Автоматический зачет
Подборка наиболее важных документов по запросу Автоматический зачет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 410 ГК РФМожно согласовать автоматический зачет встречных требований без заявления стороны или запретить зачет по одностороннему заявлению >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Относительно неверного КБК суд отметил, что данное обстоятельство не является основанием для признания налоговой обязанности неисполненной. Что касается автоматического зачета переплаты по УСН в счет погашения начислений по страховым взносам, то суд пришел к выводу о необоснованности указанных действий инспекции, поскольку уплаченные авансовые платежи по указанным в них реквизитам подлежали учету в определенный в назначении платежа налог и период, а также зачислению в соответствующий бюджет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Относительно неверного КБК суд отметил, что данное обстоятельство не является основанием для признания налоговой обязанности неисполненной. Что касается автоматического зачета переплаты по УСН в счет погашения начислений по страховым взносам, то суд пришел к выводу о необоснованности указанных действий инспекции, поскольку уплаченные авансовые платежи по указанным в них реквизитам подлежали учету в определенный в назначении платежа налог и период, а также зачислению в соответствующий бюджет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения законодательства для бухгалтера бюджетной организации в 2023 году"
(КонсультантПлюс, 2023)С 1 октября взносы могут автоматически зачесть по уведомлению в счет будущих платежей
(КонсультантПлюс, 2023)С 1 октября взносы могут автоматически зачесть по уведомлению в счет будущих платежей
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2023 году"
(КонсультантПлюс, 2023)С 1 октября взносы могут автоматически зачесть по уведомлению в счет будущих платежей
(КонсультантПлюс, 2023)С 1 октября взносы могут автоматически зачесть по уведомлению в счет будущих платежей
Статья: Судебные ориентиры для бухгалтера: ключевые позиции высших судов по налоговым спорам в I квартале 2025 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)1. НДФЛ: при переквалификации обязанность исчислить, удержать и перечислить НДФЛ ложится на налогового агента (ИП), который платит доначисленный налог за счет собственных средств (п. 10 ст. 226 НК РФ). ВС РФ указал, что конституционные принципы не допускают двойного налогообложения и требуют установления реального размера недоимки. Налоговый орган при доначислении обязан исследовать вопрос о возможности учета сумм НПД, уплаченных физлицами (подавали ли они заявления на корректировку/возврат?). Автоматический зачет переплаты по НПД в счет НДФЛ невозможен без волеизъявления физлица, но игнорирование этого факта при расчете доначислений может сделать их необоснованными.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)1. НДФЛ: при переквалификации обязанность исчислить, удержать и перечислить НДФЛ ложится на налогового агента (ИП), который платит доначисленный налог за счет собственных средств (п. 10 ст. 226 НК РФ). ВС РФ указал, что конституционные принципы не допускают двойного налогообложения и требуют установления реального размера недоимки. Налоговый орган при доначислении обязан исследовать вопрос о возможности учета сумм НПД, уплаченных физлицами (подавали ли они заявления на корректировку/возврат?). Автоматический зачет переплаты по НПД в счет НДФЛ невозможен без волеизъявления физлица, но игнорирование этого факта при расчете доначислений может сделать их необоснованными.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)Одновременное прекращение и обязательства заказчика перед генподрядчиком (данное обязательство прекращается именно исполнением, а не вследствие автоматического зачета регрессного требования заказчика к генподрядчику), и обязательства генподрядчика перед субподрядчиком комментаторами выводится из правил § 185 и п. 2 § 362 Германского гражданского уложения (далее - ГГУ), допускающих прекращение обязательства совершением предоставления третьему лицу с разрешения кредитора (генподрядчика), тогда как само положение п. 6 § 16 VOB/B и рассматривается в качестве такого основанного на законе разрешения по смыслу § 185 ГГУ <1>.
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)Одновременное прекращение и обязательства заказчика перед генподрядчиком (данное обязательство прекращается именно исполнением, а не вследствие автоматического зачета регрессного требования заказчика к генподрядчику), и обязательства генподрядчика перед субподрядчиком комментаторами выводится из правил § 185 и п. 2 § 362 Германского гражданского уложения (далее - ГГУ), допускающих прекращение обязательства совершением предоставления третьему лицу с разрешения кредитора (генподрядчика), тогда как само положение п. 6 § 16 VOB/B и рассматривается в качестве такого основанного на законе разрешения по смыслу § 185 ГГУ <1>.
Статья: ЕНС: нюансы новой системы администрирования и учета налоговых платежей
(Павленко С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)Так, изменение сроков уплаты налогов и установление единого срока их уплаты привело к кассовым разрывам бюджетов бюджетной системы и в конечном итоге - к необходимости введения двух сроков уплаты НДФЛ - добровольных в 2023 г. и обязательных с 2024 г., а также к введению механизма автоматического зачета сумм положительного сальдо в счет предстоящей обязанности по уплате НДФЛ и страховых взносов на следующий день после представления уведомлений.
(Павленко С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)Так, изменение сроков уплаты налогов и установление единого срока их уплаты привело к кассовым разрывам бюджетов бюджетной системы и в конечном итоге - к необходимости введения двух сроков уплаты НДФЛ - добровольных в 2023 г. и обязательных с 2024 г., а также к введению механизма автоматического зачета сумм положительного сальдо в счет предстоящей обязанности по уплате НДФЛ и страховых взносов на следующий день после представления уведомлений.
Статья: Расчет сальдо в отношении связанных требований
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)3.2. О сальдировании и автоматическом зачете
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)3.2. О сальдировании и автоматическом зачете
Статья: Сальдо в системе юридических фактов
(Костко В.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 2)Сальдо: зачет, автоматический зачет и соглашение
(Костко В.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 2)Сальдо: зачет, автоматический зачет и соглашение
"Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее: монография"
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)Цифровые технологии в налоговом администрировании позволяют также трансформировать стандартные процедуры уплаты налога, которые не в полной мере соответствовали современным запросам как обязанного лица, так и государства. Так, стало возможным введение возможности уплаты налога иным лицом за налогоплательщика, что позволило разрешить проблемы уплаты государственной пошлины, налога родственниками и т.д. <1> Введение технологии единого налогового платежа создало возможность для налогоплательщика безопасно аккумулировать средства для своевременной уплаты налога, тем не менее и она содержала некоторые недостатки <2>, но позволила по-новому посмотреть на порядок уплаты налога. Внедрение же Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах <3> способствует дальнейшему развитию технологий уплаты налога, совершенствованию процедур, расширению круга субъектов, своевременности получения налоговым органом информации об уплаченных налогах. В дальнейшем обязанные субъекты получат возможность оперативного управления средствами за счет автоматического зачета, расширения и ускорения процедур возврата и т.д. <4>
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)Цифровые технологии в налоговом администрировании позволяют также трансформировать стандартные процедуры уплаты налога, которые не в полной мере соответствовали современным запросам как обязанного лица, так и государства. Так, стало возможным введение возможности уплаты налога иным лицом за налогоплательщика, что позволило разрешить проблемы уплаты государственной пошлины, налога родственниками и т.д. <1> Введение технологии единого налогового платежа создало возможность для налогоплательщика безопасно аккумулировать средства для своевременной уплаты налога, тем не менее и она содержала некоторые недостатки <2>, но позволила по-новому посмотреть на порядок уплаты налога. Внедрение же Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах <3> способствует дальнейшему развитию технологий уплаты налога, совершенствованию процедур, расширению круга субъектов, своевременности получения налоговым органом информации об уплаченных налогах. В дальнейшем обязанные субъекты получат возможность оперативного управления средствами за счет автоматического зачета, расширения и ускорения процедур возврата и т.д. <4>
Статья: Зачет в условиях несостоятельности: значение фикции, ретроактивности и связанности требований в контексте оспаривания зачета во французском и российском праве
(Костко В.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 1)А.В. Егоров заключает, что возможность зачета после открытия конкурса - это "общее правило, характерное как для стран, в которых необходимо волеизъявление о зачете, так и для стран, в которых зачет происходит ipso jure с момента совпадения требований между собой" <18>. С этим тоже сложно согласиться. Прежде всего зачет - это исключение из принципа равенства кредиторов. Поэтому он не применяется в качестве общего правила для большинства стран. Также настораживает, что автор в статье рассмотрел восемь стран, из которых только три (Франция, Италия и Испания) имели режим автоматического зачета (Франция изменила режим в 2016 году). В указанных правопорядках нет такого общего правила. Так, во Франции общий подход традиционно заключался в запрете зачета, и только как исключение зачет допущен для связанных требований (А.В. Егоров и рассматривает только условия для зачета связанных требований, но это же не общее правило). Другая страна с автоматическим зачетом, Бельгия (где также имеется исключение для связанных требований), не допускает как общий подход зачет после объявления банкротства <19>; это же верно для Чили <20>, Люксембурга <21>, Южной Африки <22>. А.В. Егоров, конечно, отмечает, что есть исключения. Но существует огромная разница в следующих двух выводах: 1) решение является общим правилом, однако из него существуют исключения; 2) решение является исключением на фоне общего правила. Мы ставим под сомнение, что допустимость зачета в банкротстве - это общее правило.
(Костко В.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 1)А.В. Егоров заключает, что возможность зачета после открытия конкурса - это "общее правило, характерное как для стран, в которых необходимо волеизъявление о зачете, так и для стран, в которых зачет происходит ipso jure с момента совпадения требований между собой" <18>. С этим тоже сложно согласиться. Прежде всего зачет - это исключение из принципа равенства кредиторов. Поэтому он не применяется в качестве общего правила для большинства стран. Также настораживает, что автор в статье рассмотрел восемь стран, из которых только три (Франция, Италия и Испания) имели режим автоматического зачета (Франция изменила режим в 2016 году). В указанных правопорядках нет такого общего правила. Так, во Франции общий подход традиционно заключался в запрете зачета, и только как исключение зачет допущен для связанных требований (А.В. Егоров и рассматривает только условия для зачета связанных требований, но это же не общее правило). Другая страна с автоматическим зачетом, Бельгия (где также имеется исключение для связанных требований), не допускает как общий подход зачет после объявления банкротства <19>; это же верно для Чили <20>, Люксембурга <21>, Южной Африки <22>. А.В. Егоров, конечно, отмечает, что есть исключения. Но существует огромная разница в следующих двух выводах: 1) решение является общим правилом, однако из него существуют исключения; 2) решение является исключением на фоне общего правила. Мы ставим под сомнение, что допустимость зачета в банкротстве - это общее правило.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Автоматический зачет положительного сальдо
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Автоматический зачет положительного сальдо
Вопрос: Если одновременно подавать уточненные РСВ и декларацию по УСН, то в течение какого периода будет сформировано положительное сальдо для проведения зачета в счет УСН? Надо ли подавать заявление о зачете положительного сальдо в счет недоимки и пеней, или зачет будет проведен автоматически?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы"), относящаяся к субъектам МСП, исчисляла страховые взносы по общему тарифу. В январе 2023 г. в результате исправления ошибки за предыдущий налоговый период уменьшилась сумма начисленных страховых взносов, что привело к недоплате налога по УСН. После перерасчета страховых взносов будет образована переплата, превышающая недоплату и пени по УСН.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы"), относящаяся к субъектам МСП, исчисляла страховые взносы по общему тарифу. В январе 2023 г. в результате исправления ошибки за предыдущий налоговый период уменьшилась сумма начисленных страховых взносов, что привело к недоплате налога по УСН. После перерасчета страховых взносов будет образована переплата, превышающая недоплату и пени по УСН.
Статья: Императивные и диспозитивные нормы о залоге в ГК РФ
(Маковская А.А.)
("Закон", 2025, N 1)<10> В литературе обращается внимание на императивный характер правил п. 4 ст. 448 ГК РФ (см.: Белов В.А. Автоматический зачет взаимных требований: мировой опыт и положения Гражданского кодекса РФ // Вестник экономического правосудия РФ. 2018. N 12. С. 73 - 97; Щербинин С.В. О правовой природе задатка при заключении договора на торгах // Юрист. 2005. N 3). Хотя звучат и сомнения в целесообразности сохранения императивности правила о задатке на торгах (см.: Беляева О.А. Правовые проблемы аукционов и конкурсов. М., 2011).
(Маковская А.А.)
("Закон", 2025, N 1)<10> В литературе обращается внимание на императивный характер правил п. 4 ст. 448 ГК РФ (см.: Белов В.А. Автоматический зачет взаимных требований: мировой опыт и положения Гражданского кодекса РФ // Вестник экономического правосудия РФ. 2018. N 12. С. 73 - 97; Щербинин С.В. О правовой природе задатка при заключении договора на торгах // Юрист. 2005. N 3). Хотя звучат и сомнения в целесообразности сохранения императивности правила о задатке на торгах (см.: Беляева О.А. Правовые проблемы аукционов и конкурсов. М., 2011).