Аванс по экспортному контракту НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Аванс по экспортному контракту НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС"
("Бератор-Пресс", 2002)Пример. ЗАО "Экспортер" заключило договор на поставку товара с иностранным предприятием. 23 марта 2003 г. ЗАО "Экспортер" получило аванс по контракту - 20 000 долл. США. НДС с аванса был перечислен в бюджет 20 апреля 2003 г. Однако вскоре выяснилось, что ЗАО "Экспортер" не может выполнить свои обязательства по договору, поэтому 5 мая 2003 г. оно вернуло аванс иностранному партнеру. Курс Центрального банка РФ составил:
("Бератор-Пресс", 2002)Пример. ЗАО "Экспортер" заключило договор на поставку товара с иностранным предприятием. 23 марта 2003 г. ЗАО "Экспортер" получило аванс по контракту - 20 000 долл. США. НДС с аванса был перечислен в бюджет 20 апреля 2003 г. Однако вскоре выяснилось, что ЗАО "Экспортер" не может выполнить свои обязательства по договору, поэтому 5 мая 2003 г. оно вернуло аванс иностранному партнеру. Курс Центрального банка РФ составил:
Статья: Авансы при экспорте: как платить НДС
(Матвеева С.)
("Расчет", 2003, N 9)АВАНСЫ ПРИ ЭКСПОРТЕ: КАК ПЛАТИТЬ НДС
(Матвеева С.)
("Расчет", 2003, N 9)АВАНСЫ ПРИ ЭКСПОРТЕ: КАК ПЛАТИТЬ НДС
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2003 год: Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ. НДС при экспортных операциях. Экспортные авансы
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Вывод налогоплательщика о том, что налоговая база не подлежит увеличению на суммы авансовых платежей, полученных в счет предстоящих экспортных поставок, а также что сумма НДС с этих платежей подлежит уплате только в случае, если экспорт документально не подтвержден, является ошибочным. Обязанность уплатить НДС с сумм авансовых платежей по экспортному контракту возникает у налогоплательщика-экспортера в том налоговом периоде, когда они поступили.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Вывод налогоплательщика о том, что налоговая база не подлежит увеличению на суммы авансовых платежей, полученных в счет предстоящих экспортных поставок, а также что сумма НДС с этих платежей подлежит уплате только в случае, если экспорт документально не подтвержден, является ошибочным. Обязанность уплатить НДС с сумм авансовых платежей по экспортному контракту возникает у налогоплательщика-экспортера в том налоговом периоде, когда они поступили.
Подборка судебных решений за 2004 год: Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ. Экспортные операции
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Согласно подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ реализация продукции на экспорт производится по ставке 0%. Таким образом, при экспортной отгрузке НДС в сумму контракта не включается. Поэтому предоплата (аванс), полученная от иностранного покупателя, не содержит НДС и оснований для его исчисления от таких сумм не имеется.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Согласно подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ реализация продукции на экспорт производится по ставке 0%. Таким образом, при экспортной отгрузке НДС в сумму контракта не включается. Поэтому предоплата (аванс), полученная от иностранного покупателя, не содержит НДС и оснований для его исчисления от таких сумм не имеется.
Нормативные акты
Письмо Госналогслужбы РФ N ВЗ-8-05/848, Минфина РФ N 04-03-08 от 21.12.1995
"О налоге на добавленную стоимость"- таможенная декларация со штампом таможни "выпуск разрешен", фиксирующая факт вывоза экспортируемого товара за пределы территории государств - участников СНГ.
"О налоге на добавленную стоимость"- таможенная декларация со штампом таможни "выпуск разрешен", фиксирующая факт вывоза экспортируемого товара за пределы территории государств - участников СНГ.
Постановление правительства Санкт-Петербурга от 08.04.1999 N 20
"О ходе выполнения постановления правительства Санкт-Петербурга от 16.03.98 N 11"
("Об основных направлениях деятельности Администрации Санкт-Петербурга по поддержке промышленного экспорта")6. Рекомендовать Союзу промышленников и предпринимателей Санкт-Петербурга до 01.07.99 подготовить обращения в соответствующие федеральные органы исполнительной власти с предложениями об освобождении от уплаты налога на добавленную стоимость с авансовых платежей, получаемых российскими предприятиями при выполнении экспортных контрактов, и об усовершенствовании таможенных тарифов, применяемых в настоящее время при выполнении внешнеторговых операций.
"О ходе выполнения постановления правительства Санкт-Петербурга от 16.03.98 N 11"
("Об основных направлениях деятельности Администрации Санкт-Петербурга по поддержке промышленного экспорта")6. Рекомендовать Союзу промышленников и предпринимателей Санкт-Петербурга до 01.07.99 подготовить обращения в соответствующие федеральные органы исполнительной власти с предложениями об освобождении от уплаты налога на добавленную стоимость с авансовых платежей, получаемых российскими предприятиями при выполнении экспортных контрактов, и об усовершенствовании таможенных тарифов, применяемых в настоящее время при выполнении внешнеторговых операций.
Административная практика
Решение Сахалинского УФАС России от 26.03.2025 по делу N 065/10/104-181/2025
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Цена Контракта включает в себя стоимость: всех расходов, связанных с выполнением работ, материалов и оборудования для выполнения работ, доставку материалов и оборудования, вывоз строительного мусора, уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей.
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Цена Контракта включает в себя стоимость: всех расходов, связанных с выполнением работ, материалов и оборудования для выполнения работ, доставку материалов и оборудования, вывоз строительного мусора, уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей.
Решение Краснодарского УФАС России от 28.08.2017 по делу N ЭА-2107/2017
Нарушение: п. 2) ст. 42 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; предписание не выдавать.В п. 4.1 проекта контракта установлено: "Оплата по Контракту осуществляется по безналичному расчету, по факту выполненных работ не более чем в течение 15-ти рабочих дней с даты подписания заказчиком документа о приемке предусмотренного частью 7 статьи 94 Федерального закона N 44-ФЗ (акт о приемке выполненных работ (КС-2), справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), также документ, подтверждающий вывоз мусора, счет, либо счет и счет-фактура для плательщиков НДС). Без аванса".
Нарушение: п. 2) ст. 42 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; предписание не выдавать.В п. 4.1 проекта контракта установлено: "Оплата по Контракту осуществляется по безналичному расчету, по факту выполненных работ не более чем в течение 15-ти рабочих дней с даты подписания заказчиком документа о приемке предусмотренного частью 7 статьи 94 Федерального закона N 44-ФЗ (акт о приемке выполненных работ (КС-2), справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), также документ, подтверждающий вывоз мусора, счет, либо счет и счет-фактура для плательщиков НДС). Без аванса".
Статья: Какие особенности налогообложения нужно учитывать при ведении торговли в рамках Таможенного союза
(Лозовая А.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 1-2)С авансовых платежей по экспортному контракту
(Лозовая А.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 1-2)С авансовых платежей по экспортному контракту
Статья: Экспорт товара в страны ЕАЭС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 10)Если экспортным договором (контрактом) предусмотрена предварительная оплата товара, "авансовый" счет-фактуру экспортер не составляет. Собственно, и НДС с предоплаты исчислять не нужно - это не предусмотрено ни Договором о ЕАЭС, ни Протоколом, ни нормами гл. 21 НК РФ: в налоговую базу не включаются оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров, которые облагаются по налоговой ставке 0% в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ (п. 1 ст. 154 НК РФ).
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 10)Если экспортным договором (контрактом) предусмотрена предварительная оплата товара, "авансовый" счет-фактуру экспортер не составляет. Собственно, и НДС с предоплаты исчислять не нужно - это не предусмотрено ни Договором о ЕАЭС, ни Протоколом, ни нормами гл. 21 НК РФ: в налоговую базу не включаются оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров, которые облагаются по налоговой ставке 0% в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Статья: Камеральные налоговые проверки (Начало)
(Кискин В.В.)
("Налоги" (газета), 2007, N 42)Суть дела. В связи с осуществлением камеральной проверки налоговых деклараций налоговая инспекция направила налогоплательщику требование о предоставлении в дополнение к ранее истребованным документам расшифровки суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного с полученных авансов и предоплаты по экспортным контрактам по предложенной форме в виде таблицы. Данная расшифровка касается строки 550 разд. II налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке ноль процентов "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки ноль процентов по которым не подтверждено" за 2003 - 2004 гг.
(Кискин В.В.)
("Налоги" (газета), 2007, N 42)Суть дела. В связи с осуществлением камеральной проверки налоговых деклараций налоговая инспекция направила налогоплательщику требование о предоставлении в дополнение к ранее истребованным документам расшифровки суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного с полученных авансов и предоплаты по экспортным контрактам по предложенной форме в виде таблицы. Данная расшифровка касается строки 550 разд. II налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке ноль процентов "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки ноль процентов по которым не подтверждено" за 2003 - 2004 гг.
Статья: Что нас ждет после 1 января 2006 года?
(Васильев Ю.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 20)С 1 января 2006 г. экспортеры не должны уплачивать НДС с полученных по контракту сумм авансов (п. 9 ст. 154 НК РФ). Это положение не только позволяет организации экономить оборотные средства, но и упрощает учет.
(Васильев Ю.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 20)С 1 января 2006 г. экспортеры не должны уплачивать НДС с полученных по контракту сумм авансов (п. 9 ст. 154 НК РФ). Это положение не только позволяет организации экономить оборотные средства, но и упрощает учет.
Статья: Авансовый НДС при экспортных операциях (когда принять к вычету НДС с аванса под товары, покупаемые для последующего экспорта, и когда его восстановить)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2015, N 20)К примеру, был заключен экспортный контракт либо соглашение о намерениях с зарубежным контрагентом. Далее российская организация оплатила авансом своему поставщику товар, интересующий зарубежного покупателя, и приняла НДС к вычету. Однако впоследствии экспортная сделка не состоялась либо было отгружено меньшее количество товаров. Подтвердить это можно соглашением о расторжении договора и об изменении условий контракта.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2015, N 20)К примеру, был заключен экспортный контракт либо соглашение о намерениях с зарубежным контрагентом. Далее российская организация оплатила авансом своему поставщику товар, интересующий зарубежного покупателя, и приняла НДС к вычету. Однако впоследствии экспортная сделка не состоялась либо было отгружено меньшее количество товаров. Подтвердить это можно соглашением о расторжении договора и об изменении условий контракта.
Статья: НДС-вопросы: сомневаемся во всем
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Заключили экспортный контракт с компанией из Китая. Ставка НДС - 0%. Надо ли платить НДС с аванса, если:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Заключили экспортный контракт с компанией из Китая. Ставка НДС - 0%. Надо ли платить НДС с аванса, если:
Статья: Экспорт лекарств
(Шишкоедова Н.Н.)
("Главбух". Приложение "Учет в медицине", 2004, N 3)Обратите внимание: НДС с аванса по экспортному контракту платить не придется, если деньги получены за продукцию, которая включена в Перечень товаров, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев. Данный Перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 21 августа 2001 г. N 602. Среди лекарственных средств, которые вошли в указанный Перечень, следует отметить сыворотку иммунную (антисыворотку) - код ТН ВЭД 3002 10 100 и вакцину для людей - код ТН ВЭД 3002 20 000.
(Шишкоедова Н.Н.)
("Главбух". Приложение "Учет в медицине", 2004, N 3)Обратите внимание: НДС с аванса по экспортному контракту платить не придется, если деньги получены за продукцию, которая включена в Перечень товаров, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев. Данный Перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 21 августа 2001 г. N 602. Среди лекарственных средств, которые вошли в указанный Перечень, следует отметить сыворотку иммунную (антисыворотку) - код ТН ВЭД 3002 10 100 и вакцину для людей - код ТН ВЭД 3002 20 000.
Интервью: Налог на добавленную стоимость
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 1)- В декабре получили предоплату по экспортному контракту. Сама поставка предполагается уже в 2006 г. Облагается ли этот аванс НДС?
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 1)- В декабре получили предоплату по экспортному контракту. Сама поставка предполагается уже в 2006 г. Облагается ли этот аванс НДС?
Вопрос: Просим разъяснить порядок обложения налогом на добавленную стоимость авансовых платежей, полученных российскими предприятиями в счет экспортных контрактов, в 2000 г.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Вопрос: Просим разъяснить порядок обложения налогом на добавленную стоимость авансовых платежей, полученных российскими предприятиями в счет экспортных контрактов, в 2000 г.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Вопрос: Просим разъяснить порядок обложения налогом на добавленную стоимость авансовых платежей, полученных российскими предприятиями в счет экспортных контрактов, в 2000 г.
Статья: Арбитражная практика по вопросам, связанным с проведением камеральной налоговой проверки
(Матвеенко П.В.)
("Налоги" (газета), 2006, N 37)Суть дела. В связи с осуществлением камеральной проверки налоговых деклараций налоговая инспекция направила налогоплательщику требование о предоставлении в дополнение к ранее истребованным документам расшифровки суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного с полученных авансов и предоплаты по экспортным контрактам, по предложенной форме в виде таблицы. Данная расшифровка касается строки 550 раздела II налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке ноль процентов "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки ноль процентов по которым не подтверждено" за 2003 - 2004 гг.
(Матвеенко П.В.)
("Налоги" (газета), 2006, N 37)Суть дела. В связи с осуществлением камеральной проверки налоговых деклараций налоговая инспекция направила налогоплательщику требование о предоставлении в дополнение к ранее истребованным документам расшифровки суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного с полученных авансов и предоплаты по экспортным контрактам, по предложенной форме в виде таблицы. Данная расшифровка касается строки 550 раздела II налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке ноль процентов "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки ноль процентов по которым не подтверждено" за 2003 - 2004 гг.