Безвозмездная передача основных средств в аренду
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная передача основных средств в аренду (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если арендатор передает арендодателю неотделимые улучшения арендованного основного средства по окончании срока его аренды, при этом арендодателем не возмещаются затраты, произведенные арендатором на осуществление данных улучшений, то такая передача отражается в бухучете арендатора в порядке, установленном для операций по безвозмездной передаче основных средств. В общем случае при безвозмездной передаче основного средства отражается его выбытие (п. 41 ФСБУ 6/2020). При этом в учете признается прочий расход в размере балансовой стоимости выбывающего основного средства (п. 44 ФСБУ 6/2020, п. 11 ПБУ 10/99) <***>.
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)1. НДС при выполнении без согласия арендодателя неотделимых улучшений полученного в аренду основного средства (движимого имущества), а также при безвозмездной передаче этих неотделимых улучшений
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)передача объекта основных средств по факту их реализации (продажи), на основании решения постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов, по безвозмездной передаче объектов основных средств, нематериальных активов, биологических активов, принятого в соответствии с законодательством Российской Федерации (в отношении организаций, за исключением государственных и муниципальных учреждений, физических лиц, наднациональных организаций и правительств иностранных государств, международных финансовых организаций), в том числе при создании автономным учреждением иных организаций, а также выбытие объектов основных средств, нематериальных активов, биологических активов согласно принятому решению об их списании, при передаче объектов основных средств в неоперационную (финансовую) аренду отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 011400000 "Обесценение нефинансовых активов" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства", 011300000 "Биологические активы", счета 010200000 "Нематериальные активы" в сумме накопленных убытков от обесценения нефинансовых активов;
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)передача объекта основных средств по факту их реализации (продажи), на основании решения постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов, по безвозмездной передаче объектов основных средств, нематериальных активов, биологических активов, принятого в соответствии с законодательством Российской Федерации (в отношении организаций, за исключением государственных и муниципальных учреждений, физических лиц, наднациональных организаций и правительств иностранных государств, международных финансовых организаций), в том числе при создании автономным учреждением иных организаций, а также выбытие объектов основных средств, нематериальных активов, биологических активов согласно принятому решению об их списании, при передаче объектов основных средств в неоперационную (финансовую) аренду отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 011400000 "Обесценение нефинансовых активов" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства", 011300000 "Биологические активы", счета 010200000 "Нематериальные активы" в сумме накопленных убытков от обесценения нефинансовых активов;
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Списание переданных безвозмездно основных средств организации производят после получения письменного подтверждения принимающей стороны об оприходовании принятых ею объектов. Основные средства, предоставленные другим организациям во временное пользование со счета 01 "Основные средства", не списывают, а учитывают на забалансовом счете 011 "Основные средства, сданные в аренду".
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Списание переданных безвозмездно основных средств организации производят после получения письменного подтверждения принимающей стороны об оприходовании принятых ею объектов. Основные средства, предоставленные другим организациям во временное пользование со счета 01 "Основные средства", не списывают, а учитывают на забалансовом счете 011 "Основные средства, сданные в аренду".
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Дооборудование, реконструкция, модернизация арендованных основных средств >>>
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)Если передача ОС в безвозмездное пользование облагается НДС (приравнивается к облагаемой операции), то восстанавливать НДС не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)Если передача ОС в безвозмездное пользование облагается НДС (приравнивается к облагаемой операции), то восстанавливать НДС не нужно.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя стоимость неотделимых улучшений в виде дооборудования здания, переданного в операционную аренду, которые арендатор произвел с согласия арендодателя, если по договору аренды последний не возмещает их стоимость по окончании срока аренды?..
(Консультация эксперта, 2025)Счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче, в книге покупок не регистрируются, соответственно, вычет НДС, указанного в этих счетах-фактурах, у получателя не производится (пп. "а" п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Дополнительно по данному вопросу см. Готовое решение, Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче, в книге покупок не регистрируются, соответственно, вычет НДС, указанного в этих счетах-фактурах, у получателя не производится (пп. "а" п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Дополнительно по данному вопросу см. Готовое решение, Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-ссудополучателя получение и возврат основного средства, полученного в безвозмездное пользование?..
(Консультация эксперта, 2025)Объект ОС, переданный в безвозмездное пользование ссудодателем, у него с бухгалтерского учета не списывается. Он по нему начисляет амортизацию. Организация-ссудополучатель амортизацию не начисляет. Это следует из п. п. 30, 40 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н.
(Консультация эксперта, 2025)Объект ОС, переданный в безвозмездное пользование ссудодателем, у него с бухгалтерского учета не списывается. Он по нему начисляет амортизацию. Организация-ссудополучатель амортизацию не начисляет. Это следует из п. п. 30, 40 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н.
Вопрос: Организация при переезде оставила в старом офисе встроенную мебель и сплит-систему. Арендодатель ее стоимость не компенсирует. Можно ли учесть недоамортизированную часть основных средств в составе расходов? Как оформить списание в целях налогового учета?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Таким образом, основания для учета в составе расходов недоамортизированной части основных средств в случае, когда такие основные средства оставляются арендатору, отсутствуют.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Таким образом, основания для учета в составе расходов недоамортизированной части основных средств в случае, когда такие основные средства оставляются арендатору, отсутствуют.
Типовая ситуация: Как оформить и учесть передачу имущества в безвозмездное пользование (ссуду) и его возврат (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Передача в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления и органам публичной власти федеральной территории "Сириус", а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям не облагается НДС (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Передача в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления и органам публичной власти федеральной территории "Сириус", а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям не облагается НДС (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В силу п. 16.1 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм начисленной амортизации по основным средствам, передаваемым налогоплательщиком в безвозмездное пользование.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В силу п. 16.1 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм начисленной амортизации по основным средствам, передаваемым налогоплательщиком в безвозмездное пользование.