Больничные за счет фсс при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Больничные за счет фсс при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что изменилось в учете и налогообложении на 24.08.2005
("Главбух", 2005, N 17)Кроме того, повышение "минималки" коснется тех фирм и предпринимателей, которые работают на упрощенной системе налогообложения или переведены на уплату ЕНВД. Они выплачивают больничные за счет соцстраха также исходя из 1 МРОТ за полный календарный месяц. Конечно, при условии, что организация или ПБОЮЛ не перечисляют взносы в ФСС РФ добровольно. Такой порядок прописан в ст. 2 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ.
("Главбух", 2005, N 17)Кроме того, повышение "минималки" коснется тех фирм и предпринимателей, которые работают на упрощенной системе налогообложения или переведены на уплату ЕНВД. Они выплачивают больничные за счет соцстраха также исходя из 1 МРОТ за полный календарный месяц. Конечно, при условии, что организация или ПБОЮЛ не перечисляют взносы в ФСС РФ добровольно. Такой порядок прописан в ст. 2 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ.
Статья: Добровольное соцстрахование в новом формате
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2009, N 12)Индивидуальные предприниматели могли получать пособия по обязательному социальному страхованию, только если добровольно перечисляли взносы в территориальный орган ФСС. Такой же вариант страхования вправе были выбрать работодатели и уплачивать взносы с доходов работников, которым в этом случае выдавались пособия по временной нетрудоспособности полностью за счет ФСС (в пределах сумм, установленных законодательством). Если дополнительных платежей не производилось, при упрощенной системе пособия работникам формировались из двух источников - ФСС (не более МРОТ за полный календарный месяц на каждого человека) и работодателя (оставшаяся часть).
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2009, N 12)Индивидуальные предприниматели могли получать пособия по обязательному социальному страхованию, только если добровольно перечисляли взносы в территориальный орган ФСС. Такой же вариант страхования вправе были выбрать работодатели и уплачивать взносы с доходов работников, которым в этом случае выдавались пособия по временной нетрудоспособности полностью за счет ФСС (в пределах сумм, установленных законодательством). Если дополнительных платежей не производилось, при упрощенной системе пособия работникам формировались из двух источников - ФСС (не более МРОТ за полный календарный месяц на каждого человека) и работодателя (оставшаяся часть).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Денежные средства, полученные от Фонда социального страхования РФ в счет возмещения затрат по выплаченным больничным листам не должны включаться в налогооблагаемую базу при применении УСН. Отклоняя довод инспекции о том, что такие средства относятся к внереализационным доходам на основании п. 17 ст. 250 НК РФ, суд указал, что спорные денежные средства не могут квалифицироваться для налогоплательщика как возврат от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов), а в силу ст. 2 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" являются пособием по временной нетрудоспособности, выплачиваемым Фондом социального страхования РФ.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Денежные средства, полученные от Фонда социального страхования РФ в счет возмещения затрат по выплаченным больничным листам не должны включаться в налогооблагаемую базу при применении УСН. Отклоняя довод инспекции о том, что такие средства относятся к внереализационным доходам на основании п. 17 ст. 250 НК РФ, суд указал, что спорные денежные средства не могут квалифицироваться для налогоплательщика как возврат от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов), а в силу ст. 2 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" являются пособием по временной нетрудоспособности, выплачиваемым Фондом социального страхования РФ.
Нормативные акты
Определение Верховного Суда РФ от 20.01.2004 N КАС03-656
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 04.11.2003 N ГКПИ03-1093, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим пункта 2 Разъяснения Минтруда РФ и ФСС РФ от 18.04.2003 N 2 "О некоторых вопросах обеспечения пособиями по обязательному социальному страхованию граждан...">Названный Закон не устанавливает и норм, изменяющих налоговое законодательство в сторону создания менее благоприятных условий для субъектов малого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшими условиями. В статье 3 Закона работодателям предоставляется право добровольно уплачивать в Фонд социального страхования РФ соответствующие страховые взносы, при внесении которых выплата пособий по временной нетрудоспособности работникам осуществляется полностью за счет средств Фонда социального страхования РФ.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 04.11.2003 N ГКПИ03-1093, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим пункта 2 Разъяснения Минтруда РФ и ФСС РФ от 18.04.2003 N 2 "О некоторых вопросах обеспечения пособиями по обязательному социальному страхованию граждан...">Названный Закон не устанавливает и норм, изменяющих налоговое законодательство в сторону создания менее благоприятных условий для субъектов малого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшими условиями. В статье 3 Закона работодателям предоставляется право добровольно уплачивать в Фонд социального страхования РФ соответствующие страховые взносы, при внесении которых выплата пособий по временной нетрудоспособности работникам осуществляется полностью за счет средств Фонда социального страхования РФ.
Вопрос-ответ Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу
(сентябрь 2004 года)
"Единый социальный налог"Учитывая вышеизложенное, к государственному пособию по временной нетрудоспособности, выплачиваемому гражданам, работающим по трудовым договорам, в том числе заключенным с организациями или индивидуальными предпринимателями, перешедшими на УСНО, относятся суммы пособия, выплачиваемые за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации и средств работодателя, при этом общая сумма пособия, не подлежащая обложению страховыми взносами на ОПС, не должна превышать размера, установленного федеральным законом (в настоящее время ст. 15 Федерального закона N 17-ФЗ), т.е. 11700 руб.
(сентябрь 2004 года)
"Единый социальный налог"Учитывая вышеизложенное, к государственному пособию по временной нетрудоспособности, выплачиваемому гражданам, работающим по трудовым договорам, в том числе заключенным с организациями или индивидуальными предпринимателями, перешедшими на УСНО, относятся суммы пособия, выплачиваемые за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации и средств работодателя, при этом общая сумма пособия, не подлежащая обложению страховыми взносами на ОПС, не должна превышать размера, установленного федеральным законом (в настоящее время ст. 15 Федерального закона N 17-ФЗ), т.е. 11700 руб.
Статья: Правовое регулирование назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности
(Козлова Т.А.)
("Трудовое право", 2006, NN 1, 2)Б) средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей один минимальный размер оплаты труда, установленный Федеральным законом. При этом предусмотрено, что в тех случаях, когда работодатели, применяющие упрощенную систему налогообложения, добровольно уплачивают в Фонд социального страхования взносы в размере 3% от всех выплат, произведенных ими в пользу физических лиц, пособие по временной нетрудоспособности работникам выплачивается полностью за счет средств Фонда социального страхования. Введение такого положения не означало, что ограничивается право работников на получение пособий. Работодатели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны за счет своих средств осуществлять выплату пособий работникам в зависимости от их стажа, заработка и иных условий обеспечения пособиями по социальному страхованию. На практике же это привело к фактическому снижению размера пособия до величины минимального размера оплаты труда. Это совершенно незаконно. Работники, права которых ущемлены, вправе обжаловать действия работодателя в судебном порядке и взыскать с него недоплаченную сумму пособия по временной нетрудоспособности, а кроме того, потребовать компенсации морального вреда.
(Козлова Т.А.)
("Трудовое право", 2006, NN 1, 2)Б) средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей один минимальный размер оплаты труда, установленный Федеральным законом. При этом предусмотрено, что в тех случаях, когда работодатели, применяющие упрощенную систему налогообложения, добровольно уплачивают в Фонд социального страхования взносы в размере 3% от всех выплат, произведенных ими в пользу физических лиц, пособие по временной нетрудоспособности работникам выплачивается полностью за счет средств Фонда социального страхования. Введение такого положения не означало, что ограничивается право работников на получение пособий. Работодатели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны за счет своих средств осуществлять выплату пособий работникам в зависимости от их стажа, заработка и иных условий обеспечения пособиями по социальному страхованию. На практике же это привело к фактическому снижению размера пособия до величины минимального размера оплаты труда. Это совершенно незаконно. Работники, права которых ущемлены, вправе обжаловать действия работодателя в судебном порядке и взыскать с него недоплаченную сумму пособия по временной нетрудоспособности, а кроме того, потребовать компенсации морального вреда.
"Проверки налоговых органов"
(Тимошенко В.А., Спирина Л.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Некоторые организации, применяющие УСН, добровольно перечисляют страховые взносы в ФСС, что позволяет выплачивать пособия по временной нетрудоспособности полностью за счет средств Фонда. Взносы начисляются ежемесячно в размере 3% от суммы выплат и вознаграждений по трудовым договорам.
(Тимошенко В.А., Спирина Л.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Некоторые организации, применяющие УСН, добровольно перечисляют страховые взносы в ФСС, что позволяет выплачивать пособия по временной нетрудоспособности полностью за счет средств Фонда. Взносы начисляются ежемесячно в размере 3% от суммы выплат и вознаграждений по трудовым договорам.
Статья: Ставки, нормы, нормативы...
(Карсетская Е.)
("Новая бухгалтерия", 2004, N 1)Организации, переведенные на уплату ЕНВД или применяющие упрощенную систему налогообложения, выплачивают за счет средств ФСС РФ пособие по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц в размере не более одного МРОТ.
(Карсетская Е.)
("Новая бухгалтерия", 2004, N 1)Организации, переведенные на уплату ЕНВД или применяющие упрощенную систему налогообложения, выплачивают за счет средств ФСС РФ пособие по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц в размере не более одного МРОТ.
Статья: Заполняем декларацию по УСН (Окончание)
(Бакина С.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 6)Следует обратить внимание, что по данной строке отражаются только суммы уплаченных взносов на пенсионное страхование и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, при этом в сумме пособий могут быть учтены только средства налогоплательщика, а не полная сумма выплаченного пособия. Напомним, что пособие по временной нетрудоспособности при применении УСН начисляется как за счет средств фонда социального страхования, так и за счет собственных средств. При этом за счет средств фонда социального страхования сумма за полный месяц не может превышать МРОТ (с 1 сентября 2007 г. МРОТ составляет 2300 руб.).
(Бакина С.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 6)Следует обратить внимание, что по данной строке отражаются только суммы уплаченных взносов на пенсионное страхование и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, при этом в сумме пособий могут быть учтены только средства налогоплательщика, а не полная сумма выплаченного пособия. Напомним, что пособие по временной нетрудоспособности при применении УСН начисляется как за счет средств фонда социального страхования, так и за счет собственных средств. При этом за счет средств фонда социального страхования сумма за полный месяц не может превышать МРОТ (с 1 сентября 2007 г. МРОТ составляет 2300 руб.).
Тематический выпуск: Учет в общественном питании. Часть II
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 2)"Упрощенцы", выбравшие в качестве объекта налогообложения "доходы", также имеют право уменьшать сумму налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения, на величину уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности. Если же говорить о больничных, значение имеют начисленные и, что принципиально важно, фактически выданные пособия, причем за счет собственных средств, а не за счет ФСС России. Если эти условия соблюдены, можно уменьшать размер "упрощенного" налога на сумму таких выплат. Однако и здесь, как в ситуации с ЕНВД, в расчет могут быть приняты суммы выплаченных пособий не более чем 50% (ст. 346.21 НК РФ).
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 2)"Упрощенцы", выбравшие в качестве объекта налогообложения "доходы", также имеют право уменьшать сумму налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения, на величину уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности. Если же говорить о больничных, значение имеют начисленные и, что принципиально важно, фактически выданные пособия, причем за счет собственных средств, а не за счет ФСС России. Если эти условия соблюдены, можно уменьшать размер "упрощенного" налога на сумму таких выплат. Однако и здесь, как в ситуации с ЕНВД, в расчет могут быть приняты суммы выплаченных пособий не более чем 50% (ст. 346.21 НК РФ).
Вопрос: Изменился ли с 01.01.2010 порядок возмещения расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН, ЕНВД, ЕСХН, за счет средств ФСС РФ?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2010)Вопрос: Изменился ли с 01.01.2010 порядок возмещения расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН, ЕНВД, ЕСХН, за счет средств ФСС РФ?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2010)Вопрос: Изменился ли с 01.01.2010 порядок возмещения расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН, ЕНВД, ЕСХН, за счет средств ФСС РФ?
"Справочник риелтора"
(Батяев А.А., Дубровская И.А.)
("Жилищное право", 2008, N 1)Если субъекты упрощенной системы налогообложения осуществляют добровольную уплату страховых взносов на своих работников, то выплата пособия по временной нетрудоспособности полностью осуществляется за счет средств ФСС РФ. При этом страховые взносы уплачиваются в размере 3% от налоговой базы по единому социальному налогу, предусмотренному для работодателей.
(Батяев А.А., Дубровская И.А.)
("Жилищное право", 2008, N 1)Если субъекты упрощенной системы налогообложения осуществляют добровольную уплату страховых взносов на своих работников, то выплата пособия по временной нетрудоспособности полностью осуществляется за счет средств ФСС РФ. При этом страховые взносы уплачиваются в размере 3% от налоговой базы по единому социальному налогу, предусмотренному для работодателей.
Статья. "Упрощенная система налогообложения (УСНО) в аптечных предприятиях" (окончание)
(И.Л.Титова)
("Московские аптеки", 2004, N 10)В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 31.12.02 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" выплата пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) работникам производится за счет следующих источников:
(И.Л.Титова)
("Московские аптеки", 2004, N 10)В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 31.12.02 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" выплата пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) работникам производится за счет следующих источников:
Статья: Пособия по временной нетрудоспособности: будьте внимательны
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2005, N 1)О том, как исчисляются пособия по больничным листам при "упрощенке", говорится в Федеральном законе от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" (далее - Закон N 190-ФЗ). В соответствии со ст. 2 указанного Закона пособия по временной нетрудоспособности при применении УСН выплачиваются комбинированно - за счет средств Соцстраха и за счет средств работодателя. Причем за счет Фонда оплачивается часть суммы пособия, не превышающая одного минимального размера оплаты труда за полный календарный месяц на одного работника. Остальная часть пособия - за счет работодателя.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2005, N 1)О том, как исчисляются пособия по больничным листам при "упрощенке", говорится в Федеральном законе от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" (далее - Закон N 190-ФЗ). В соответствии со ст. 2 указанного Закона пособия по временной нетрудоспособности при применении УСН выплачиваются комбинированно - за счет средств Соцстраха и за счет средств работодателя. Причем за счет Фонда оплачивается часть суммы пособия, не превышающая одного минимального размера оплаты труда за полный календарный месяц на одного работника. Остальная часть пособия - за счет работодателя.
Статья: Коллаж для "упрощенки"
(Клименкова Л.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 24)Организации, перешедшие на "упрощенку", могут выплачивать пособия по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования только в пределах минимального размера оплаты труда (на сегодня - 600 руб.), если они не выплачивают добровольные взносы. Остальную часть пособия работодатель должен доплатить за счет собственных средств (ст.2 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан"). Возникает вопрос: можно ли эту часть пособия учесть при расчете единого налога?
(Клименкова Л.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 24)Организации, перешедшие на "упрощенку", могут выплачивать пособия по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования только в пределах минимального размера оплаты труда (на сегодня - 600 руб.), если они не выплачивают добровольные взносы. Остальную часть пособия работодатель должен доплатить за счет собственных средств (ст.2 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан"). Возникает вопрос: можно ли эту часть пособия учесть при расчете единого налога?