в квартире этого супруга подлежит налогообложению НДФЛ, при этом он имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, доход от продажи доли в квартире этого супруга подлежит налогообложению НДФЛ, при этом он имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли получить остаток имущественного вычета по НДФЛ, вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), не использованного другим супругом по недвижимости, находящейся в общей совместной собственности
(КонсультантПлюс, 2025)Установлено, что супруги с использованием кредитных средств приобрели в общую совместную собственность квартиру. Они воспользовались имущественным вычетом по НДФЛ, распределив его между собой в равных долях. Позднее супруги заключили брачный договор, по которому право собственности на квартиру перешло к супруге. Обязательства по кредитному договору перешли к ней же. Впоследствии, когда брак был прекращен, супруга заявила за 2014 г. налоговый вычет в сумме средств, направленных на уплату процентов по кредиту, в размере 100% за год. Инспекция подтвердила ее право на вычет в размере 50% от фактически перечисленных сумм, направленных на уплату процентов. Нижестоящие суды согласились с этим подходом.
Можно ли получить остаток имущественного вычета по НДФЛ, вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), не использованного другим супругом по недвижимости, находящейся в общей совместной собственности
(КонсультантПлюс, 2025)Установлено, что супруги с использованием кредитных средств приобрели в общую совместную собственность квартиру. Они воспользовались имущественным вычетом по НДФЛ, распределив его между собой в равных долях. Позднее супруги заключили брачный договор, по которому право собственности на квартиру перешло к супруге. Обязательства по кредитному договору перешли к ней же. Впоследствии, когда брак был прекращен, супруга заявила за 2014 г. налоговый вычет в сумме средств, направленных на уплату процентов по кредиту, в размере 100% за год. Инспекция подтвердила ее право на вычет в размере 50% от фактически перечисленных сумм, направленных на уплату процентов. Нижестоящие суды согласились с этим подходом.