Безопасный вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу Безопасный вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 3.4 "Предупреждение" КоАП РФ"Оценив в совокупности и взаимосвязи имеющиеся в материалах дела доказательства и доводы участвующих в деле лиц, суд правомерно счел совершенные обществом в рассматриваемой по делу ситуации деяния не посягающими на экономическую безопасность государства (в том числе с учетом сложности правовой квалификации спорных платежей, исключенных таможней из заявленных вычетов, уменьшающих таможенную стоимость товаров) и отсутствующим факт причинения вреда или возникновения угрозы причинения имущественного ущерба, все приводимые таможней обстоятельства совершения вмененных обществу действий являются квалифицирующими признаками объективной стороны правонарушения, что не исключает возможность замены примененного таможней наказания судом.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по сделкам с одним из контрагентов, сославшись на создание формального документооборота. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о неправомерном принятии НДС к вычету. В ходе судебного разбирательства было установлено несоответствие контрагента требованиям нормативных актов по промышленной безопасности, что исключало его допуск к производству работ в зоне действия технических сооружений и устройств железных дорог. Анализ расчетного счета контрагента свидетельствует об отсутствии расходов, возникающих при осуществлении реальной хозяйственной деятельности (платежей за аренду, коммунальных платежей, на оплату труда и т.д.). Контрагенты данного контрагента обладают признаками "технических" организаций, у которых отсутствует возможность выполнять специфические работы, требующие работников определенной квалификации и соответствующих документов, организации ликвидированы или находятся в стадии ликвидации. Сотрудники налогоплательщика пояснили, что работы производились следующим образом: сотрудники налогоплательщика проводили натурное обследование конструкций кранов, выезжали на место, устанавливали недостатки (дефекты), фиксировали их на бумаге или на электронном носителе, передавали информацию контрагенту, работа контрагента сводилась к составлению отчета на основании полученной информации. Контрагент не представил по требованию налогового органа список специалистов, выполнивших монтаж и пусконаладочные работы. Суд поддержал вывод налогового органа о выполнении спорных работ собственными силами налогоплательщика в связи с наличием у него в штате необходимых специалистов, создании сторонами формального документооборота, направленного на получение налоговой выгоды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по сделкам с одним из контрагентов, сославшись на создание формального документооборота. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о неправомерном принятии НДС к вычету. В ходе судебного разбирательства было установлено несоответствие контрагента требованиям нормативных актов по промышленной безопасности, что исключало его допуск к производству работ в зоне действия технических сооружений и устройств железных дорог. Анализ расчетного счета контрагента свидетельствует об отсутствии расходов, возникающих при осуществлении реальной хозяйственной деятельности (платежей за аренду, коммунальных платежей, на оплату труда и т.д.). Контрагенты данного контрагента обладают признаками "технических" организаций, у которых отсутствует возможность выполнять специфические работы, требующие работников определенной квалификации и соответствующих документов, организации ликвидированы или находятся в стадии ликвидации. Сотрудники налогоплательщика пояснили, что работы производились следующим образом: сотрудники налогоплательщика проводили натурное обследование конструкций кранов, выезжали на место, устанавливали недостатки (дефекты), фиксировали их на бумаге или на электронном носителе, передавали информацию контрагенту, работа контрагента сводилась к составлению отчета на основании полученной информации. Контрагент не представил по требованию налогового органа список специалистов, выполнивших монтаж и пусконаладочные работы. Суд поддержал вывод налогового органа о выполнении спорных работ собственными силами налогоплательщика в связи с наличием у него в штате необходимых специалистов, создании сторонами формального документооборота, направленного на получение налоговой выгоды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НДС: основные правила исчисления и уплаты
(Издательство "Главная книга", 2025)Безопасной считают долю вычетов по НДС, которая не превышает среднее значение в регионе. Долю вычетов налогоплательщика считают по разд. 3 декларации: строку 190 делят на строку 118. Если она выше средней, инспекция может запросить пояснения. Но имейте в виду, что абсолютно безопасной доли вычетов нет.
(Издательство "Главная книга", 2025)Безопасной считают долю вычетов по НДС, которая не превышает среднее значение в регионе. Долю вычетов налогоплательщика считают по разд. 3 декларации: строку 190 делят на строку 118. Если она выше средней, инспекция может запросить пояснения. Но имейте в виду, что абсолютно безопасной доли вычетов нет.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.
Статья: Возмещение НДС: анализ оснований для отказа
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Превышение безопасной доли вычетов
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Превышение безопасной доли вычетов
Статья: НДС-вопросы: сомневаемся во всем
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Безопасная доля НДС-вычетов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Безопасная доля НДС-вычетов
Статья: Подтверждаем представительские расходы
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)"Входной" НДС подлежит вычету только с представительских расходов, признанных при налогообложении прибыли и выделенных в счете-фактуре или УПД. По сверхнормативным расходам НДС принимается к вычету пропорционально нормативу (Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-07-15/26407, Постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.2010 N 2604/10 по делу N А75-5296/2009). Если по сверхнормативным расходам НДС был принят к вычету, его безопаснее восстановить.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)"Входной" НДС подлежит вычету только с представительских расходов, признанных при налогообложении прибыли и выделенных в счете-фактуре или УПД. По сверхнормативным расходам НДС принимается к вычету пропорционально нормативу (Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-07-15/26407, Постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.2010 N 2604/10 по делу N А75-5296/2009). Если по сверхнормативным расходам НДС был принят к вычету, его безопаснее восстановить.
Статья: Правила тонкой капитализации: совершенствование подходов и инструментов их реализации с учетом зарубежного опыта
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Основное различие между двумя правилами недостаточной капитализации заключается в том, что правило безопасной гавани запрещает налоговый вычет по выплате процентов связанным сторонам, если внутренний долг превышает указанное отношение долга к собственному капиталу, тогда как правило исключения прибыли ограничивает возможность вычета налогов, если внутренние процентные выплаты превышают определенную долю EBITDA аффилированного лица. Последнее основано на экономической деятельности партнера. Таким образом, правило безопасной гавани ограничивает размер внутренних займов, в то время как правило исключения прибыли ограничивает размер внутренних процентных платежей. Более того, правило безопасной гавани не влияет на стимулы МГК в отношении внутренней процентной ставки.
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Основное различие между двумя правилами недостаточной капитализации заключается в том, что правило безопасной гавани запрещает налоговый вычет по выплате процентов связанным сторонам, если внутренний долг превышает указанное отношение долга к собственному капиталу, тогда как правило исключения прибыли ограничивает возможность вычета налогов, если внутренние процентные выплаты превышают определенную долю EBITDA аффилированного лица. Последнее основано на экономической деятельности партнера. Таким образом, правило безопасной гавани ограничивает размер внутренних займов, в то время как правило исключения прибыли ограничивает размер внутренних процентных платежей. Более того, правило безопасной гавани не влияет на стимулы МГК в отношении внутренней процентной ставки.
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по НДС и проверить долю вычетов на предмет налогового риска
(КонсультантПлюс, 2025)доля вычетов по НДС меньше 89% - в этом случае показатель не заинтересует налоговый орган, риск выездной проверки невысокий. Это так называемая "безопасная доля" вычетов;
(КонсультантПлюс, 2025)доля вычетов по НДС меньше 89% - в этом случае показатель не заинтересует налоговый орган, риск выездной проверки невысокий. Это так называемая "безопасная доля" вычетов;
Статья: Анализ налоговиками деятельности налогоплательщиков в 2026 г.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 9)- безопасная доля вычетов по НДС,
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 9)- безопасная доля вычетов по НДС,
Готовое решение: Как учесть НДС при возврате аванса
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы засчитали аванс по расторгнутому договору в счет оплаты по другому договору с тем же покупателем, то безопаснее вычет по НДС не заявлять.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы засчитали аванс по расторгнутому договору в счет оплаты по другому договору с тем же покупателем, то безопаснее вычет по НДС не заявлять.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)На наш взгляд, при переносе расходов на приобретение (модернизацию) ОС и на НИОКР безопаснее признавать вычет в виде части от общей суммы расходов на приобретение и модернизацию всех ОС (на НИОКР), по которым применяете вычет, и на следующий период переносить неизрасходованную часть. Это согласуется с разъяснениями Минфина России: вычет в отношении расходов на приобретение (модернизацию) ОС можно перенести на будущее только в том случае, если в периоде ввода в эксплуатацию (модернизации) объекта у организации имелась исчисленная сумма налога (авансового платежа) к уплате в региональный бюджет (Письмо от 28.02.2024 N 03-03-06/1/17188). Также Минфин России сказал, что, если в следующем налоговом периоде право на применение ИНВ утрачено, перенести остаток вычета на этот период нельзя. Воспользоваться остатком ИНВ не получится и в тех налоговых периодах, когда право на применение ИНВ возникло повторно после его утраты (Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-03-05/37677).
(КонсультантПлюс, 2025)На наш взгляд, при переносе расходов на приобретение (модернизацию) ОС и на НИОКР безопаснее признавать вычет в виде части от общей суммы расходов на приобретение и модернизацию всех ОС (на НИОКР), по которым применяете вычет, и на следующий период переносить неизрасходованную часть. Это согласуется с разъяснениями Минфина России: вычет в отношении расходов на приобретение (модернизацию) ОС можно перенести на будущее только в том случае, если в периоде ввода в эксплуатацию (модернизации) объекта у организации имелась исчисленная сумма налога (авансового платежа) к уплате в региональный бюджет (Письмо от 28.02.2024 N 03-03-06/1/17188). Также Минфин России сказал, что, если в следующем налоговом периоде право на применение ИНВ утрачено, перенести остаток вычета на этот период нельзя. Воспользоваться остатком ИНВ не получится и в тех налоговых периодах, когда право на применение ИНВ возникло повторно после его утраты (Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-03-05/37677).