Безвозмездная передача основных средств в аренду
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная передача основных средств в аренду (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если арендатор передает арендодателю неотделимые улучшения арендованного основного средства по окончании срока его аренды, при этом арендодателем не возмещаются затраты, произведенные арендатором на осуществление данных улучшений, то такая передача отражается в бухучете арендатора в порядке, установленном для операций по безвозмездной передаче основных средств. В общем случае при безвозмездной передаче основного средства отражается его выбытие (п. 41 ФСБУ 6/2020). При этом в учете признается прочий расход в размере балансовой стоимости выбывающего основного средства (п. 44 ФСБУ 6/2020, п. 11 ПБУ 10/99) <***>.
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)1. НДС при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений полученного в аренду основного средства (движимого имущества), а также при безвозмездной передаче этих неотделимых улучшений
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Списание переданных безвозмездно основных средств организации производят после получения письменного подтверждения принимающей стороны об оприходовании принятых ею объектов. Основные средства, предоставленные другим организациям во временное пользование со счета 01 "Основные средства", не списывают, а учитывают на забалансовом счете 011 "Основные средства, сданные в аренду".
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Списание переданных безвозмездно основных средств организации производят после получения письменного подтверждения принимающей стороны об оприходовании принятых ею объектов. Основные средства, предоставленные другим организациям во временное пользование со счета 01 "Основные средства", не списывают, а учитывают на забалансовом счете 011 "Основные средства, сданные в аренду".
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" и дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" (если арендная плата формирует прочие доходы).
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" и дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" (если арендная плата формирует прочие доходы).
Готовое решение: Как оформить и отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения внутреннее перемещение основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)При передаче в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление, концессию, на хранение основного средства - движимого имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно (кроме библиотечного фонда) и недвижимого имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно операции по внутреннему перемещению оформите актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов. Порядок его применения нужно установить при формировании учетной политики (п. п. 20, 25 Федерального стандарта N 256н, пп. "г" п. 9 Федерального стандарта N 274н, Методические указания N 52н, п. 64.1 Методических указаний N 61н).
(КонсультантПлюс, 2026)При передаче в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление, концессию, на хранение основного средства - движимого имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно (кроме библиотечного фонда) и недвижимого имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно операции по внутреннему перемещению оформите актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов. Порядок его применения нужно установить при формировании учетной политики (п. п. 20, 25 Федерального стандарта N 256н, пп. "г" п. 9 Федерального стандарта N 274н, Методические указания N 52н, п. 64.1 Методических указаний N 61н).
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. Арендатор (субарендатор)Если арендатор передает арендодателю неотделимые улучшения арендованного основного средства по окончании срока его аренды, при этом арендодателем не возмещаются затраты, произведенные арендатором на осуществление данных улучшений, то данные операции могут отражаться в бухгалтерском учете в порядке, установленном для операций по безвозмездной передаче основного средства.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Приведем в качестве примера Постановление АС Западно-Сибирского округа от 10.06.2021 N Ф04-3074/2021 по делу N А46-12138/2020. Налоговая инспекция доказала, что построенный склад был передан в безвозмездное пользование третьему лицу задолго до того, как организация приняла его к учету в составе основных средств. Передача в безвозмездное пользование не была оформлена документально, поэтому, видимо, налогоплательщик считал, что налоговая при проверке ничего не увидит. Но нет, налоговая этот факт не только обнаружила, но и смогла доказать, в том числе на основании свидетельских показаний. Итог - доначислен налог на имущество, а заодно и НДС (исходя из рыночной стоимости аренды).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Приведем в качестве примера Постановление АС Западно-Сибирского округа от 10.06.2021 N Ф04-3074/2021 по делу N А46-12138/2020. Налоговая инспекция доказала, что построенный склад был передан в безвозмездное пользование третьему лицу задолго до того, как организация приняла его к учету в составе основных средств. Передача в безвозмездное пользование не была оформлена документально, поэтому, видимо, налогоплательщик считал, что налоговая при проверке ничего не увидит. Но нет, налоговая этот факт не только обнаружила, но и смогла доказать, в том числе на основании свидетельских показаний. Итог - доначислен налог на имущество, а заодно и НДС (исходя из рыночной стоимости аренды).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора капитальные вложения (в виде неотделимых улучшений) в арендованное основное средство (движимое имущество), произведенные с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае оставшийся срок аренды объекта ОС меньше СПИ, установленного для начисления амортизации по капитальным вложениям в этот объект ОС. Следовательно, на дату передачи неотделимых улучшений арендодателю часть капитальных вложений в арендуемый объект ОС не самортизирована.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае оставшийся срок аренды объекта ОС меньше СПИ, установленного для начисления амортизации по капитальным вложениям в этот объект ОС. Следовательно, на дату передачи неотделимых улучшений арендодателю часть капитальных вложений в арендуемый объект ОС не самортизирована.
Статья: Масштабные изменения Инструкции N 157н
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- на счете 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)" - при передаче в аренду;
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- на счете 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)" - при передаче в аренду;
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-ссудополучателя получение и возврат основного средства, полученного в безвозмездное пользование?..
(Консультация эксперта, 2025)Объект ОС, переданный в безвозмездное пользование ссудодателем, у него с бухгалтерского учета не списывается. Он по нему начисляет амортизацию. Организация-ссудополучатель амортизацию не начисляет. Это следует из п. п. 30, 40 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н.
(Консультация эксперта, 2025)Объект ОС, переданный в безвозмездное пользование ссудодателем, у него с бухгалтерского учета не списывается. Он по нему начисляет амортизацию. Организация-ссудополучатель амортизацию не начисляет. Это следует из п. п. 30, 40 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н.
Готовое решение: Как по правилам СГС "Аренда" отражать в учете учреждения-арендодателя объекты, переданные в безвозмездное пользование
(КонсультантПлюс, 2026)При передаче имущества учреждения безвозмездно в неоперационную (финансовую) аренду спишите его с баланса учреждения с одновременным отражением на забалансовом счете 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование" (п. 271 Порядка применения Единого плана счетов, п. п. 45, 46 СГС "Основные средства", п. 22 СГС "Аренда").
(КонсультантПлюс, 2026)При передаче имущества учреждения безвозмездно в неоперационную (финансовую) аренду спишите его с баланса учреждения с одновременным отражением на забалансовом счете 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование" (п. 271 Порядка применения Единого плана счетов, п. п. 45, 46 СГС "Основные средства", п. 22 СГС "Аренда").
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)Если передача ОС в безвозмездное пользование облагается НДС (приравнивается к облагаемой операции), то восстанавливать НДС не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)Если передача ОС в безвозмездное пользование облагается НДС (приравнивается к облагаемой операции), то восстанавливать НДС не нужно.