Банкротство налоговые последствия
Подборка наиболее важных документов по запросу Банкротство налоговые последствия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Субсидиарная ответственность - размер имеет значение
(Некрасов А.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)Также важно на этапе выездной налоговой проверки не совершать действия, которые впоследствии могут привести к негативным последствиям, в том числе в процедуре банкротства.
(Некрасов А.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)Также важно на этапе выездной налоговой проверки не совершать действия, которые впоследствии могут привести к негативным последствиям, в том числе в процедуре банкротства.
Статья: Налоговый залог приравняли к арестному
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2025, N 8)Коллегия ВС РФ исследовала существо проблемы. За основу взят цивилистический подход, вывод: налоговый залог не является ординарным (п. 1 ст. 334.1 ГК РФ), квалифицирован как арестный (п. 5 ст. 334 ГК РФ). Судьи оттолкнулись от п. 7 ст. 73 НК РФ: коль скоро залог по ст. 73 НК является разновидностью залога по смыслу гражданского законодательства, то залог на основании п. 2.1 этой статьи является частным случаем залога, возникшего из ареста в силу п. 5 ст. 334 ГК РФ. Доводы налоговой службы о специальном указании в п. 2.1 ст. 73 НК РФ на залог на основании закона Коллегия отвергла, разрешив коллизию в пользу п. 5 ст. 334 ГК РФ со всеми правовыми последствиями. По мнению СКЭС, нет оснований дифференцировать статус кредиторов в деле о банкротстве в зависимости от вида ареста (налогово-административный или судебный), тем более когда сущность регулируемых отношений тождественна. Действительно, чем арест имущества в рамках уголовного дела принципиально отличается от ареста для обеспечения выполнения налоговой обязанности?
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2025, N 8)Коллегия ВС РФ исследовала существо проблемы. За основу взят цивилистический подход, вывод: налоговый залог не является ординарным (п. 1 ст. 334.1 ГК РФ), квалифицирован как арестный (п. 5 ст. 334 ГК РФ). Судьи оттолкнулись от п. 7 ст. 73 НК РФ: коль скоро залог по ст. 73 НК является разновидностью залога по смыслу гражданского законодательства, то залог на основании п. 2.1 этой статьи является частным случаем залога, возникшего из ареста в силу п. 5 ст. 334 ГК РФ. Доводы налоговой службы о специальном указании в п. 2.1 ст. 73 НК РФ на залог на основании закона Коллегия отвергла, разрешив коллизию в пользу п. 5 ст. 334 ГК РФ со всеми правовыми последствиями. По мнению СКЭС, нет оснований дифференцировать статус кредиторов в деле о банкротстве в зависимости от вида ареста (налогово-административный или судебный), тем более когда сущность регулируемых отношений тождественна. Действительно, чем арест имущества в рамках уголовного дела принципиально отличается от ареста для обеспечения выполнения налоговой обязанности?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 150 "Общие положения о заключении мирового соглашения" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговый орган в деле о банкротстве не обладает административно-властными полномочиями в отношении арбитражного управляющего, должника, кредиторов, иных лиц. Действия налогового органа как кредитора в деле о банкротстве сами по себе не влекут для иных участников процесса какие-либо правовые последствия.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговый орган в деле о банкротстве не обладает административно-властными полномочиями в отношении арбитражного управляющего, должника, кредиторов, иных лиц. Действия налогового органа как кредитора в деле о банкротстве сами по себе не влекут для иных участников процесса какие-либо правовые последствия.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 1 "Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительного органа федеральной территории "Сириус" о местных налогах и сборах" НК РФ"Вопреки доводам апелляционной жалобы, налогово-правовые последствия указанных действий регулируются исключительно Налоговым кодексом Российской Федерации, а не Законом о банкротстве (пункт 1 статьи 1 НК РФ). Значение определения суммы на указанную дату состоит в уравнивании прав конкурсных кредиторов, а не в какой-либо фискальной цели. Заявитель вправе учитывать обязательства в налоговом учете в иной сумме, если это соответствует налоговому законодательству."
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 5/2026. О судебной практике разрешения споров о несостоятельности (банкротстве) за 2025 год"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 7А/2026)В деле о банкротстве юридического лица в объединенном производстве рассмотрены вопрос об установлении залогового статуса требования уполномоченного органа (Федеральной налоговой службы России) в размере 109 млн рублей и заявление конкурсного управляющего должника о признании недействительной сделки по установлению уполномоченным налоговым органом залога в отношении отдельных объектов, находящихся в собственности у должника (4 объекта недвижимости и 153 единицы движимого имущества), и о применении последствий недействительности в виде признания залога отсутствующим.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 7А/2026)В деле о банкротстве юридического лица в объединенном производстве рассмотрены вопрос об установлении залогового статуса требования уполномоченного органа (Федеральной налоговой службы России) в размере 109 млн рублей и заявление конкурсного управляющего должника о признании недействительной сделки по установлению уполномоченным налоговым органом залога в отношении отдельных объектов, находящихся в собственности у должника (4 объекта недвижимости и 153 единицы движимого имущества), и о применении последствий недействительности в виде признания залога отсутствующим.
<Письмо> ФНС России от 21.11.2025 N БВ-4-7/10490@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения")На момент принятия инспекцией решения от 20.10.2022 налогоплательщик решением суда от 12.09.2022 был признан банкротом. 29.05.2023, после принятия налоговым органом оспариваемого решения, договоры купли-продажи нежилых помещений по заявлению финансового управляющего в деле о банкротстве налогоплательщика признаны судом недействительными с применением последствий их недействительности. Право собственности за налогоплательщиком вновь зарегистрировано 25.08.2023 и 28.08.2023. Требования кредитора (покупателя нежилых помещений) в размере 2 000 000 руб. определением суда от 21.11.2023 признаны обоснованными и подлежащими удовлетворению за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в третью очередь реестра требований кредиторов.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения")На момент принятия инспекцией решения от 20.10.2022 налогоплательщик решением суда от 12.09.2022 был признан банкротом. 29.05.2023, после принятия налоговым органом оспариваемого решения, договоры купли-продажи нежилых помещений по заявлению финансового управляющего в деле о банкротстве налогоплательщика признаны судом недействительными с применением последствий их недействительности. Право собственности за налогоплательщиком вновь зарегистрировано 25.08.2023 и 28.08.2023. Требования кредитора (покупателя нежилых помещений) в размере 2 000 000 руб. определением суда от 21.11.2023 признаны обоснованными и подлежащими удовлетворению за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в третью очередь реестра требований кредиторов.
"Мораторные проценты в делах о банкротстве граждан: правовая природа, особенность начисления и уплаты: монография"
(Фролов И.В.)
("Юстицинформ", 2025) В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент. Физические лица, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Часть 2 статьи 4 указанного Закона содержит перечень лиц, которые не вправе применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", а часть 2 статьи 6 данного Закона ограничивает возможность применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в отношении отдельных видов доходов физических лиц. Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ не содержит запрета на применение физлицом, признанным судом банкротом, специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". Признание арбитражным судом гражданина банкротом или завершение процедуры внесудебного банкротства гражданина влечет для него, в частности, следующие последствия в течение установленного срока с даты завершения процедуры реализации его имущества или прекращения производства по делу о банкротстве в ходе такой процедуры: в течение 5 лет после оформления внесудебного банкротства ему придется уведомлять банки, в которых он собирается оформить кредит, о своем статусе банкрота; на протяжении 3 лет для него будет действовать запрет занимать руководящие должности (генерального директора, главного бухгалтера) в организациях (10 лет - в отношении кредитной организации, 5 лет - в отношении страховой организации, НПФ, управляющей компании инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и НПФ или микрофинансовой компании). Все это позволяет сделать вывод, что, если гражданин признан банкротом, он не теряет права зарегистрироваться в качестве самозанятого лица и применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" <211>.
(Фролов И.В.)
("Юстицинформ", 2025) В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент. Физические лица, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Часть 2 статьи 4 указанного Закона содержит перечень лиц, которые не вправе применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", а часть 2 статьи 6 данного Закона ограничивает возможность применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в отношении отдельных видов доходов физических лиц. Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ не содержит запрета на применение физлицом, признанным судом банкротом, специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". Признание арбитражным судом гражданина банкротом или завершение процедуры внесудебного банкротства гражданина влечет для него, в частности, следующие последствия в течение установленного срока с даты завершения процедуры реализации его имущества или прекращения производства по делу о банкротстве в ходе такой процедуры: в течение 5 лет после оформления внесудебного банкротства ему придется уведомлять банки, в которых он собирается оформить кредит, о своем статусе банкрота; на протяжении 3 лет для него будет действовать запрет занимать руководящие должности (генерального директора, главного бухгалтера) в организациях (10 лет - в отношении кредитной организации, 5 лет - в отношении страховой организации, НПФ, управляющей компании инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и НПФ или микрофинансовой компании). Все это позволяет сделать вывод, что, если гражданин признан банкротом, он не теряет права зарегистрироваться в качестве самозанятого лица и применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" <211>.
Статья: Юридические средства устранения причин заключения фиктивных браков
(Авдеев Д.А., Юсипова И.В.)
("Семейное и жилищное право", 2025, N 4)Государство правовыми средствами обеспечивает противодействие фиктивным юридическим фактам, которые, безусловно, являются негативным явлением для государственно-организованного общества. Приведем некоторые примеры: в частном праве законодатель предусмотрел отрицательные последствия в виде признания недействительной сделки с пороком воли; в уголовном праве установлена ответственность за фиктивное банкротство; налоговые органы следят за достоверностью реестров хозяйствующих субъектов, минимизируя число не ведущих деятельность (фиктивных). Данный перечень, разумеется, исчерпывающим не является.
(Авдеев Д.А., Юсипова И.В.)
("Семейное и жилищное право", 2025, N 4)Государство правовыми средствами обеспечивает противодействие фиктивным юридическим фактам, которые, безусловно, являются негативным явлением для государственно-организованного общества. Приведем некоторые примеры: в частном праве законодатель предусмотрел отрицательные последствия в виде признания недействительной сделки с пороком воли; в уголовном праве установлена ответственность за фиктивное банкротство; налоговые органы следят за достоверностью реестров хозяйствующих субъектов, минимизируя число не ведущих деятельность (фиктивных). Данный перечень, разумеется, исчерпывающим не является.
Статья: Ликвидация без последствий: как закрыть компанию и не получить счет от налоговой
(Нефедова М., Макарова Д.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 14)Важно: завершение процедуры ликвидации и внесение записи в ЕГРЮЛ не исключает возможности возникновения налоговых последствий, а именно доначисления налогов за проверяемый период. В отдельных случаях возможна постановка вопроса о привлечении контролирующих лиц к ответственности, если были допущены нарушения, которые привели к ущербу бюджета. Похожий подход находит подтверждение и в делах о банкротстве.
(Нефедова М., Макарова Д.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 14)Важно: завершение процедуры ликвидации и внесение записи в ЕГРЮЛ не исключает возможности возникновения налоговых последствий, а именно доначисления налогов за проверяемый период. В отдельных случаях возможна постановка вопроса о привлечении контролирующих лиц к ответственности, если были допущены нарушения, которые привели к ущербу бюджета. Похожий подход находит подтверждение и в делах о банкротстве.
Статья: Юридический дайджест: оспаривание сделок при банкротстве (практика Верховного Суда РФ)
(Фокин Е.А.)
("Цивилист", 2024, N 4)В рамках дела о банкротстве общества "Хакассетьремонт" конкурсный управляющий и Федеральная налоговая служба РФ обратились с заявлениями о признании недействительными и применении последствий недействительности семи договоров уступки прав требования, заключенных между данным обществом и обществом "Хакасстройремонт". Суды установили, что общество "Хакасстройремонт" в 2019 г. осуществляло финансирование находящегося в условиях неплатежеспособности общества "Хакассетьремонт". В частности, должнику выдавались беспроцентные займы в виде оплаты выставленных иными организациями счетов. В свою очередь, по договорам уступки прав требования должник передавал в счет оплаты выданных займов требования к обществам "УК "Разрез Майрыхский" и предприятию "АЭС".
(Фокин Е.А.)
("Цивилист", 2024, N 4)В рамках дела о банкротстве общества "Хакассетьремонт" конкурсный управляющий и Федеральная налоговая служба РФ обратились с заявлениями о признании недействительными и применении последствий недействительности семи договоров уступки прав требования, заключенных между данным обществом и обществом "Хакасстройремонт". Суды установили, что общество "Хакасстройремонт" в 2019 г. осуществляло финансирование находящегося в условиях неплатежеспособности общества "Хакассетьремонт". В частности, должнику выдавались беспроцентные займы в виде оплаты выставленных иными организациями счетов. В свою очередь, по договорам уступки прав требования должник передавал в счет оплаты выданных займов требования к обществам "УК "Разрез Майрыхский" и предприятию "АЭС".
Статья: Залог в силу налогового ареста: вопросы квалификации и правоприменения
(Гринь О.С.)
("Хозяйство и право", 2026, N 5)Ключевой практический вопрос, который возник в связи с реализацией данной нормы, - это квалификация правовых последствий налогового ареста, прежде всего в части наличия либо отсутствия залогового приоритета в процедурах банкротства.
(Гринь О.С.)
("Хозяйство и право", 2026, N 5)Ключевой практический вопрос, который возник в связи с реализацией данной нормы, - это квалификация правовых последствий налогового ареста, прежде всего в части наличия либо отсутствия залогового приоритета в процедурах банкротства.
Статья: Пирров компромисс. Очередность требований по налогу на прибыль от реализации имущества в банкротстве
(Тай Ю.В., Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)По практическим последствиям вариант N 3 не очень отличается от N 4. Но зато вариант N 3 выглядит вполне совместимым с действующей буквой и налогового, и банкротного Закона (при толике креативности со стороны судов). Так что неудивительно, что к этому варианту склонялась судебная практика.
(Тай Ю.В., Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)По практическим последствиям вариант N 3 не очень отличается от N 4. Но зато вариант N 3 выглядит вполне совместимым с действующей буквой и налогового, и банкротного Закона (при толике креативности со стороны судов). Так что неудивительно, что к этому варианту склонялась судебная практика.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентов по кредитному договору при введении в отношении должника (иностранного юридического лица) процедуры банкротства в Литовской Республике.
(Письмо ФНС России от 16.09.2025 N СД-2-3/14071@)По мнению НФА, перечисленные ниже основания, влияющие на процедуру экзекватуры, не должны лишать российский Банк права ссылаться на факт хозяйственной жизни в виде введения иностранным судом в отношении иностранного контрагента Банка процедуры банкротства с подтверждением данного факта судебным актом иностранного суда (иного уполномоченного на открытие банкротства иностранного органа) и толкованием последствий введения процедуры банкротства по праву страны ее открытия, при этом применять нормы налогового законодательства РФ, подтверждающие возможность прекращения начисления в целях налогообложения процентов по рассматриваемому кредитному договору. Среди таких оснований:
(Письмо ФНС России от 16.09.2025 N СД-2-3/14071@)По мнению НФА, перечисленные ниже основания, влияющие на процедуру экзекватуры, не должны лишать российский Банк права ссылаться на факт хозяйственной жизни в виде введения иностранным судом в отношении иностранного контрагента Банка процедуры банкротства с подтверждением данного факта судебным актом иностранного суда (иного уполномоченного на открытие банкротства иностранного органа) и толкованием последствий введения процедуры банкротства по праву страны ее открытия, при этом применять нормы налогового законодательства РФ, подтверждающие возможность прекращения начисления в целях налогообложения процентов по рассматриваемому кредитному договору. Среди таких оснований:
Готовое решение: Как составить договор купли-продажи автомобиля между юридическими лицами
(КонсультантПлюс, 2026)контролирующие организацию лица могут быть привлечены к субсидиарной ответственности на основании ст. 61.11 Закона о банкротстве, если в результате совершения этими лицами или в пользу этих лиц либо одобрения ими сделки причинен существенный вред имущественным правам кредиторов (пп. 1 п. 2 ст. 61.11 Закона о банкротстве).
(КонсультантПлюс, 2026)контролирующие организацию лица могут быть привлечены к субсидиарной ответственности на основании ст. 61.11 Закона о банкротстве, если в результате совершения этими лицами или в пользу этих лиц либо одобрения ими сделки причинен существенный вред имущественным правам кредиторов (пп. 1 п. 2 ст. 61.11 Закона о банкротстве).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 07.12.2023 N Ф05-13883/2023 по делу N А40-38119/2023 <Когда не отменят НДС, даже если сделка признана недействительной>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)УФНС России по г. Москве апелляционную жалобу общества не удовлетворило. Тогда оно обратилось к служителям Фемиды с заявлением о признании "приговора" недействительным. Заявитель указал: НДС доначислен в результате отражения в налоговом учете сделки между обществом и ООО "А". Она оспорена в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) общества и признана судом недействительной (ничтожной). Последствия недействительности сделки не применялись с целью недопущения двойного исполнения по одним и тем же обязательствам. Ведь Арбитражным судом города Москвы по делу N А40-214963/2020 принято решение от 12.02.2021 о взыскании с ООО "А" в пользу общества убытков на сумму 296 057 559,27 руб. по переданному товару.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)УФНС России по г. Москве апелляционную жалобу общества не удовлетворило. Тогда оно обратилось к служителям Фемиды с заявлением о признании "приговора" недействительным. Заявитель указал: НДС доначислен в результате отражения в налоговом учете сделки между обществом и ООО "А". Она оспорена в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) общества и признана судом недействительной (ничтожной). Последствия недействительности сделки не применялись с целью недопущения двойного исполнения по одним и тем же обязательствам. Ведь Арбитражным судом города Москвы по делу N А40-214963/2020 принято решение от 12.02.2021 о взыскании с ООО "А" в пользу общества убытков на сумму 296 057 559,27 руб. по переданному товару.
Вопрос: Банк планирует признать должника банкротом. Его имущество в залоге у банка. Должник является сельхозпредприятием на ОСН (по основной деятельности налог на прибыль равен 0%). Будет ли должник после ввода наблюдения платить НДС и налог на прибыль с реализации залогового имущества и в порядке какой очереди?
(Консультация эксперта, 2024)В п. 6 Постановления также отмечается, что поскольку реализация имущества может быть осуществлена должником самостоятельно до признания его банкротом или в рамках конкурсного производства, постольку налоговые последствия таких хозяйственных операций должны определяться с учетом момента возникновения соответствующей налоговой обязанности. Так, при реализации имущества до признания должника банкротом и при условии наличия налоговой задолженности требования налогового органа подлежат включению в реестр.
(Консультация эксперта, 2024)В п. 6 Постановления также отмечается, что поскольку реализация имущества может быть осуществлена должником самостоятельно до признания его банкротом или в рамках конкурсного производства, постольку налоговые последствия таких хозяйственных операций должны определяться с учетом момента возникновения соответствующей налоговой обязанности. Так, при реализации имущества до признания должника банкротом и при условии наличия налоговой задолженности требования налогового органа подлежат включению в реестр.