Безвозмездность нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездность нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Таможенная пошлина: коллизия норм права
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2024, N 4)Нетрудно заметить, что официальные формулировки правового статуса таможенных пошлин существенно различаются. При этом наблюдается очевидная "дихотомия", явно контрастирующая на фоне единого подхода, демонстрируемого на наднациональном уровне, а именно: таможенная пошлина является налоговым платежом, осуществляемым на началах обязательности, безвозмездности и безвозвратности (Модельный налоговый кодекс для государств - участников СНГ, гл. 2 "Система налогов и сборов", ст. 13 "Состав налогов и сборов").
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2024, N 4)Нетрудно заметить, что официальные формулировки правового статуса таможенных пошлин существенно различаются. При этом наблюдается очевидная "дихотомия", явно контрастирующая на фоне единого подхода, демонстрируемого на наднациональном уровне, а именно: таможенная пошлина является налоговым платежом, осуществляемым на началах обязательности, безвозмездности и безвозвратности (Модельный налоговый кодекс для государств - участников СНГ, гл. 2 "Система налогов и сборов", ст. 13 "Состав налогов и сборов").
Статья: Методы стимулирования оборота цифровых прав как нового вида имущества, используемого при международных расчетах
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)Здесь следует отметить, что для оплаты ЦФА особый порядок налогообложения передаваемых в оплату ЦФА не установлен, как и не указано специально, что считать реализацией ЦФА. Соответственно, следует применять общие нормы НК РФ, согласно которым реализацией товаров организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных НК РФ, - передача права собственности на товары на безвозмездной основе (статья 39 НК РФ). При этом товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (пункт 3 статьи 38 НК РФ). Однако под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ, кроме имущественных прав, за исключением безналичных денежных средств и бездокументарных ценных бумаг (пункт 2 статьи 38 НК РФ).
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)Здесь следует отметить, что для оплаты ЦФА особый порядок налогообложения передаваемых в оплату ЦФА не установлен, как и не указано специально, что считать реализацией ЦФА. Соответственно, следует применять общие нормы НК РФ, согласно которым реализацией товаров организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных НК РФ, - передача права собственности на товары на безвозмездной основе (статья 39 НК РФ). При этом товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (пункт 3 статьи 38 НК РФ). Однако под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ, кроме имущественных прав, за исключением безналичных денежных средств и бездокументарных ценных бумаг (пункт 2 статьи 38 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик (заказчик) заключил договор на выполнение транспортной модели проекта строительства мостового перехода. Созданную исполнителем транспортную модель общество на основании договора с органами исполнительной власти субъекта РФ передало безвозмездно в государственную собственность субъекта РФ, НДС с передачи не исчислило, полагая, что данная операция не является объектом налогообложения в силу подп. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ. Налоговый орган пришел к выводу, что безвозмездная передача транспортной модели является объектом обложения НДС, и доначислил налог. Суд признал доначисление правомерным. Транспортная модель проекта, представляющая собой предпроектную документацию, содержащую оценку социально-экономического исследования, транспортного моделирования со сметными расчетами и графической частью для реализации проекта по строительству мостового перехода, не является дорогой, мостом или иным готовым объектом, не относится к объектам, поименованным в подп. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ, безвозмездная передача которых не признается объектом налогообложения НДС. Фактически налогоплательщик не принимал на себя обязательства по вложению инвестиций, не ставил перед собой непосредственной цели по извлечению прибыли, у него не возникло права на владение, пользование и распоряжение технической документацией и ее последующими результатами, договор о передаче транспортной модели не содержит признаков инвестиционного договора. Цели использования транспортной модели проекта в будущем не могут служить достаточным основанием для вывода об инвестиционном характере договора безвозмездной передачи.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик (заказчик) заключил договор на выполнение транспортной модели проекта строительства мостового перехода. Созданную исполнителем транспортную модель общество на основании договора с органами исполнительной власти субъекта РФ передало безвозмездно в государственную собственность субъекта РФ, НДС с передачи не исчислило, полагая, что данная операция не является объектом налогообложения в силу подп. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ. Налоговый орган пришел к выводу, что безвозмездная передача транспортной модели является объектом обложения НДС, и доначислил налог. Суд признал доначисление правомерным. Транспортная модель проекта, представляющая собой предпроектную документацию, содержащую оценку социально-экономического исследования, транспортного моделирования со сметными расчетами и графической частью для реализации проекта по строительству мостового перехода, не является дорогой, мостом или иным готовым объектом, не относится к объектам, поименованным в подп. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ, безвозмездная передача которых не признается объектом налогообложения НДС. Фактически налогоплательщик не принимал на себя обязательства по вложению инвестиций, не ставил перед собой непосредственной цели по извлечению прибыли, у него не возникло права на владение, пользование и распоряжение технической документацией и ее последующими результатами, договор о передаче транспортной модели не содержит признаков инвестиционного договора. Цели использования транспортной модели проекта в будущем не могут служить достаточным основанием для вывода об инвестиционном характере договора безвозмездной передачи.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При определении величины доходов, указанной в абзацах четвертом и пятом настоящего пункта, не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 настоящего Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При определении величины доходов, указанной в абзацах четвертом и пятом настоящего пункта, не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 настоящего Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Статья: К вопросу об индивидуализации налоговой обязанности в сделках между взаимозависимыми лицами
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)В соответствии с положениями ст. 8 Налогового кодекса РФ одним из признаков налогового платежа является его индивидуальная безвозмездность. Однако Налоговый кодекс РФ и правоприменительная практика содержат ряд положений, согласно которым налоговая обязанность может быть исполнена иным лицом, не налогоплательщиком:
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)В соответствии с положениями ст. 8 Налогового кодекса РФ одним из признаков налогового платежа является его индивидуальная безвозмездность. Однако Налоговый кодекс РФ и правоприменительная практика содержат ряд положений, согласно которым налоговая обязанность может быть исполнена иным лицом, не налогоплательщиком:
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)О возможности применения подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)О возможности применения подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ
Готовое решение: Как облагается НДС реализация медицинских изделий и медикаментов
(КонсультантПлюс, 2026)Не облагается НДС реализация лекарственных препаратов некоммерческой организации, созданной в соответствии с нормативным правовым актом Президента РФ в целях обеспечения оказания медицинской помощи детям с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, в том числе редкими (орфанными) заболеваниями. Освобождение касается препаратов, ввезенных на территорию РФ и не зарегистрированных в ней. Оно применяется при условии, что препараты предназначены для оказания медпомощи, в частности, этим детям (пп. 42 п. 2 ст. 149 НК РФ). Безвозмездная передача таких лекарственных препаратов медорганизации и (или) фарморганизации государственной системы здравоохранения тоже не облагается НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Не облагается НДС реализация лекарственных препаратов некоммерческой организации, созданной в соответствии с нормативным правовым актом Президента РФ в целях обеспечения оказания медицинской помощи детям с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, в том числе редкими (орфанными) заболеваниями. Освобождение касается препаратов, ввезенных на территорию РФ и не зарегистрированных в ней. Оно применяется при условии, что препараты предназначены для оказания медпомощи, в частности, этим детям (пп. 42 п. 2 ст. 149 НК РФ). Безвозмездная передача таких лекарственных препаратов медорганизации и (или) фарморганизации государственной системы здравоохранения тоже не облагается НДС.
Статья: Риски безвозмездной передачи. Как не допустить нарушений?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Безвозмездная передача - это реализация по НК РФ. Но нередко бывает так, что компания пропускает безвозмездную передачу в учете. В этом случае налоговый орган доначислит налог. В статье рассмотрим несколько частных случаев неочевидной безвозмездной передачи имущества.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Безвозмездная передача - это реализация по НК РФ. Но нередко бывает так, что компания пропускает безвозмездную передачу в учете. В этом случае налоговый орган доначислит налог. В статье рассмотрим несколько частных случаев неочевидной безвозмездной передачи имущества.
Готовое решение: Как облагаются НДС подарки
(КонсультантПлюс, 2026)Да, облагается. Перечни операций, не облагаемых НДС и освобождаемых от него, указаны в п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ. Безвозмездная передача подарочного сертификата в данных перечнях не поименована. Следовательно, при передаче сотрудникам таких сертификатов нужно исчислить НДС (Письма Минфина России от 14.03.2022 N 03-07-11/18542, от 28.12.2020 N 03-07-11/114871).
(КонсультантПлюс, 2026)Да, облагается. Перечни операций, не облагаемых НДС и освобождаемых от него, указаны в п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ. Безвозмездная передача подарочного сертификата в данных перечнях не поименована. Следовательно, при передаче сотрудникам таких сертификатов нужно исчислить НДС (Письма Минфина России от 14.03.2022 N 03-07-11/18542, от 28.12.2020 N 03-07-11/114871).
Готовое решение: Безвозмездная передача имущества на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Дату, на которую нужно признавать доход от безвозмездного пользования имуществом, Налоговый кодекс РФ не устанавливает.
(КонсультантПлюс, 2026)Дату, на которую нужно признавать доход от безвозмездного пользования имуществом, Налоговый кодекс РФ не устанавливает.