Автоматический зачет
Подборка наиболее важных документов по запросу Автоматический зачет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 410 ГК РФМожно согласовать автоматический зачет встречных требований без заявления стороны или запретить зачет по одностороннему заявлению >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Относительно неверного КБК суд отметил, что данное обстоятельство не является основанием для признания налоговой обязанности неисполненной. Что касается автоматического зачета переплаты по УСН в счет погашения начислений по страховым взносам, то суд пришел к выводу о необоснованности указанных действий инспекции, поскольку уплаченные авансовые платежи по указанным в них реквизитам подлежали учету в определенный в назначении платежа налог и период, а также зачислению в соответствующий бюджет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Относительно неверного КБК суд отметил, что данное обстоятельство не является основанием для признания налоговой обязанности неисполненной. Что касается автоматического зачета переплаты по УСН в счет погашения начислений по страховым взносам, то суд пришел к выводу о необоснованности указанных действий инспекции, поскольку уплаченные авансовые платежи по указанным в них реквизитам подлежали учету в определенный в назначении платежа налог и период, а также зачислению в соответствующий бюджет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее: монография"
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)Цифровые технологии в налоговом администрировании позволяют также трансформировать стандартные процедуры уплаты налога, которые не в полной мере соответствовали современным запросам как обязанного лица, так и государства. Так, стало возможным введение возможности уплаты налога иным лицом за налогоплательщика, что позволило разрешить проблемы уплаты государственной пошлины, налога родственниками и т.д. <1> Введение технологии единого налогового платежа создало возможность для налогоплательщика безопасно аккумулировать средства для своевременной уплаты налога, тем не менее и она содержала некоторые недостатки <2>, но позволила по-новому посмотреть на порядок уплаты налога. Внедрение же Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах <3> способствует дальнейшему развитию технологий уплаты налога, совершенствованию процедур, расширению круга субъектов, своевременности получения налоговым органом информации об уплаченных налогах. В дальнейшем обязанные субъекты получат возможность оперативного управления средствами за счет автоматического зачета, расширения и ускорения процедур возврата и т.д. <4>
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)Цифровые технологии в налоговом администрировании позволяют также трансформировать стандартные процедуры уплаты налога, которые не в полной мере соответствовали современным запросам как обязанного лица, так и государства. Так, стало возможным введение возможности уплаты налога иным лицом за налогоплательщика, что позволило разрешить проблемы уплаты государственной пошлины, налога родственниками и т.д. <1> Введение технологии единого налогового платежа создало возможность для налогоплательщика безопасно аккумулировать средства для своевременной уплаты налога, тем не менее и она содержала некоторые недостатки <2>, но позволила по-новому посмотреть на порядок уплаты налога. Внедрение же Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах <3> способствует дальнейшему развитию технологий уплаты налога, совершенствованию процедур, расширению круга субъектов, своевременности получения налоговым органом информации об уплаченных налогах. В дальнейшем обязанные субъекты получат возможность оперативного управления средствами за счет автоматического зачета, расширения и ускорения процедур возврата и т.д. <4>
Статья: Сальдирование - неологизм зачета? Границы применения правил о зачете к институту сальдирования (часть 1)
(Григорьев В.И., Колядинский В.К.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 9)При этом именно вывод об автоматическом характере прекращения обязательства приводит, по логике судов, к исключению возможности оспаривания сальдирования в качестве сделки с предпочтением в банкротстве, поскольку в случае автоматического прекращения обязательств сальдированием заявление о сальдировании (при наличии такового, исходящего от какой-либо из сторон) не квалифицируется как сделка в принципе. В ряде дел суды указывают на то, что автоматически сальдирование применяется только в делах о банкротстве, а в общегражданских спорах "необходимо определить, есть ли возражения сторон для автоматического зачета" <44>. Это свидетельствует о том, что институт сальдирования не выглядит как целостный институт гражданского права, поскольку фактически начинает применяться только в банкротстве, тогда как среди его конститутивных признаков буквальное указание на его применение только при банкротстве отсутствует. Последовательное применение механизма сальдирования предполагало бы его использование вне зависимости от банкротства сторон.
(Григорьев В.И., Колядинский В.К.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 9)При этом именно вывод об автоматическом характере прекращения обязательства приводит, по логике судов, к исключению возможности оспаривания сальдирования в качестве сделки с предпочтением в банкротстве, поскольку в случае автоматического прекращения обязательств сальдированием заявление о сальдировании (при наличии такового, исходящего от какой-либо из сторон) не квалифицируется как сделка в принципе. В ряде дел суды указывают на то, что автоматически сальдирование применяется только в делах о банкротстве, а в общегражданских спорах "необходимо определить, есть ли возражения сторон для автоматического зачета" <44>. Это свидетельствует о том, что институт сальдирования не выглядит как целостный институт гражданского права, поскольку фактически начинает применяться только в банкротстве, тогда как среди его конститутивных признаков буквальное указание на его применение только при банкротстве отсутствует. Последовательное применение механизма сальдирования предполагало бы его использование вне зависимости от банкротства сторон.
Путеводитель по сделкам. Зачет. Общая информация<***> Стороны вправе согласовать порядок прекращения встречных требований, отличный от предусмотренного ст. 410 ГК РФ. Можно, например, установить их автоматическое прекращение, не требующее заявления одной из сторон, либо предусмотреть, что совершать зачет посредством одностороннего волеизъявления нельзя и обязательства прекращаются при наличии волеизъявления всех сторон договора, т.е. по соглашению между ними (п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6).
Статья: Ошибка в полях 106 - 109 платежки может лишить права на зачет платежа в счет погашения доначисленных налогов
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 39)Компания проиграла спор с налоговой о перераспределении платежей (постановление АС Северо-Западного округа от 29.07.2025 N Ф07-5282/2025 по делу N А21-7334/2024). Суд постановил, что указания в назначении платежа реквизитов акта проверки и верного КБК недостаточно для корректного зачета. Ключевое значение имеют строго регламентированные значения полей 106 - 109. Их некорректное заполнение, особенно на фоне приостановления решения по проверке, дает налоговикам право на автоматический зачет платежа в счет текущих начислений.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 39)Компания проиграла спор с налоговой о перераспределении платежей (постановление АС Северо-Западного округа от 29.07.2025 N Ф07-5282/2025 по делу N А21-7334/2024). Суд постановил, что указания в назначении платежа реквизитов акта проверки и верного КБК недостаточно для корректного зачета. Ключевое значение имеют строго регламентированные значения полей 106 - 109. Их некорректное заполнение, особенно на фоне приостановления решения по проверке, дает налоговикам право на автоматический зачет платежа в счет текущих начислений.
Статья: Обеспечительный платеж: между эффективностью и справедливостью
(Павлов Н.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 3)<23> См., в частности: Карапетов А.Г. Обеспечительный платеж: обзор некоторых практических вопросов // Об обеспечении обязательств: Сборник статей к 50-летию С.В. Сарбаша. М.: ИЦЧП им. С.С. Алексеева при Президенте РФ, 2017. С. 214; Костко В.С. Указ. соч. С. 79 - 106; Сарбаш С.В. Элементарная догматика обязательств: Учеб. пособие. М., 2016. С. 204; Бевзенко Р.С. Вещное обеспечение: залог, удержание и титульные обеспечительные конструкции: Дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2022. С. 32 - 33; Белов В.А. Автоматический зачет взаимных требований: мировой опыт и положения Гражданского кодекса РФ // Вестник экономического правосудия Российской Федерации. 2018. N 12. С. 73 - 97.
(Павлов Н.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 3)<23> См., в частности: Карапетов А.Г. Обеспечительный платеж: обзор некоторых практических вопросов // Об обеспечении обязательств: Сборник статей к 50-летию С.В. Сарбаша. М.: ИЦЧП им. С.С. Алексеева при Президенте РФ, 2017. С. 214; Костко В.С. Указ. соч. С. 79 - 106; Сарбаш С.В. Элементарная догматика обязательств: Учеб. пособие. М., 2016. С. 204; Бевзенко Р.С. Вещное обеспечение: залог, удержание и титульные обеспечительные конструкции: Дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2022. С. 32 - 33; Белов В.А. Автоматический зачет взаимных требований: мировой опыт и положения Гражданского кодекса РФ // Вестник экономического правосудия Российской Федерации. 2018. N 12. С. 73 - 97.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Автоматический зачет положительного сальдо
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Автоматический зачет положительного сальдо
Статья: Требование о зачете: юридическая теория и судебная практика
(Вершинин А.П.)
("Третейский суд", 2025, N 1/2)Наряду с зачетом встречного однородного требования по заявлению одной стороны (ст. 410 ГК РФ) известна судебная практика так называемого автоматического зачета, вытекающего из соглашения сторон или из закона. В частности, Верховным Судом РФ сформулировано, что по смыслу п. 3 ст. 407 ГК РФ стороны вправе согласовать порядок прекращения их встречных требований, отличный от предусмотренного статьей ГК РФ, например установив их автоматическое прекращение, не требующее заявления одной из сторон, либо предусмотрев, что совершение зачета посредством одностороннего волеизъявления невозможно и обязательства могут быть прекращены при наличии волеизъявления всех сторон договора, т.е. по соглашению между ними (ст. 411 ГК РФ) <24>.
(Вершинин А.П.)
("Третейский суд", 2025, N 1/2)Наряду с зачетом встречного однородного требования по заявлению одной стороны (ст. 410 ГК РФ) известна судебная практика так называемого автоматического зачета, вытекающего из соглашения сторон или из закона. В частности, Верховным Судом РФ сформулировано, что по смыслу п. 3 ст. 407 ГК РФ стороны вправе согласовать порядок прекращения их встречных требований, отличный от предусмотренного статьей ГК РФ, например установив их автоматическое прекращение, не требующее заявления одной из сторон, либо предусмотрев, что совершение зачета посредством одностороннего волеизъявления невозможно и обязательства могут быть прекращены при наличии волеизъявления всех сторон договора, т.е. по соглашению между ними (ст. 411 ГК РФ) <24>.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)Одновременное прекращение и обязательства заказчика перед генподрядчиком (данное обязательство прекращается именно исполнением, а не вследствие автоматического зачета регрессного требования заказчика к генподрядчику), и обязательства генподрядчика перед субподрядчиком комментаторами выводится из правил § 185 и п. 2 § 362 Германского гражданского уложения (далее - ГГУ), допускающих прекращение обязательства совершением предоставления третьему лицу с разрешения кредитора (генподрядчика), тогда как само положение п. 6 § 16 VOB/B и рассматривается в качестве такого основанного на законе разрешения по смыслу § 185 ГГУ <1>.
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)Одновременное прекращение и обязательства заказчика перед генподрядчиком (данное обязательство прекращается именно исполнением, а не вследствие автоматического зачета регрессного требования заказчика к генподрядчику), и обязательства генподрядчика перед субподрядчиком комментаторами выводится из правил § 185 и п. 2 § 362 Германского гражданского уложения (далее - ГГУ), допускающих прекращение обязательства совершением предоставления третьему лицу с разрешения кредитора (генподрядчика), тогда как само положение п. 6 § 16 VOB/B и рассматривается в качестве такого основанного на законе разрешения по смыслу § 185 ГГУ <1>.
Статья: Взыскание задолженности с физических лиц: внесудебный порядок
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)Отметим, что, учитывая механизм единого налогового счета (ЕНС), предполагающий сальдирование (то есть автоматический зачет) единого налогового платежа и совокупной обязанности в строго установленной законом очередности, для недопущения распределения такого платежа в счет погашения спорной задолженности подача физическим лицом вышеуказанных возражений (начиная с 1-го этапа) автоматически влечет исключение оспариваемых сумм из ЕНС до урегулирования разногласий с налоговым органом или - если физическое лицо продолжает возражать относительно взыскания таких сумм - до вступления в силу судебного акта об их взыскании.
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)Отметим, что, учитывая механизм единого налогового счета (ЕНС), предполагающий сальдирование (то есть автоматический зачет) единого налогового платежа и совокупной обязанности в строго установленной законом очередности, для недопущения распределения такого платежа в счет погашения спорной задолженности подача физическим лицом вышеуказанных возражений (начиная с 1-го этапа) автоматически влечет исключение оспариваемых сумм из ЕНС до урегулирования разногласий с налоговым органом или - если физическое лицо продолжает возражать относительно взыскания таких сумм - до вступления в силу судебного акта об их взыскании.