Авансовый отчет без товарного чека
Подборка наиболее важных документов по запросу Авансовый отчет без товарного чека (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 30.05.2024 N Ф06-3330/2024 <Об исчислении налоговой базы для уплаты единого налога по УСН>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Межрайонная ИФНС России N 9 по Волгоградской области провела камеральную проверку налоговой декларации по УСН за 2021 год. ИФНС установила, что организация документально не подтвердила "подотчетные" расходы на сумму 10 991 617 рублей. Доначислен налог по УСН в размере почти 1,5 миллиона рублей и соответствующие пени в связи с отсутствием подтверждающих документов.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Межрайонная ИФНС России N 9 по Волгоградской области провела камеральную проверку налоговой декларации по УСН за 2021 год. ИФНС установила, что организация документально не подтвердила "подотчетные" расходы на сумму 10 991 617 рублей. Доначислен налог по УСН в размере почти 1,5 миллиона рублей и соответствующие пени в связи с отсутствием подтверждающих документов.
Вопрос: Правомерно ли включить в расходы в целях налога на прибыль оплату по кассовому чеку, в котором не указаны реквизиты юридического лица?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В этом случае оприходование организацией товарно-материальных ценностей, приобретенных для нее работником, осуществляется на основании первичных учетных документов, в частности, авансового отчета, товарных чеков, а также документов, подтверждающих факт оплаты, - чеков ККТ, квитанции к приходному кассовому ордеру (Письмо ФНС России от 25.06.2013 N ЕД-4-3/11515@). Такие расходы, по мнению ФНС России, налогоплательщик вправе подтвердить кассовым чеком, а также другими первичными документами, свидетельствующими о связи понесенных расходов с деятельностью организации, направленной на получение доходов.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В этом случае оприходование организацией товарно-материальных ценностей, приобретенных для нее работником, осуществляется на основании первичных учетных документов, в частности, авансового отчета, товарных чеков, а также документов, подтверждающих факт оплаты, - чеков ККТ, квитанции к приходному кассовому ордеру (Письмо ФНС России от 25.06.2013 N ЕД-4-3/11515@). Такие расходы, по мнению ФНС России, налогоплательщик вправе подтвердить кассовым чеком, а также другими первичными документами, свидетельствующими о связи понесенных расходов с деятельностью организации, направленной на получение доходов.
Судебная практика
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 12.12.2023 N 88-21497/2023 (УИД 66RS0004-01-2022-004717-90)
Категория спора: 1) Заем; 2) Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании основного долга по договору займа; 2) О взыскании процентов; 3) О взыскании задолженности по заработной плате; 4) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 5) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату заработной платы; 6) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: При прекращении трудовых отношений окончательный расчет с истцом не произведен. Кроме того, истец за счет личных средств осуществлял различные платежи от имени и в интересах работодателя.
Решение: 1) Дело направлено на новое рассмотрение; 2) Дело направлено на новое рассмотрение; 3) Отказано; 4) Отказано; 5) Удовлетворено в части; 6) Удовлетворено в части.Сославшись на то, что представленные истцом доказательства не свидетельствуют о том, что истцом для реализации уставных задач вносились собственные денежные средства, представленные кассовые, товарные чеки подтверждают лишь факт приобретения товаров, услуг неопределенным физическим лицом; большинство из представленных авансовых отчетов не содержат подписей самого истца, главного бухгалтера, бухгалтера, в них имеются исправления, не удостоверенные в установленном порядке; расписки ряда физических лиц (волонтеров) о получении денежных средств указывают на то, что денежные средства получены ими от лица СООО "ФХГСО", суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований о взыскании с ответчика денежных средств в качестве неосновательного обогащения, отменив решение суда первой инстанции в указанной части.
Категория спора: 1) Заем; 2) Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании основного долга по договору займа; 2) О взыскании процентов; 3) О взыскании задолженности по заработной плате; 4) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 5) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату заработной платы; 6) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: При прекращении трудовых отношений окончательный расчет с истцом не произведен. Кроме того, истец за счет личных средств осуществлял различные платежи от имени и в интересах работодателя.
Решение: 1) Дело направлено на новое рассмотрение; 2) Дело направлено на новое рассмотрение; 3) Отказано; 4) Отказано; 5) Удовлетворено в части; 6) Удовлетворено в части.Сославшись на то, что представленные истцом доказательства не свидетельствуют о том, что истцом для реализации уставных задач вносились собственные денежные средства, представленные кассовые, товарные чеки подтверждают лишь факт приобретения товаров, услуг неопределенным физическим лицом; большинство из представленных авансовых отчетов не содержат подписей самого истца, главного бухгалтера, бухгалтера, в них имеются исправления, не удостоверенные в установленном порядке; расписки ряда физических лиц (волонтеров) о получении денежных средств указывают на то, что денежные средства получены ими от лица СООО "ФХГСО", суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований о взыскании с ответчика денежных средств в качестве неосновательного обогащения, отменив решение суда первой инстанции в указанной части.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.10.2023 N 18АП-12655/2023 по делу N А76-36639/2019
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки недействительной, применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Изложенные в апелляционной жалобе доводы о недоказанности Рыбаковой О.А. целевого расходования полученных от должника денежных средств либо их возвращения путем перечисления на расчетный счет или внесения в кассу предприятия, в частности, таких документов, как товарные накладные, акты приема-передачи, чеки на приобретение материалов и товаров, авансовые отчеты по сотруднику, расписки в принятии авансовых расчетов и т.д., подлежат отклонению, поскольку отсутствие указанных документов у Рыбаковой О.А. не может являться достаточным и самостоятельным основанием для вывода о том, что оспариваемые платежи однозначно является сделкой с пороками, а также не является единственным и безусловным доказательством для вывода о совершении сделок в пользу заинтересованного лица с целью причинения вреда имущественным правам должника и его кредиторам.
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки недействительной, применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Изложенные в апелляционной жалобе доводы о недоказанности Рыбаковой О.А. целевого расходования полученных от должника денежных средств либо их возвращения путем перечисления на расчетный счет или внесения в кассу предприятия, в частности, таких документов, как товарные накладные, акты приема-передачи, чеки на приобретение материалов и товаров, авансовые отчеты по сотруднику, расписки в принятии авансовых расчетов и т.д., подлежат отклонению, поскольку отсутствие указанных документов у Рыбаковой О.А. не может являться достаточным и самостоятельным основанием для вывода о том, что оспариваемые платежи однозначно является сделкой с пороками, а также не является единственным и безусловным доказательством для вывода о совершении сделок в пользу заинтересованного лица с целью причинения вреда имущественным правам должника и его кредиторам.
Нормативные акты
"Отраслевые особенности бюджетного учета в системе здравоохранения Российской Федерации"
(утв. Минздравсоцразвития РФ)В случае, когда приобретенные материальные ценности были переданы непосредственно в подразделение учреждения здравоохранения без оприходования на склад, к Авансовому отчету должны быть приложены копии документов с распиской получателей.
(утв. Минздравсоцразвития РФ)В случае, когда приобретенные материальные ценности были переданы непосредственно в подразделение учреждения здравоохранения без оприходования на склад, к Авансовому отчету должны быть приложены копии документов с распиской получателей.
"Отраслевые особенности бюджетного учета в социально-трудовой сфере в части корреспонденции счетов по типовым отраслевым операциям"
(утв. Минздравсоцразвития РФ 19.02.2008)
(вместе с "Методическими рекомендациями по бюджетному учету для учреждений социально-трудовой сферы")В случае, когда приобретенные материальные ценности были переданы непосредственно в подразделение учреждения социального обслуживания населения без оприходования на склад, к Авансовому отчету должны быть приложены копии документов с распиской получателей.
(утв. Минздравсоцразвития РФ 19.02.2008)
(вместе с "Методическими рекомендациями по бюджетному учету для учреждений социально-трудовой сферы")В случае, когда приобретенные материальные ценности были переданы непосредственно в подразделение учреждения социального обслуживания населения без оприходования на склад, к Авансовому отчету должны быть приложены копии документов с распиской получателей.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 29.10.2025 N А47-7677/2024 <Обязанность доказать правомерность применяемых льгот лежит на налогоплательщике>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)Арбитры приняли во внимание, что директор обязался приобрести товары (услуги) на хозяйственные нужды общества либо возвратить подотчетные средства до 31.12.2023. Есть авансовый отчет, накладные, товарные и кассовые чеки, подтверждающие расходование полученных денег. С учетом определения понятия дохода, подлежащего обложению НДФЛ (статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации), представители правосудия подытожили: средства, полученные директором компании под отчет, его доходом не являются. Стало быть, основания для начисления НДФЛ отсутствуют.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)Арбитры приняли во внимание, что директор обязался приобрести товары (услуги) на хозяйственные нужды общества либо возвратить подотчетные средства до 31.12.2023. Есть авансовый отчет, накладные, товарные и кассовые чеки, подтверждающие расходование полученных денег. С учетом определения понятия дохода, подлежащего обложению НДФЛ (статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации), представители правосудия подытожили: средства, полученные директором компании под отчет, его доходом не являются. Стало быть, основания для начисления НДФЛ отсутствуют.
Типовая ситуация: Как заполнить отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520), авансовый отчет (ф. 0504505) (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Отчет (ф. 0504520, ф. 0504505), к которому приложен только кассовый чек без товарного чека, допускается принять к учету, если в кассовом чеке есть дополнительные реквизиты, позволяющие идентифицировать факт осуществления хозяйственной деятельности учреждения, например наименование товара. Если дополнительные реквизиты в кассовом чеке не предусмотрены, такой чек подтверждает только факт оплаты (Письмо Минфина от 18.02.2019 N 03-03-06/1/10344). Отсутствие первичных документов, подтверждающих приобретение (получение) материальных ценностей, является основанием не принимать отчет к учету.
(Издательство "Главная книга", 2026)Отчет (ф. 0504520, ф. 0504505), к которому приложен только кассовый чек без товарного чека, допускается принять к учету, если в кассовом чеке есть дополнительные реквизиты, позволяющие идентифицировать факт осуществления хозяйственной деятельности учреждения, например наименование товара. Если дополнительные реквизиты в кассовом чеке не предусмотрены, такой чек подтверждает только факт оплаты (Письмо Минфина от 18.02.2019 N 03-03-06/1/10344). Отсутствие первичных документов, подтверждающих приобретение (получение) материальных ценностей, является основанием не принимать отчет к учету.
Готовое решение: Как казенному, бюджетному, автономному учреждению заполнить авансовый отчет (ф. 0504505)
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли принять к учету авансовый отчет (ф. 0504505), к которому приложен только кассовый чек без товарного чека
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли принять к учету авансовый отчет (ф. 0504505), к которому приложен только кассовый чек без товарного чека
Готовое решение: Как учреждению оформить авансовый отчет (ф. 0504505) по хозяйственным расходам
(КонсультантПлюс, 2026)БСО или иные документы, подтверждающие оплату, в случаях когда продавец (подрядчик, исполнитель) может работать без ККТ.
(КонсультантПлюс, 2026)БСО или иные документы, подтверждающие оплату, в случаях когда продавец (подрядчик, исполнитель) может работать без ККТ.
Статья: Подотчетные деньги и займы: как избежать переквалификации в выплату зарплаты и доначислений налогов
(Гурдюмов Р.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Например, в деле N А12-4016/2023 <1> налоговый орган в ходе проверки исключил из расходов компании на УСН значительные суммы, выданные под отчет, что привело к доначислению налога, пеней и штрафа. Ключевой претензией стало неприятие расходов по авансовым отчетам на сумму выше 1,2 млн руб. Компания не смогла доказать, что средства были израсходованы на хозяйственные нужды. В частности, по большинству авансовых отчетов отсутствовали кассовые чеки, а в имеющихся товарных чеках не был отражен необходимый ассортимент товаров. Суды подчеркнули, что сам по себе факт покупки без привязки к конкретной производственной необходимости не свидетельствует о том, что товары приобретались для предпринимательской деятельности компании. Еще одним существенным нарушением со стороны компании стало отсутствие распорядительных документов (приказов или заявлений) на выдачу денежных средств под отчет, а также документов, подтверждающих оприходование приобретенных товарно-материальных ценностей.
(Гурдюмов Р.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Например, в деле N А12-4016/2023 <1> налоговый орган в ходе проверки исключил из расходов компании на УСН значительные суммы, выданные под отчет, что привело к доначислению налога, пеней и штрафа. Ключевой претензией стало неприятие расходов по авансовым отчетам на сумму выше 1,2 млн руб. Компания не смогла доказать, что средства были израсходованы на хозяйственные нужды. В частности, по большинству авансовых отчетов отсутствовали кассовые чеки, а в имеющихся товарных чеках не был отражен необходимый ассортимент товаров. Суды подчеркнули, что сам по себе факт покупки без привязки к конкретной производственной необходимости не свидетельствует о том, что товары приобретались для предпринимательской деятельности компании. Еще одним существенным нарушением со стороны компании стало отсутствие распорядительных документов (приказов или заявлений) на выдачу денежных средств под отчет, а также документов, подтверждающих оприходование приобретенных товарно-материальных ценностей.
Статья: Непредставление пояснений может обернуться доначислением
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Арбитры приняли во внимание, что руководитель обязался приобрести товары (услуги) на хозяйственные нужды общества либо возвратить подотчетные средства до конца декабря 2023 года. Кроме того, у компании есть авансовый отчет, накладные, товарные и кассовые чеки, подтверждающие расходование полученных средств. С учетом определения понятия дохода, подлежащего обложению НДФЛ, данного в статье 209 НК РФ, судьи указали, что деньги, полученные директором под отчет, его доходом не являются. Стало быть, основания для начисления НДФЛ отсутствуют.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Арбитры приняли во внимание, что руководитель обязался приобрести товары (услуги) на хозяйственные нужды общества либо возвратить подотчетные средства до конца декабря 2023 года. Кроме того, у компании есть авансовый отчет, накладные, товарные и кассовые чеки, подтверждающие расходование полученных средств. С учетом определения понятия дохода, подлежащего обложению НДФЛ, данного в статье 209 НК РФ, судьи указали, что деньги, полученные директором под отчет, его доходом не являются. Стало быть, основания для начисления НДФЛ отсутствуют.
Статья: Для подтверждения расходов кассового чека недостаточно
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)В целях подтверждения расходов, понесенных налогоплательщиком в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, для учета таких расходов при определении налогооблагаемой базы, помимо кассового чека, необходимы первичные документы, отвечающие требованиям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), свидетельствующие о связи понесенных расходов с деятельностью организации, направленной на получение дохода. Первичными документами, подтверждающими произведенные расходы, могут являться товарные накладные, акты, товарные чеки и другие документы.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)В целях подтверждения расходов, понесенных налогоплательщиком в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, для учета таких расходов при определении налогооблагаемой базы, помимо кассового чека, необходимы первичные документы, отвечающие требованиям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), свидетельствующие о связи понесенных расходов с деятельностью организации, направленной на получение дохода. Первичными документами, подтверждающими произведенные расходы, могут являться товарные накладные, акты, товарные чеки и другие документы.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нужно ли удерживать НДФЛ с подотчетных сумм, если нет чека ККТ
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что отсутствие кассовых и товарных чеков при наличии авансовых отчетов, подтверждающих факт расходования спорной суммы, не свидетельствует о получении дохода подотчетными лицами.
Нужно ли удерживать НДФЛ с подотчетных сумм, если нет чека ККТ
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что отсутствие кассовых и товарных чеков при наличии авансовых отчетов, подтверждающих факт расходования спорной суммы, не свидетельствует о получении дохода подотчетными лицами.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и единоличный исполнительный орган ООО.
Можно ли с директора ООО (в т.ч. бывшего) взыскать убытки общества в размере снятых им в период исполнения своих обязанностей с расчетного счета (изъятых из кассы, внесенных на расчетный счет директора) денежных средств, если не подтверждено, что он использовал их на нужды общества
(КонсультантПлюс, 2026)Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в порядке, предусмотренном статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, доводы и возражения участвующих в деле лиц, приняв во внимание, что в качестве подотчетного лица в авансовых отчетах указана Каримова С.Н. вместо ответчика, при этом в представленных ответчиком копиях авансовых отчетов содержатся множественные недостатки (полный перечень приведен в обжалуемом постановлении), в отсутствие кассовых и/или товарных чеков, приходных ордеров и иных допустимых доказательств, подтверждающих совершения этих расходов ответчиком в интересах общества, суды первой и апелляционной инстанций пришли к верному выводу о доказанности причинения обществу "БашСтройРесурс" убытков и наличии причинно-следственной связи и наступления убытков по вине ответчика, в связи с чем правомерно удовлетворили исковые требования в соответствующем размере..."
Можно ли с директора ООО (в т.ч. бывшего) взыскать убытки общества в размере снятых им в период исполнения своих обязанностей с расчетного счета (изъятых из кассы, внесенных на расчетный счет директора) денежных средств, если не подтверждено, что он использовал их на нужды общества
(КонсультантПлюс, 2026)Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в порядке, предусмотренном статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, доводы и возражения участвующих в деле лиц, приняв во внимание, что в качестве подотчетного лица в авансовых отчетах указана Каримова С.Н. вместо ответчика, при этом в представленных ответчиком копиях авансовых отчетов содержатся множественные недостатки (полный перечень приведен в обжалуемом постановлении), в отсутствие кассовых и/или товарных чеков, приходных ордеров и иных допустимых доказательств, подтверждающих совершения этих расходов ответчиком в интересах общества, суды первой и апелляционной инстанций пришли к верному выводу о доказанности причинения обществу "БашСтройРесурс" убытков и наличии причинно-следственной связи и наступления убытков по вине ответчика, в связи с чем правомерно удовлетворили исковые требования в соответствующем размере..."
Вопрос: Можно ли учитывать в составе расходов на АУСН безналичную оплату работником (его личной картой) при оплате в торговых точках с выдачей чека ККТ и при оплате онлайн? Если да, то надо ли составлять авансовый отчет? Какие документы подтверждают расход?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вместе с тем, если работник организации закупает товар за счет своих собственных средств, а уже затем организация возмещает работнику потраченные на эти цели денежные средства, без оформления авансового отчета было бы затруднительно возместить ему потраченную сумму.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вместе с тем, если работник организации закупает товар за счет своих собственных средств, а уже затем организация возмещает работнику потраченные на эти цели денежные средства, без оформления авансового отчета было бы затруднительно возместить ему потраченную сумму.