Балансовый метод учета она и оно
Подборка наиболее важных документов по запросу Балансовый метод учета она и оно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если новый арендатор применяет в налоговом учете метод начисления, то в месяце признания платы за перенаем недвижимости в бухучете образуется вычитаемая временная разница (ВВР) в размере превышения балансовой стоимости обязательства над его налоговой величиной и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). Возникновение ОНА отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Указанные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) в тех периодах, в которых налоговая величина обязательства будет больше бухгалтерской (п. п. 8, 11, 14, 17 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как организации-лизингополучателю отразить в учете исправление несущественной ошибки, допущенной при начислении амортизации по праву пользования активом (ППА) в связи с тем, что в бухучете неверно установлен срок полезного использования? Ошибка выявлена в момент возврата имущества лизингодателю после утверждения годовой бухгалтерской отчетности (в мае 2026 г.)...
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость ППА погашается посредством начисления амортизации. В данном случае она начисляется линейным способом, т.е. таким образом, чтобы подлежащая амортизации стоимость ППА погашалась равномерно в течение всего срока его полезного использования. Сумма амортизации за отчетный период определяется как отношение разности между балансовой и ликвидационной стоимостью ППА к величине оставшегося срока полезного использования. В данном случае амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве ППА. Срок полезного использования должен быть равен 24 месяцам (п. 17 ФСБУ 25/2018, пп. "а" п. 9, п. п. 27, 35 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н) <*>.
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость ППА погашается посредством начисления амортизации. В данном случае она начисляется линейным способом, т.е. таким образом, чтобы подлежащая амортизации стоимость ППА погашалась равномерно в течение всего срока его полезного использования. Сумма амортизации за отчетный период определяется как отношение разности между балансовой и ликвидационной стоимостью ППА к величине оставшегося срока полезного использования. В данном случае амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве ППА. Срок полезного использования должен быть равен 24 месяцам (п. 17 ФСБУ 25/2018, пп. "а" п. 9, п. п. 27, 35 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н) <*>.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29
"Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии"б) первоначальная стоимость объекта (в том числе ранее переоцененная) пересчитывается таким образом, чтобы она стала равной его справедливой стоимости;
"Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии"б) первоначальная стоимость объекта (в том числе ранее переоцененная) пересчитывается таким образом, чтобы она стала равной его справедливой стоимости;
Приказ Минфина России от 30.05.2022 N 86н
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2022 N 69031)22. Переоценка объектов нематериальных активов проводится путем пересчета их первоначальной стоимости и накопленной амортизации таким образом, чтобы балансовая стоимость объекта нематериальных активов после переоценки равнялась его справедливой стоимости. Допустимым является также способ проведения переоценки объектов нематериальных активов, при котором сначала первоначальная стоимость объекта нематериальных активов уменьшается на сумму амортизации, накопленной по нему до даты переоценки, а затем полученная сумма пересчитывается таким образом, чтобы она стала равной справедливой стоимости этого объекта нематериальных активов.
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2022 N 69031)22. Переоценка объектов нематериальных активов проводится путем пересчета их первоначальной стоимости и накопленной амортизации таким образом, чтобы балансовая стоимость объекта нематериальных активов после переоценки равнялась его справедливой стоимости. Допустимым является также способ проведения переоценки объектов нематериальных активов, при котором сначала первоначальная стоимость объекта нематериальных активов уменьшается на сумму амортизации, накопленной по нему до даты переоценки, а затем полученная сумма пересчитывается таким образом, чтобы она стала равной справедливой стоимости этого объекта нематериальных активов.
Статья: Законное отступление от правил бухучета
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 5)Казалось бы, все хорошо. Однако это правило не учитывает ситуацию, когда ОС было обесценено (а не просто переоценено): вычет накопленного обесценения прямо не предусмотрен ФСБУ 6/2020 при переходе на него альтернативным способом. Организация, выбравшая этот способ перехода, сочла, что четкое соблюдение требований п. 49 ФСБУ 6/2020 привело бы к недостоверной балансовой стоимости ОС. Сославшись на п. 7.3 ПБУ 1/2008, она отступила от этого правила и учла накопленное обесценение.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 5)Казалось бы, все хорошо. Однако это правило не учитывает ситуацию, когда ОС было обесценено (а не просто переоценено): вычет накопленного обесценения прямо не предусмотрен ФСБУ 6/2020 при переходе на него альтернативным способом. Организация, выбравшая этот способ перехода, сочла, что четкое соблюдение требований п. 49 ФСБУ 6/2020 привело бы к недостоверной балансовой стоимости ОС. Сославшись на п. 7.3 ПБУ 1/2008, она отступила от этого правила и учла накопленное обесценение.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если инвестиционная недвижимость, учитываемая по переоцененной стоимости, перестанет относиться к инвестиционной, то она начнет амортизироваться в общем порядке. При этом балансовая стоимость такого объекта, отраженная в учете на дату изменения характера использования (назначения), будет считаться его первоначальной стоимостью (п. 26 ФСБУ 6/2020).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если инвестиционная недвижимость, учитываемая по переоцененной стоимости, перестанет относиться к инвестиционной, то она начнет амортизироваться в общем порядке. При этом балансовая стоимость такого объекта, отраженная в учете на дату изменения характера использования (назначения), будет считаться его первоначальной стоимостью (п. 26 ФСБУ 6/2020).
Готовое решение: Как провести инвентаризацию отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств
(КонсультантПлюс, 2026)Умножив эту разницу на ставку налога, рассчитаем или ОНА, или ОНО на конец отчетного периода. Для того чтобы получить такое сальдо по счету 09 или 77, необходимо доначислить ОНА (ОНО) и (или) списать полностью либо в части ту сумму ОНА (ОНО), которая была на начало периода.
(КонсультантПлюс, 2026)Умножив эту разницу на ставку налога, рассчитаем или ОНА, или ОНО на конец отчетного периода. Для того чтобы получить такое сальдо по счету 09 или 77, необходимо доначислить ОНА (ОНО) и (или) списать полностью либо в части ту сумму ОНА (ОНО), которая была на начало периода.
Готовое решение: Как учесть НМА при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете в общем случае стоимость приобретенного НМА погашайте путем начисления амортизации. Она начисляется с даты признания НМА в учете или по решению организации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его принятия к бухгалтерскому учету. Начисляйте амортизацию, пока балансовая стоимость не станет равной ликвидационной стоимости либо до момента списания объекта с учета. Ежемесячную сумму амортизации определяйте исходя из срока полезного использования, ликвидационной стоимости. Применяйте способ, выбранный вами для группы, в которую включен данный объект (п. п. 32, 37, 38, 39, 40, 41 ФСБУ 14/2022).
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете в общем случае стоимость приобретенного НМА погашайте путем начисления амортизации. Она начисляется с даты признания НМА в учете или по решению организации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его принятия к бухгалтерскому учету. Начисляйте амортизацию, пока балансовая стоимость не станет равной ликвидационной стоимости либо до момента списания объекта с учета. Ежемесячную сумму амортизации определяйте исходя из срока полезного использования, ликвидационной стоимости. Применяйте способ, выбранный вами для группы, в которую включен данный объект (п. п. 32, 37, 38, 39, 40, 41 ФСБУ 14/2022).
Готовое решение: Как провести переоценку нематериальных активов
(КонсультантПлюс, 2026)Результаты переоценки НМА можно отражать в учете двумя способами в зависимости от выбранного способа пересчета стоимости НМА (п. 22 ФСБУ 14/2022):
(КонсультантПлюс, 2026)Результаты переоценки НМА можно отражать в учете двумя способами в зависимости от выбранного способа пересчета стоимости НМА (п. 22 ФСБУ 14/2022):
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Таким образом, суть балансового метода заключается в ведении бухгалтерского и параллельно ему налогового учета, и далее - в сопутствующем выявлении (классификации) временных и постоянных разниц между системами путем простых математических вычислений, которые затем отображаются сводно на счетах 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". При затратном методе ситуация была бы немного иной, счета 09 и 77 находились бы в корреспонденции со счетом 68 "Учет расходов по налогу на прибыль", поскольку корректировали бы соответствующий условный расход (доход) по налогу на прибыль, чтобы получить текущий. Проще говоря, при балансовом методе на счете 99 будет происходить учет фактического (текущего) налога на прибыль, согласно данным налоговой декларации, а далее будет лишь корректироваться финансовый результат, чтобы нивелировать расхождения с налоговым учетом.
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Таким образом, суть балансового метода заключается в ведении бухгалтерского и параллельно ему налогового учета, и далее - в сопутствующем выявлении (классификации) временных и постоянных разниц между системами путем простых математических вычислений, которые затем отображаются сводно на счетах 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". При затратном методе ситуация была бы немного иной, счета 09 и 77 находились бы в корреспонденции со счетом 68 "Учет расходов по налогу на прибыль", поскольку корректировали бы соответствующий условный расход (доход) по налогу на прибыль, чтобы получить текущий. Проще говоря, при балансовом методе на счете 99 будет происходить учет фактического (текущего) налога на прибыль, согласно данным налоговой декларации, а далее будет лишь корректироваться финансовый результат, чтобы нивелировать расхождения с налоговым учетом.
Готовое решение: Какие положения включить в учетную политику в части применения ПБУ 18/02
(КонсультантПлюс, 2026)Закрепите порядок отражения в бухгалтерском балансе сумм ОНА и ОНО (п. 19 ПБУ 18/02):
(КонсультантПлюс, 2026)Закрепите порядок отражения в бухгалтерском балансе сумм ОНА и ОНО (п. 19 ПБУ 18/02):
Статья: Реверсивные обязательства
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 3)- но и в праве пострадавшей стороны выбрать оптимальный способ восстановления своих нарушенных прав, учитывая, что свои обязательства по сделке она исполнила надлежащим образом.
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 3)- но и в праве пострадавшей стороны выбрать оптимальный способ восстановления своих нарушенных прав, учитывая, что свои обязательства по сделке она исполнила надлежащим образом.
Корреспонденция счетов: Как арендатору учитывать операции по договору аренды основного средства (недвижимого имущества (здания))?..
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость ППА погашается посредством начисления амортизации. В данном случае она начисляется линейным способом, т.е. равномерно в течение всего срока полезного использования ППА. При этом сумма амортизации за отчетный период определяется как отношение разности между балансовой и ликвидационной стоимостью ППА к величине оставшегося срока его полезного использования.
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость ППА погашается посредством начисления амортизации. В данном случае она начисляется линейным способом, т.е. равномерно в течение всего срока полезного использования ППА. При этом сумма амортизации за отчетный период определяется как отношение разности между балансовой и ликвидационной стоимостью ППА к величине оставшегося срока его полезного использования.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете затраты на изготовление силами вспомогательного производства специальной оснастки и ее передачу в эксплуатацию, если срок ее использования составляет 36 месяцев?..
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации. В данном случае применяется линейный способ (п. п. 27, 35 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации. В данном случае применяется линейный способ (п. п. 27, 35 ФСБУ 6/2020).