Безвозмездная передача основных средств налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная передача основных средств налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать передачу основных средств безвозмездно, в том числе по договору дарения
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как безвозмездную передачу основных средств отразить в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как безвозмездную передачу основных средств отразить в налоговом учете
Нормативные акты
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)58) обороты по возмездной и безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), включая основные средства и нематериальные активы, имущественных прав в пределах одного юридического лица Республики Беларусь;
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)58) обороты по возмездной и безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), включая основные средства и нематериальные активы, имущественных прав в пределах одного юридического лица Республики Беларусь;
<Письмо> ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Кроме того, инспекцией частично восстановлен ранее принятый к вычету налог на добавленную стоимость в отношении балансовой стоимости данных улучшений, в связи с осуществлением обществом их безвозмездной реализации, которая не облагается налогом на добавленную стоимость (не является объектом налогообложения передача на безвозмездной основе объектов основных средств государственным унитарным предприятиям (подпункт 5 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации).
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Кроме того, инспекцией частично восстановлен ранее принятый к вычету налог на добавленную стоимость в отношении балансовой стоимости данных улучшений, в связи с осуществлением обществом их безвозмездной реализации, которая не облагается налогом на добавленную стоимость (не является объектом налогообложения передача на безвозмездной основе объектов основных средств государственным унитарным предприятиям (подпункт 5 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Приведем в качестве примера Постановление АС Западно-Сибирского округа от 10.06.2021 N Ф04-3074/2021 по делу N А46-12138/2020. Налоговая инспекция доказала, что построенный склад был передан в безвозмездное пользование третьему лицу задолго до того, как организация приняла его к учету в составе основных средств. Передача в безвозмездное пользование не была оформлена документально, поэтому, видимо, налогоплательщик считал, что налоговая при проверке ничего не увидит. Но нет, налоговая этот факт не только обнаружила, но и смогла доказать, в том числе на основании свидетельских показаний. Итог - доначислен налог на имущество, а заодно и НДС (исходя из рыночной стоимости аренды).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Приведем в качестве примера Постановление АС Западно-Сибирского округа от 10.06.2021 N Ф04-3074/2021 по делу N А46-12138/2020. Налоговая инспекция доказала, что построенный склад был передан в безвозмездное пользование третьему лицу задолго до того, как организация приняла его к учету в составе основных средств. Передача в безвозмездное пользование не была оформлена документально, поэтому, видимо, налогоплательщик считал, что налоговая при проверке ничего не увидит. Но нет, налоговая этот факт не только обнаружила, но и смогла доказать, в том числе на основании свидетельских показаний. Итог - доначислен налог на имущество, а заодно и НДС (исходя из рыночной стоимости аренды).
Вопрос: Как оформить и учесть безвозмездную передачу основного средства бюджетному учреждению?
(Консультация эксперта, 2025)При безвозмездной передаче основного средства в налоговом учете доходов не возникает (ст. ст. 249, 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При безвозмездной передаче основного средства в налоговом учете доходов не возникает (ст. ст. 249, 250 НК РФ).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> В соответствии с п. 16.1 ст. 270 НК РФ амортизация по ОС, переданным в безвозмездное пользование, отнесена к расходам, не учитываемым в целях налогообложения. Исключение составляют случаи, когда обязанность по передаче в безвозмездное пользование установлена законодательством РФ.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> В соответствии с п. 16.1 ст. 270 НК РФ амортизация по ОС, переданным в безвозмездное пользование, отнесена к расходам, не учитываемым в целях налогообложения. Исключение составляют случаи, когда обязанность по передаче в безвозмездное пользование установлена законодательством РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - единственного участника ООО внесение вклада в имущество ООО (без увеличения уставного капитала) путем передачи объекта основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Передача объекта ОС в качестве вклада в имущество ООО для целей налогообложения прибыли рассматривается как безвозмездная передача (п. 2 ст. 248 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Передача объекта ОС в качестве вклада в имущество ООО для целей налогообложения прибыли рассматривается как безвозмездная передача (п. 2 ст. 248 НК РФ).
Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче частным партнером объектов ОС (недвижимости) в собственность органа государственной власти субъекта РФ - публичного партнера.
(Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-07-07/11176)В отношении положений статьи 171.1 Кодекса сообщаем, что установленный пунктами 3 - 5 данной статьи порядок восстановления налога на добавленную стоимость в отношении объектов основных средств, являющихся объектами недвижимости, с учетом установленного механизма его реализации (расчета доли, исходя из которой определяется сумма налога, подлежащая восстановлению) применяется в случае, если налогоплательщик меняет назначение эксплуатируемых объектов недвижимости и данные объекты начинают использоваться им в дальнейшей деятельности для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом.
(Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-07-07/11176)В отношении положений статьи 171.1 Кодекса сообщаем, что установленный пунктами 3 - 5 данной статьи порядок восстановления налога на добавленную стоимость в отношении объектов основных средств, являющихся объектами недвижимости, с учетом установленного механизма его реализации (расчета доли, исходя из которой определяется сумма налога, подлежащая восстановлению) применяется в случае, если налогоплательщик меняет назначение эксплуатируемых объектов недвижимости и данные объекты начинают использоваться им в дальнейшей деятельности для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом.
Вопрос: Облагается ли НДС возврат участнику ООО внесенного им ранее вклада в имущество ООО в виде основного средства?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, возврат участнику внесенного им ранее вклада в имущество в виде основного средства есть не что иное, как безвозмездная передача участнику собственного имущества ООО.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, возврат участнику внесенного им ранее вклада в имущество в виде основного средства есть не что иное, как безвозмездная передача участнику собственного имущества ООО.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации передача объекта основных средств (ОС) по договору дарения некоммерческой организации для осуществления ею предпринимательской деятельности? Организация осуществляет доставку этого объекта ОС до одаряемого...
(Консультация эксперта, 2025)Безвозмездная передача объекта ОС на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС, за исключением, в частности, операций, указанных в п. 3 ст. 39 НК РФ (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Налоговая база по НДС определяется как стоимость передаваемого объекта ОС, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ, без учета НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ) <*>.
(Консультация эксперта, 2025)Безвозмездная передача объекта ОС на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС, за исключением, в частности, операций, указанных в п. 3 ст. 39 НК РФ (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Налоговая база по НДС определяется как стоимость передаваемого объекта ОС, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ, без учета НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ) <*>.
Статья: Средства коллективной защиты работников: учет и налогообложение
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)В случае если договором аренды не предусмотрена компенсация неотделимых улучшений арендодателем, то организация-арендатор возвращает арендодателю объект основных средств с неотделимыми улучшениями без возмещения затрат, что классифицируется как безвозмездная передача объекта основных средств и также признается объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база в данном случае определяется исходя из рыночной цены неотделимых улучшений арендованного объекта основных средств (п. 2 ст. 154 НК РФ).
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)В случае если договором аренды не предусмотрена компенсация неотделимых улучшений арендодателем, то организация-арендатор возвращает арендодателю объект основных средств с неотделимыми улучшениями без возмещения затрат, что классифицируется как безвозмездная передача объекта основных средств и также признается объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база в данном случае определяется исходя из рыночной цены неотделимых улучшений арендованного объекта основных средств (п. 2 ст. 154 НК РФ).
Готовое решение: Как оформить и учесть безвозмездную передачу основных средств в учреждении (у передающей стороны)
(КонсультантПлюс, 2026)6. Признаются ли безвозмездно переданные основные средства объектом обложения по налогу на прибыль и НДС
(КонсультантПлюс, 2026)6. Признаются ли безвозмездно переданные основные средства объектом обложения по налогу на прибыль и НДС
Вопрос: Организация, на балансе которой имеется недвижимое имущество (очистные сооружения), передает его в собственность администрации города. Нужно ли восстанавливать НДС и вправе ли организация учесть в расходах по налогу на прибыль остаточную стоимость ОС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация, на балансе которой имеется недвижимое имущество (очистные сооружения), передает его в собственность администрации города. Нужно ли восстанавливать НДС и вправе ли организация учесть в расходах по налогу на прибыль остаточную стоимость ОС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация, на балансе которой имеется недвижимое имущество (очистные сооружения), передает его в собственность администрации города. Нужно ли восстанавливать НДС и вправе ли организация учесть в расходах по налогу на прибыль остаточную стоимость ОС?