Безвозмездная передача денежных средств между юридическими лицами
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная передача денежных средств между юридическими лицами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Подборка форм: Договоры дарения и пожертвования
(КонсультантПлюс, 2025)8.8. Договор пожертвования денежных средств физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2025)8.8. Договор пожертвования денежных средств физическому лицу
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (общества с ограниченной ответственностью) получение денежных средств от участника (физического лица), доля которого в уставном капитале составляет 50%?..
(Консультация эксперта, 2025)Безвозмездная передача участником денежных средств является дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Дарение между физическим и юридическим лицами ст. 575 ГК РФ не запрещено.
(Консультация эксперта, 2025)Безвозмездная передача участником денежных средств является дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Дарение между физическим и юридическим лицами ст. 575 ГК РФ не запрещено.
Готовое решение: Какие расходы отражаются по группе видов расходов (КВР) 800 "Иные бюджетные ассигнования"
(КонсультантПлюс, 2025)801 "Неденежные передачи внутри юридического лица" - передачи между головным учреждением и (или) его обособленными подразделениями (филиалами);
(КонсультантПлюс, 2025)801 "Неденежные передачи внутри юридического лица" - передачи между головным учреждением и (или) его обособленными подразделениями (филиалами);
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2021 N 187н
"О внесении изменений в Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуру и принципы назначения, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июня 2019 г. N 85н"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.01.2022 N 66906)"Данная группа применяется (с учетом установленной в ней детализации по элементам) для отражения безвозмездных передач из сектора государственного управления нефинансовых и финансовых активов, за исключением денежных средств и их эквивалентов, а также обязательств (далее - неденежные передачи).".
"О внесении изменений в Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуру и принципы назначения, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июня 2019 г. N 85н"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.01.2022 N 66906)"Данная группа применяется (с учетом установленной в ней детализации по элементам) для отражения безвозмездных передач из сектора государственного управления нефинансовых и финансовых активов, за исключением денежных средств и их эквивалентов, а также обязательств (далее - неденежные передачи).".
Статья: Внесение имущества в добавочный капитал: возможности и последствия
(Туревский И., Бибиков Н.)
("Консультант", 2011, N 23)Согласно изменениям в НК РФ имущество, внесенное участниками в добавочный капитал в целях увеличения чистых активов (ЧА), не учитывается в качестве доходов при обложении налогом на прибыль. Показалось, что наконец законодатели ответили на многие накопившиеся вопросы. В частности, о безвозмездной передаче средств между физическим или юридическим лицом и обществом в случае, если это лицо владеет более чем 50%-ной долей в уставном капитале.
(Туревский И., Бибиков Н.)
("Консультант", 2011, N 23)Согласно изменениям в НК РФ имущество, внесенное участниками в добавочный капитал в целях увеличения чистых активов (ЧА), не учитывается в качестве доходов при обложении налогом на прибыль. Показалось, что наконец законодатели ответили на многие накопившиеся вопросы. В частности, о безвозмездной передаче средств между физическим или юридическим лицом и обществом в случае, если это лицо владеет более чем 50%-ной долей в уставном капитале.
Вопрос: ...Какую норму должен применять банк при получении безвозмездной помощи от учредителя банка: пп. 3.4 п. 1 ст. 251 или пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ? Освобождается ли от налога на прибыль безвозмездная помощь, полученная от учредителя, имеющего менее 50% доли в банке?
(Консультация эксперта, 2013)По вопросу правомерности безвозмездной финансовой помощи банку его акционером в указанном Письме отмечено, что в соответствии с законодательством Российской Федерации одной из допустимых форм безвозмездной передачи денежных средств между коммерческими организациями является оказание финансовой помощи кредитной организации ее учредителями и иными лицами в целях финансового оздоровления на основании ст. 7 Федерального закона от 25.02.1999 N 40-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" с соблюдением процедур, установленных указанным Законом.
(Консультация эксперта, 2013)По вопросу правомерности безвозмездной финансовой помощи банку его акционером в указанном Письме отмечено, что в соответствии с законодательством Российской Федерации одной из допустимых форм безвозмездной передачи денежных средств между коммерческими организациями является оказание финансовой помощи кредитной организации ее учредителями и иными лицами в целях финансового оздоровления на основании ст. 7 Федерального закона от 25.02.1999 N 40-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" с соблюдением процедур, установленных указанным Законом.
Статья: Налоговые последствия сделок с пороком содержания
(Митряшкина О.А.)
("Налоги" (газета), 2008, N 44)В данном случае подобный договор строительного подряда при достаточных доказательствах, что субподрядчик строительные работы фактически не оказывал, на основании ст. 45 НК РФ нужно квалифицировать как договор дарения денежных средств между двумя юридическими лицами и пересчитать налоговые обязанности налогоплательщика. Расходы по договору безвозмездной передачи денежных средств (дарения) не включаются в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, и не принимаются к вычету НДС, так как не соответствуют ст. ст. 252 и 171 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами в целях налогообложения налогом на прибыль признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. В силу п. 2 ст. 171 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2002 - 2004 гг.) вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 Налогового кодекса РФ (налог на прибыль).
(Митряшкина О.А.)
("Налоги" (газета), 2008, N 44)В данном случае подобный договор строительного подряда при достаточных доказательствах, что субподрядчик строительные работы фактически не оказывал, на основании ст. 45 НК РФ нужно квалифицировать как договор дарения денежных средств между двумя юридическими лицами и пересчитать налоговые обязанности налогоплательщика. Расходы по договору безвозмездной передачи денежных средств (дарения) не включаются в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, и не принимаются к вычету НДС, так как не соответствуют ст. ст. 252 и 171 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами в целях налогообложения налогом на прибыль признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. В силу п. 2 ст. 171 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2002 - 2004 гг.) вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 Налогового кодекса РФ (налог на прибыль).
Вопрос: Организация получила безвозмездно от учредителя, владеющего более 50% уставного капитала, вексель со сроком погашения менее одного года. Подпадает ли стоимость данной ценной бумаги под действие пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 13)Ответ: Прежде всего отметим, что в целях Налогового кодекса под имуществом понимают виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (ст. 38 НК РФ). Последним (ст. 128, п. 2 ст. 130, п. 1 ст. 142 и ст. 143 ГК РФ) определено, что векселя относятся к движимому имуществу. Учитывая сказанное, можно предположить, что, получая ценную бумагу от своего учредителя, организация вправе воспользоваться льготой, предусмотренной пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. (Напомним, суть таковой заключается в том, что организации, получающие безвозмездно имущество от своего учредителя (физического либо юридического лица), который владеет более чем 50% ее уставного капитала, вправе не учитывать при исчислении налога на прибыль доход в виде стоимости такого имущества.) Главное, чтобы такое имущество (за исключением денежных средств) в течение года со дня его получения не передавалось третьим лицам.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 13)Ответ: Прежде всего отметим, что в целях Налогового кодекса под имуществом понимают виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (ст. 38 НК РФ). Последним (ст. 128, п. 2 ст. 130, п. 1 ст. 142 и ст. 143 ГК РФ) определено, что векселя относятся к движимому имуществу. Учитывая сказанное, можно предположить, что, получая ценную бумагу от своего учредителя, организация вправе воспользоваться льготой, предусмотренной пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. (Напомним, суть таковой заключается в том, что организации, получающие безвозмездно имущество от своего учредителя (физического либо юридического лица), который владеет более чем 50% ее уставного капитала, вправе не учитывать при исчислении налога на прибыль доход в виде стоимости такого имущества.) Главное, чтобы такое имущество (за исключением денежных средств) в течение года со дня его получения не передавалось третьим лицам.
Статья: Из зала арбитражного суда от 31.10.2008
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 22)Наличие взаимозависимости между юридическими лицами не исключает применения пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ в части уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Доказательства недобросовестности в действиях общества по безвозмездной передаче взаимозависимому лицу денежных средств, оставшихся после уплаты всех налогов по итогам деятельности общества за 2004 г. и 9 месяцев 2005 г., налоговым органом не представлены.
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 22)Наличие взаимозависимости между юридическими лицами не исключает применения пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ в части уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Доказательства недобросовестности в действиях общества по безвозмездной передаче взаимозависимому лицу денежных средств, оставшихся после уплаты всех налогов по итогам деятельности общества за 2004 г. и 9 месяцев 2005 г., налоговым органом не представлены.
Статья: Справка по консолидируемым расчетам учреждения
(Семенихин В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2013, N 14)- на счетах 040120241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям", 040110180 "Прочие доходы" для консолидации расчетов по безвозмездной передаче (получению) финансовых, нефинансовых активов и обязательств между головным учреждением и ему подведомственными обособленными подразделениями (филиалами), имеющими статус юридического лица, в том числе по централизованным закупкам, централизации и распределению денежных средств;
(Семенихин В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2013, N 14)- на счетах 040120241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям", 040110180 "Прочие доходы" для консолидации расчетов по безвозмездной передаче (получению) финансовых, нефинансовых активов и обязательств между головным учреждением и ему подведомственными обособленными подразделениями (филиалами), имеющими статус юридического лица, в том числе по централизованным закупкам, централизации и распределению денежных средств;
"Научно-практический комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части первой"
(постатейный)
(под ред. В.П. Мозолина, М.Н. Малеиной)
("НОРМА", 2004)Ничтожность притворной сделки не вызывает правовых последствий, предусмотренных п. 2 ст. 167 ГК. В соответствии с п. 2 комментируемой статьи к сделке, которую стороны действительно имели в виду, применяются относящиеся к ней правила. Совершение прикрываемой сделки имеет, как правило, незаконную цель, что, однако, не означает ее обязательной недействительности. Так, безвозмездная передача денежных средств между юридическими лицами может в целях уклонения от уплаты налогов быть прикрыта договором о совместной деятельности. В этом случае договор о совместной деятельности является ничтожной сделкой в соответствии с п. 2 комментируемой статьи (притворная сделка), а сделка по безвозмездной передаче денежных средств может оказаться действительной, что не исключает применения административно-правовых последствий, предусмотренных налоговым законодательством (взыскание налога, наложение штрафа и т.п.).
(постатейный)
(под ред. В.П. Мозолина, М.Н. Малеиной)
("НОРМА", 2004)Ничтожность притворной сделки не вызывает правовых последствий, предусмотренных п. 2 ст. 167 ГК. В соответствии с п. 2 комментируемой статьи к сделке, которую стороны действительно имели в виду, применяются относящиеся к ней правила. Совершение прикрываемой сделки имеет, как правило, незаконную цель, что, однако, не означает ее обязательной недействительности. Так, безвозмездная передача денежных средств между юридическими лицами может в целях уклонения от уплаты налогов быть прикрыта договором о совместной деятельности. В этом случае договор о совместной деятельности является ничтожной сделкой в соответствии с п. 2 комментируемой статьи (притворная сделка), а сделка по безвозмездной передаче денежных средств может оказаться действительной, что не исключает применения административно-правовых последствий, предусмотренных налоговым законодательством (взыскание налога, наложение штрафа и т.п.).
Статья: Налоговые последствия учета налогоплательщиками в целях налогообложения хозяйственных операций по мнимым и притворным сделкам
(Митряшкина О.А.)
("Налоги" (журнал), 2009, N 1)В данном случае подобный договор строительного подряда при достаточных доказательствах, что субподрядчик строительные работы фактически не оказывал, на основании ст. 45 НК РФ нужно квалифицировать как договор дарения денежных средств между двумя юридическими лицами и пересчитать налоговые обязанности налогоплательщика. Расходы по договору безвозмездной передачи денежных средств (дарения) не включаются в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами в целях налогообложения налогом на прибыль признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. В силу п. 2 ст. 171 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2002 - 2004 гг.) вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ (налог на прибыль).
(Митряшкина О.А.)
("Налоги" (журнал), 2009, N 1)В данном случае подобный договор строительного подряда при достаточных доказательствах, что субподрядчик строительные работы фактически не оказывал, на основании ст. 45 НК РФ нужно квалифицировать как договор дарения денежных средств между двумя юридическими лицами и пересчитать налоговые обязанности налогоплательщика. Расходы по договору безвозмездной передачи денежных средств (дарения) не включаются в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами в целях налогообложения налогом на прибыль признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. В силу п. 2 ст. 171 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2002 - 2004 гг.) вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ (налог на прибыль).
Статья: Поступление финансовой помощи: правовые, бухгалтерские и налоговые аспекты
(Пронина Е., Емельяненко Е.)
("Финансовая газета", 2003, N 14)Предоставление финансовой помощи по договору дарения оформляется в соответствии с правилами гл.32 ГК РФ. Согласно п.4 ст.575 ГК РФ дарение (безвозмездная передача денежных средств и имущества) в отношениях между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает пяти МРОТ, запрещено. Однако действие этой статьи не распространяется на отношения между коммерческой организацией и физическими лицами, поэтому коммерческая организация вправе обоснованно получать безвозмездно денежные средства от физических лиц без ограничения передаваемой от них суммы. Пунктом 8 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, установлено, что безвозмездно полученные активы, в том числе по договору дарения, отражаются по счету 91 "Прочие доходы и расходы" в составе внереализационных доходов. В соответствии с п.47 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных Приказом Минфина России от 28.06.2000 N 60н, эти активы отражаются в бухгалтерском балансе аналогично порядку отражения средств целевого финансирования:
(Пронина Е., Емельяненко Е.)
("Финансовая газета", 2003, N 14)Предоставление финансовой помощи по договору дарения оформляется в соответствии с правилами гл.32 ГК РФ. Согласно п.4 ст.575 ГК РФ дарение (безвозмездная передача денежных средств и имущества) в отношениях между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает пяти МРОТ, запрещено. Однако действие этой статьи не распространяется на отношения между коммерческой организацией и физическими лицами, поэтому коммерческая организация вправе обоснованно получать безвозмездно денежные средства от физических лиц без ограничения передаваемой от них суммы. Пунктом 8 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, установлено, что безвозмездно полученные активы, в том числе по договору дарения, отражаются по счету 91 "Прочие доходы и расходы" в составе внереализационных доходов. В соответствии с п.47 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных Приказом Минфина России от 28.06.2000 N 60н, эти активы отражаются в бухгалтерском балансе аналогично порядку отражения средств целевого финансирования:
"Корпоративное право: Учебник"
(отв. ред. И.С. Шиткина)
("Статут", 2019)- создание внутрихолдинговых структур, имеющих целью координацию предпринимательской деятельности участников холдинга, выработку единых политик и стандартов - совета холдинга, коллегии холдинга. Эти структурные образования не являются органами юридических лиц - участников, они принимают рекомендательные акты, которые потом утверждаются компетентными органами управления хозяйственных обществ, в результате чего становятся обязательными для каждого юридического лица - участника холдинга.
(отв. ред. И.С. Шиткина)
("Статут", 2019)- создание внутрихолдинговых структур, имеющих целью координацию предпринимательской деятельности участников холдинга, выработку единых политик и стандартов - совета холдинга, коллегии холдинга. Эти структурные образования не являются органами юридических лиц - участников, они принимают рекомендательные акты, которые потом утверждаются компетентными органами управления хозяйственных обществ, в результате чего становятся обязательными для каждого юридического лица - участника холдинга.