Безвозмездно полученный доход
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездно полученный доход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Предпринимательский доход или целевой капитал: спорный вопрос налогообложения товариществ собственников недвижимости
(Осинцев Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Согласно подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ целевыми поступлениями на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности являются осуществленные в соответствии с законодательством РФ о НКО взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных НКО работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном ст. 324 НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников недвижимости (ТСН), жилищному кооперативу, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.
(Осинцев Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Согласно подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ целевыми поступлениями на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности являются осуществленные в соответствии с законодательством РФ о НКО взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных НКО работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном ст. 324 НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников недвижимости (ТСН), жилищному кооперативу, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Освобождение от налогообложения доходов в виде безвозмездно полученных денежных средств и (или) иного имущества распространяется также на лиц, проходящих военную службу в ВС РФ по контракту или находящихся на военной службе (службе) в войсках национальной гвардии Российской Федерации, воинских формированиях и органах, указанных в п. 6 ст. 1 Федерального закона от 31.05.1996 N 61-ФЗ "Об обороне", и (или) на налогоплательщиков, являющихся членами семей указанных лиц, при условии, что такие доходы получены в связи с участием указанных лиц, проходящих военную службу (службу), в специальной военной операции.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Освобождение от налогообложения доходов в виде безвозмездно полученных денежных средств и (или) иного имущества распространяется также на лиц, проходящих военную службу в ВС РФ по контракту или находящихся на военной службе (службе) в войсках национальной гвардии Российской Федерации, воинских формированиях и органах, указанных в п. 6 ст. 1 Федерального закона от 31.05.1996 N 61-ФЗ "Об обороне", и (или) на налогоплательщиков, являющихся членами семей указанных лиц, при условии, что такие доходы получены в связи с участием указанных лиц, проходящих военную службу (службу), в специальной военной операции.
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган доначислил налог при УСН на стоимость выполненного арендатором ремонта
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил налог при УСН, посчитав, что Налогоплательщик получил доход в виде безвозмездных ремонтных работ.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил налог при УСН, посчитав, что Налогоплательщик получил доход в виде безвозмездных ремонтных работ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 280 "Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал верным вывод налогового органа о том, что налогоплательщик не доказал то, что векселя им были получены от физических лиц, поскольку последние не значатся индоссантами. Доказательств их законного нахождения у указанных лиц материалы дела не содержат, что говорит о том, что налогоплательщик безвозмездно получил доход от реализации векселей, поэтому должен с указанных операций уплатить налог на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал верным вывод налогового органа о том, что налогоплательщик не доказал то, что векселя им были получены от физических лиц, поскольку последние не значатся индоссантами. Доказательств их законного нахождения у указанных лиц материалы дела не содержат, что говорит о том, что налогоплательщик безвозмездно получил доход от реализации векселей, поэтому должен с указанных операций уплатить налог на прибыль.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Руководствуясь требованиями статьи 41 НК РФ, налоговый орган исходил из возможности оценки дохода, получаемого при безвозмездном пользовании имуществом, и необходимости его определения в соответствии с требованиями пункта 8 статьи 250 Кодекса на основании обычно применяемых ставок арендной платы, взимаемых за пользование аналогичным имуществом.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Руководствуясь требованиями статьи 41 НК РФ, налоговый орган исходил из возможности оценки дохода, получаемого при безвозмездном пользовании имуществом, и необходимости его определения в соответствии с требованиями пункта 8 статьи 250 Кодекса на основании обычно применяемых ставок арендной платы, взимаемых за пользование аналогичным имуществом.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 200 отразите совокупную сумму внереализационных доходов по ЦВ за отчетный (налоговый) период. Доходы в виде ЦВ, полученной в результате майнинга, укажите в строке 205, а доходы по безвозмездно полученной ЦВ - в строке 210.
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 200 отразите совокупную сумму внереализационных доходов по ЦВ за отчетный (налоговый) период. Доходы в виде ЦВ, полученной в результате майнинга, укажите в строке 205, а доходы по безвозмездно полученной ЦВ - в строке 210.
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2026)Если участок был получен безвозмездно, то доход от продажи можно уменьшить на стоимость участка. Она определяется как сумма его рыночной стоимости (по которой он был ранее учтен во внереализационных доходах) и расходов, понесенных при его получении и связанных с доведением его до состояния, в котором он пригоден для использования. Если ранее стоимость не была учтена в доходах, то уменьшить доходы от продажи земельного участка можно только на указанные расходы, если они были. Это следует из положений п. 8 ст. 250, п. 6 ст. 252, п. 2 ст. 254, пп. 2 п. 1 ст. 268, п. п. 5, 6 ст. 274 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если участок был получен безвозмездно, то доход от продажи можно уменьшить на стоимость участка. Она определяется как сумма его рыночной стоимости (по которой он был ранее учтен во внереализационных доходах) и расходов, понесенных при его получении и связанных с доведением его до состояния, в котором он пригоден для использования. Если ранее стоимость не была учтена в доходах, то уменьшить доходы от продажи земельного участка можно только на указанные расходы, если они были. Это следует из положений п. 8 ст. 250, п. 6 ст. 252, п. 2 ст. 254, пп. 2 п. 1 ст. 268, п. п. 5, 6 ст. 274 НК РФ.
Готовое решение: Как учитываются доходы, отличные от выручки, по ФСБУ 9/2025 "Доходы"
(КонсультантПлюс, 2026)5. Безвозмездно полученные активы. Доходы признавайте в сумме, равной стоимости поступившего актива, в момент его поступления. Актив оценивайте в порядке, предусмотренном конкретным ФСБУ в зависимости от вида актива (пп. "г" п. 37 ФСБУ 9/2025). Например, если вы безвозмездно получили запасы, учтите их по справедливой стоимости. В этой же сумме отразите доход (п. 15 ФСБУ 5/2019).
(КонсультантПлюс, 2026)5. Безвозмездно полученные активы. Доходы признавайте в сумме, равной стоимости поступившего актива, в момент его поступления. Актив оценивайте в порядке, предусмотренном конкретным ФСБУ в зависимости от вида актива (пп. "г" п. 37 ФСБУ 9/2025). Например, если вы безвозмездно получили запасы, учтите их по справедливой стоимости. В этой же сумме отразите доход (п. 15 ФСБУ 5/2019).
Статья: Обложение налогом на доходы физических лиц единовременного поощрения, выплачиваемого при награждении военнослужащих государственными наградами Российской Федерации
(Зайков Д.Е.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 4)Освобождение от налогообложения доходов в виде безвозмездно полученных денежных средств и (или) иного имущества распространяется также на лиц, проходящих военную службу в Вооруженных Силах Российской Федерации по контракту или находящихся на военной службе (службе) в войсках национальной гвардии Российской Федерации, воинских формированиях и органах, указанных в пункте 6 статьи 1 Федерального закона от 31 мая 1996 года N 61-ФЗ "Об обороне", и (или) на налогоплательщиков, являющихся членами семей указанных лиц, при условии, что такие доходы получены в связи с участием указанных лиц, проходящих военную службу (службу), в специальной военной операции".
(Зайков Д.Е.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 4)Освобождение от налогообложения доходов в виде безвозмездно полученных денежных средств и (или) иного имущества распространяется также на лиц, проходящих военную службу в Вооруженных Силах Российской Федерации по контракту или находящихся на военной службе (службе) в войсках национальной гвардии Российской Федерации, воинских формированиях и органах, указанных в пункте 6 статьи 1 Федерального закона от 31 мая 1996 года N 61-ФЗ "Об обороне", и (или) на налогоплательщиков, являющихся членами семей указанных лиц, при условии, что такие доходы получены в связи с участием указанных лиц, проходящих военную службу (службу), в специальной военной операции".
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При реализации безвозмездно полученных ОС доходы подлежат налогообложению в общем порядке. Особенности учета связаны с тем, отражались ли эти ОС в доходах при получении.
(КонсультантПлюс, 2026)При реализации безвозмездно полученных ОС доходы подлежат налогообложению в общем порядке. Особенности учета связаны с тем, отражались ли эти ОС в доходах при получении.
Вопрос: О признании доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав внереализационными доходами в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.11.2025 N 03-03-06/1/112475)Вопрос: О признании доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав внереализационными доходами в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.11.2025 N 03-03-06/1/112475)Вопрос: О признании доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав внереализационными доходами в целях налога на прибыль.
Вопрос: Каков порядок признания доходов в целях исчисления ЕСХН?
(Консультация эксперта, 2026)Доходы от безвозмездно полученного имущества
(Консультация эксперта, 2026)Доходы от безвозмездно полученного имущества
Готовое решение: Безвозмездная передача имущества на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2.2.1. Учет имущества, полученного безвозмездно, в доходах
(КонсультантПлюс, 2026)2.2.1. Учет имущества, полученного безвозмездно, в доходах
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидию, полученную на приобретение объекта ОС, признайте внереализационным доходом как безвозмездно полученные денежные средства, освобождение которых от налогообложения ст. 251 НК РФ не предусмотрено (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидию, полученную на приобретение объекта ОС, признайте внереализационным доходом как безвозмездно полученные денежные средства, освобождение которых от налогообложения ст. 251 НК РФ не предусмотрено (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ).