Безвозмездное хранение налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездное хранение налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Досрочный выкуп предмета лизинга, невозврат аванса, оплата аренды работнику: налоговый учет расходов
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Организация приобрела основное средство, но не сразу забрала его со склада продавца. За время, пока оно находилось на складе продавца, организация не оплачивала ему услуги хранения. Необходимо ли организации отразить в составе доходов для целей налогообложения прибыли доход в виде безвозмездно полученной услуги по хранению основного средства?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Организация приобрела основное средство, но не сразу забрала его со склада продавца. За время, пока оно находилось на складе продавца, организация не оплачивала ему услуги хранения. Необходимо ли организации отразить в составе доходов для целей налогообложения прибыли доход в виде безвозмездно полученной услуги по хранению основного средства?
Вопрос: Как документально оформить внесение учредителями денежного вклада в имущество ООО и его частичный возврат (по причине отсутствия необходимости)? Как учитываются данные операции по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Получение участником денег от общества в пределах ранее сделанного вклада в имущество не является доходом. При этом суммы вклада и полученных назад денег нужно будет подтвердить документами. В свою очередь, общество обязано хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств.
(Консультация эксперта, 2025)Получение участником денег от общества в пределах ранее сделанного вклада в имущество не является доходом. При этом суммы вклада и полученных назад денег нужно будет подтвердить документами. В свою очередь, общество обязано хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств.
Нормативные акты
Приказ ФСТ России от 24.06.2009 N 135-т/1
(ред. от 23.10.2012)
"Об утверждении Порядка рассмотрения вопросов по установлению (изменению) цен (тарифов, сборов) или их предельного уровня на услуги субъектов естественных монополий в транспортных терминалах, портах, аэропортах и услуги по использованию инфраструктуры внутренних водных путей, а также перечней документов, предоставляемых для их установления (изменения)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.08.2009 N 14527)5. Декларация по налогу на прибыль с приложениями за отчетный период в соответствии с налоговым законодательством.
(ред. от 23.10.2012)
"Об утверждении Порядка рассмотрения вопросов по установлению (изменению) цен (тарифов, сборов) или их предельного уровня на услуги субъектов естественных монополий в транспортных терминалах, портах, аэропортах и услуги по использованию инфраструктуры внутренних водных путей, а также перечней документов, предоставляемых для их установления (изменения)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.08.2009 N 14527)5. Декларация по налогу на прибыль с приложениями за отчетный период в соответствии с налоговым законодательством.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Для применения льготы по налогу на прибыль, предусмотренной подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, нужно, чтобы размер возвращаемых средств не превышал сумму ранее внесенного вклада в имущество. Для обеспечения этого требования указано, что с целью применения этой налоговой льготы хозяйственное общество и организация обязаны хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Для применения льготы по налогу на прибыль, предусмотренной подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, нужно, чтобы размер возвращаемых средств не превышал сумму ранее внесенного вклада в имущество. Для обеспечения этого требования указано, что с целью применения этой налоговой льготы хозяйственное общество и организация обязаны хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств.
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Согласно подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы налога на прибыль не учитываются доходы организации "в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Согласно подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы налога на прибыль не учитываются доходы организации "в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.
Статья: Возврат незаконно полученного дохода не образует расхода, отвечающего признакам ст. 252 НК РФ, - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Основанием доначисления НДС, пеней и штрафа послужили выводы о том, что общество неправомерно не исчислило НДС по безвозмездной реализации имущества за VI квартал 2018 г. в результате занижения облагаемой базы на сумму списания недостачи нефтепродуктов, установленной проведенной заявителем внеплановой инвентаризацией, а также включило в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль в 2018 г. сумму указанной недостачи нефтепродуктов. Суд отказал в удовлетворении требования заявителя. Налогоплательщик осуществлял деятельность по купле-продаже, хранению нефтепродуктов и эксплуатировал объект - нефтебазу. По результатам проведенной обществом инвентаризации выявлены отклонения между данными бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей и установлена недостача нефтепродуктов. Заявитель указал, что выбытие нефтепродуктов произошло в результате аварии (утечки) ввиду разгерметизации нефтепровода. Суд установил, что хозяйственные операции налогоплательщика по выбытию его имущества (нефтепродуктов) в результате наступления событий, не зависящих от воли общества, а именно чрезвычайной ситуации (аварии), документально не подтверждены, что повлекло занижение базы НДС и налога на прибыль. Суд отклонил довод заявителя о том, что им доказан не только факт утечки нефтепродуктов, но и то обстоятельство, что выбытие произошло в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, со ссылкой на представленные бухгалтерские документы, отражающие факт недостачи нефтепродуктов, а также документы, подтверждающие принятые меры по устранению последствий аварии. Объемы утечки значительно превышали нормы убыли. В связи с этим общество обязано было немедленно оповещать в установленном порядке соответствующие органы государственной власти и органы местного самоуправления о фактах разливов нефти и нефтепродуктов, что сделано не было. Суд также отклонил ссылку заявителя на разгерметизацию трубопровода ввиду наличия морозов в обоснование причины разлива нефтепродуктов, поскольку данная информация не нашла подтверждения.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Основанием доначисления НДС, пеней и штрафа послужили выводы о том, что общество неправомерно не исчислило НДС по безвозмездной реализации имущества за VI квартал 2018 г. в результате занижения облагаемой базы на сумму списания недостачи нефтепродуктов, установленной проведенной заявителем внеплановой инвентаризацией, а также включило в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль в 2018 г. сумму указанной недостачи нефтепродуктов. Суд отказал в удовлетворении требования заявителя. Налогоплательщик осуществлял деятельность по купле-продаже, хранению нефтепродуктов и эксплуатировал объект - нефтебазу. По результатам проведенной обществом инвентаризации выявлены отклонения между данными бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей и установлена недостача нефтепродуктов. Заявитель указал, что выбытие нефтепродуктов произошло в результате аварии (утечки) ввиду разгерметизации нефтепровода. Суд установил, что хозяйственные операции налогоплательщика по выбытию его имущества (нефтепродуктов) в результате наступления событий, не зависящих от воли общества, а именно чрезвычайной ситуации (аварии), документально не подтверждены, что повлекло занижение базы НДС и налога на прибыль. Суд отклонил довод заявителя о том, что им доказан не только факт утечки нефтепродуктов, но и то обстоятельство, что выбытие произошло в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, со ссылкой на представленные бухгалтерские документы, отражающие факт недостачи нефтепродуктов, а также документы, подтверждающие принятые меры по устранению последствий аварии. Объемы утечки значительно превышали нормы убыли. В связи с этим общество обязано было немедленно оповещать в установленном порядке соответствующие органы государственной власти и органы местного самоуправления о фактах разливов нефти и нефтепродуктов, что сделано не было. Суд также отклонил ссылку заявителя на разгерметизацию трубопровода ввиду наличия морозов в обоснование причины разлива нефтепродуктов, поскольку данная информация не нашла подтверждения.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение бланка вкладыша в трудовую книжку и его оформление, если с работника плата за бланк не взимается?..
(Консультация эксперта, 2025)В консультации советника государственной гражданской службы РФ 1 класса Г.Г. Лалаева высказано мнение, что расходы на приобретение бланков трудовых книжек, выдаваемых работникам безвозмездно, не учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли, за исключением случаев, когда работодатель обязан выдать бланк трудовой книжки бесплатно. Оно основано на том, что согласно п. 16 ст. 270 НК РФ не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ. Данная консультация основана на нормах Правил ведения и хранения трудовых книжек, утративших силу, но, полагаем, сделанные в ней выводы применимы и в настоящее время. При таком подходе сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче вкладыша в трудовую книжку работнику, также не признается расходом на основании вышеуказанной нормы как расход, связанный с безвозмездной передачей.
(Консультация эксперта, 2025)В консультации советника государственной гражданской службы РФ 1 класса Г.Г. Лалаева высказано мнение, что расходы на приобретение бланков трудовых книжек, выдаваемых работникам безвозмездно, не учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли, за исключением случаев, когда работодатель обязан выдать бланк трудовой книжки бесплатно. Оно основано на том, что согласно п. 16 ст. 270 НК РФ не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ. Данная консультация основана на нормах Правил ведения и хранения трудовых книжек, утративших силу, но, полагаем, сделанные в ней выводы применимы и в настоящее время. При таком подходе сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче вкладыша в трудовую книжку работнику, также не признается расходом на основании вышеуказанной нормы как расход, связанный с безвозмездной передачей.
Статья: Как поставить на баланс оборудование от грантополучателя РЦНИ в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 4)В общем случае безвозмездное получение имущества или получение права безвозмездного пользования облагается налогом на прибыль.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 4)В общем случае безвозмездное получение имущества или получение права безвозмездного пользования облагается налогом на прибыль.