Аренда с экипажем командировочные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Аренда с экипажем командировочные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 9 "Первичные учетные документы" Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Суд, отказывая в удовлетворении заявления организации о взыскании неосновательного обогащения и процентов за пользование чужими денежными средствами, солидарно с нижестоящим судом сделал вывод о несоответствии признакам относимости и допустимости документов, требованиям статьи 9 Закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ представленных организацией: копии заявки к договору аренды спецтехники с экипажем, копии бланка заказа к договору, копии акта приема-передачи техники, копии письма (запроса) на документацию без даты и номера, копии командировочных удостоверений, копии путевых листов, как не соответствующих требованиям статьи 9 Закона N 129-ФЗ, в связи с чем недоказанным является факт выполнения спорных работ.
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Суд, отказывая в удовлетворении заявления организации о взыскании неосновательного обогащения и процентов за пользование чужими денежными средствами, солидарно с нижестоящим судом сделал вывод о несоответствии признакам относимости и допустимости документов, требованиям статьи 9 Закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ представленных организацией: копии заявки к договору аренды спецтехники с экипажем, копии бланка заказа к договору, копии акта приема-передачи техники, копии письма (запроса) на документацию без даты и номера, копии командировочных удостоверений, копии путевых листов, как не соответствующих требованиям статьи 9 Закона N 129-ФЗ, в связи с чем недоказанным является факт выполнения спорных работ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Командировка на личном автомобиле: оформление и оплата
(Издательство "Главная книга", 2025)Командировка на личном автомобиле: оформление и оплата
(Издательство "Главная книга", 2025)Командировка на личном автомобиле: оформление и оплата
"Новое в Трудовом кодексе РФ: гарантии и компенсации"
(Бобкова О.В.)
("Феникс", 2006)Если сотрудник ехал в командировку на своем автомобиле, ему можно возместить затраты на бензин, автостоянку и другие расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля. Целесообразнее всего заключить с ним на этот срок договор аренды транспортного средства с экипажем и выписать путевой лист на весь срок командировки. В этом случае все затраты, связанные с эксплуатацией автомобиля, могут быть при наличии оправдательных документов учтены в расходах для налога на прибыль (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом арендная плата в части услуг по управлению автомобилем будет облагаться единым социальным налогом.
(Бобкова О.В.)
("Феникс", 2006)Если сотрудник ехал в командировку на своем автомобиле, ему можно возместить затраты на бензин, автостоянку и другие расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля. Целесообразнее всего заключить с ним на этот срок договор аренды транспортного средства с экипажем и выписать путевой лист на весь срок командировки. В этом случае все затраты, связанные с эксплуатацией автомобиля, могут быть при наличии оправдательных документов учтены в расходах для налога на прибыль (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом арендная плата в части услуг по управлению автомобилем будет облагаться единым социальным налогом.
Нормативные акты
Решение Кировского УФАС России от 03.10.2012 N 108/03-12
О прекращении производства по делу.Также ООО "В" указало, что северный маршрут является для предприятия более затратным: вследствие большой протяженности маршрута воздушные суда необходимо размещать непосредственно в Кирсе, что в свою очередь увеличивает себестоимость работ из-за того, что необходимо арендовать бензовоз для заправки судов, нести расходы по командировке экипажей и технического состава.
О прекращении производства по делу.Также ООО "В" указало, что северный маршрут является для предприятия более затратным: вследствие большой протяженности маршрута воздушные суда необходимо размещать непосредственно в Кирсе, что в свою очередь увеличивает себестоимость работ из-за того, что необходимо арендовать бензовоз для заправки судов, нести расходы по командировке экипажей и технического состава.
Статья: Учет расходов банка на представительские цели уровня VIP
(Лермонтов Ю.М.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 8)В другом случае суд посчитал использование легкового автомобиля БМВ-530 по договору аренды транспортного средства с экипажем обоснованным и экономически целесообразным, так как это позволило генеральному директору налогоплательщика совершить деловые поездки с целью установления устойчивых деловых связей, согласования условий поставки и оплаты по ранее заключенным договорам, а также выполнить согласования для дальнейшего заключения договоров с основными контрагентами налогоплательщика. Фактическое использование автомобиля подтверждается представленными в материалах дела путевыми листами, служебными заданиями, командировочными удостоверениями, авансовыми отчетами, протоколами записи деловой беседы, протоколами о намерениях. Оценив представленные доказательства, суд принял довод налогоплательщика о том, что он намеревался получить экономический эффект в результате аренды автомобиля представительского класса.
(Лермонтов Ю.М.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 8)В другом случае суд посчитал использование легкового автомобиля БМВ-530 по договору аренды транспортного средства с экипажем обоснованным и экономически целесообразным, так как это позволило генеральному директору налогоплательщика совершить деловые поездки с целью установления устойчивых деловых связей, согласования условий поставки и оплаты по ранее заключенным договорам, а также выполнить согласования для дальнейшего заключения договоров с основными контрагентами налогоплательщика. Фактическое использование автомобиля подтверждается представленными в материалах дела путевыми листами, служебными заданиями, командировочными удостоверениями, авансовыми отчетами, протоколами записи деловой беседы, протоколами о намерениях. Оценив представленные доказательства, суд принял довод налогоплательщика о том, что он намеревался получить экономический эффект в результате аренды автомобиля представительского класса.
"Перевозки: правовое регулирование, налоговый и бухгалтерский учет"
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Следует отметить, что существенной долей рынка автомобильных перевозок является "общероссийская афера экспедиторов". Состоит она в том, что организации-экспедиторы, заключая с физическим лицом договор аренды транспортного средства с экипажем, а с клиентом только договор на организацию перевозки (аналог посреднического), отчитываются за данную работу как за перевозку. Причем не учитывая, что с физическим лицом заключен договор аренды транспортного средства с экипажем, не уплачивая страховые взносы, НДС, не удерживая НДФЛ. Осуществляется организацией эта афера для того, чтобы уйти от уплаты части налогов.
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Следует отметить, что существенной долей рынка автомобильных перевозок является "общероссийская афера экспедиторов". Состоит она в том, что организации-экспедиторы, заключая с физическим лицом договор аренды транспортного средства с экипажем, а с клиентом только договор на организацию перевозки (аналог посреднического), отчитываются за данную работу как за перевозку. Причем не учитывая, что с физическим лицом заключен договор аренды транспортного средства с экипажем, не уплачивая страховые взносы, НДС, не удерживая НДФЛ. Осуществляется организацией эта афера для того, чтобы уйти от уплаты части налогов.
Статья: Налог на прибыль. Порядок налогообложения представительских расходов
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2012, NN 26, 27)Как посчитал суд, использование легкового автомобиля "БМВ-530" по договору аренды транспортного средства с экипажем являлось обоснованным и экономически целесообразным, так как позволило генеральному директору налогоплательщика совершить деловые поездки с целью установления устойчивых деловых связей, согласования условий поставки и оплаты по ранее заключенным договорам, а также выполнить согласования для дальнейшего заключения договоров с основными контрагентами налогоплательщика.
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2012, NN 26, 27)Как посчитал суд, использование легкового автомобиля "БМВ-530" по договору аренды транспортного средства с экипажем являлось обоснованным и экономически целесообразным, так как позволило генеральному директору налогоплательщика совершить деловые поездки с целью установления устойчивых деловых связей, согласования условий поставки и оплаты по ранее заключенным договорам, а также выполнить согласования для дальнейшего заключения договоров с основными контрагентами налогоплательщика.
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН, заключила со штатным работником (арендодателем) договор аренды транспортного средства с экипажем. Плата по договору аренды состоит из платы за аренду транспортного средства и платы работнику за услуги по управлению транспортным средством и его технической эксплуатации. Вправе ли организация учесть для целей УСН плату по договору аренды автомобиля в полной сумме в составе арендных платежей?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2014)Поскольку общие условия для признания расходов, установленные п. 1 ст. 252 Кодекса, в данном случае выполняются, в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, затраты на аренду автомобилей с экипажем могут быть отнесены к затратам на арендные платежи за арендуемое имущество, которые учитываются в составе расходов на основании пп. 4 п. 1 ст. 346.16 Кодекса.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2014)Поскольку общие условия для признания расходов, установленные п. 1 ст. 252 Кодекса, в данном случае выполняются, в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, затраты на аренду автомобилей с экипажем могут быть отнесены к затратам на арендные платежи за арендуемое имущество, которые учитываются в составе расходов на основании пп. 4 п. 1 ст. 346.16 Кодекса.
Вопрос: Как правильно оформить документы, если сотрудник поехал в командировку на собственном автомобиле?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Ответ: В приказе о направлении в командировку укажите, что работник едет на своей машине, выпишите путевой лист. Заключите с работником соглашение об использовании автомобиля в служебных целях или договор аренды автомобиля с экипажем. Возьмите копию свидетельства о регистрации автомобиля.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Ответ: В приказе о направлении в командировку укажите, что работник едет на своей машине, выпишите путевой лист. Заключите с работником соглашение об использовании автомобиля в служебных целях или договор аренды автомобиля с экипажем. Возьмите копию свидетельства о регистрации автомобиля.
Вопрос: Наш сотрудник отправляется в командировку на личном автомобиле. Можем ли мы заключить с ним договор аренды автомобиля с экипажем?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: Да. Заключите с работником соглашение об использовании автомобиля в служебных целях или договор аренды автомобиля с экипажем.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: Да. Заключите с работником соглашение об использовании автомобиля в служебных целях или договор аренды автомобиля с экипажем.
Тематический выпуск: Ценные бумаги, право собственности, обязательства и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 12)Особенность отношений сторон в этой части состоит в том, что сам договор носит рамочный характер, а конкретные договоры на использование гостевого транспорта заключаются путем согласования заявок заказчика. А именно, заказчик направляет исполнителю заявку на предоставление автотранспорта. Исполнитель, в свою очередь, направляет уполномоченному представителю заказчика уведомление о подтверждении заявки, в котором указываются: Ф.И.О. водителя, контактный телефон водителя, марка автомобиля, государственный регистрационный номер автомобиля. При этом автомобиль закрепляется за должностным лицом (гостем) в течение всего времени его пребывания в командировке. Оплата за использование автомобиля почасовая.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 12)Особенность отношений сторон в этой части состоит в том, что сам договор носит рамочный характер, а конкретные договоры на использование гостевого транспорта заключаются путем согласования заявок заказчика. А именно, заказчик направляет исполнителю заявку на предоставление автотранспорта. Исполнитель, в свою очередь, направляет уполномоченному представителю заказчика уведомление о подтверждении заявки, в котором указываются: Ф.И.О. водителя, контактный телефон водителя, марка автомобиля, государственный регистрационный номер автомобиля. При этом автомобиль закрепляется за должностным лицом (гостем) в течение всего времени его пребывания в командировке. Оплата за использование автомобиля почасовая.
Вопрос: Автономное учреждение не имеет собственного транспорта и нередко арендует транспортные средства у физических лиц, в том числе у собственных сотрудников, поскольку такая аренда выгодна как для организации, так и для работника. Мы заключаем договор аренды транспортного средства без экипажа. Является ли в данном случае учреждение налоговым агентом по НДФЛ? Облагается ли НДФЛ возмещение работнику расходов, связанных с арендой им автомобиля во время командировки? Какие негативные последствия может иметь включение в договор аренды транспортного средства условия, что НДФЛ будет уплачивать собственник имущества?
("Руководитель автономного учреждения", 2013, N 2)Вопрос: Автономное учреждение не имеет собственного транспорта и нередко арендует транспортные средства у физических лиц, в том числе у собственных сотрудников, поскольку такая аренда выгодна как для организации, так и для работника. Мы заключаем договор аренды транспортного средства без экипажа. Является ли в данном случае учреждение налоговым агентом по НДФЛ? Облагается ли НДФЛ возмещение работнику расходов, связанных с арендой им автомобиля во время командировки? Какие негативные последствия может иметь включение в договор аренды транспортного средства условия, что НДФЛ будет уплачивать собственник имущества?
("Руководитель автономного учреждения", 2013, N 2)Вопрос: Автономное учреждение не имеет собственного транспорта и нередко арендует транспортные средства у физических лиц, в том числе у собственных сотрудников, поскольку такая аренда выгодна как для организации, так и для работника. Мы заключаем договор аренды транспортного средства без экипажа. Является ли в данном случае учреждение налоговым агентом по НДФЛ? Облагается ли НДФЛ возмещение работнику расходов, связанных с арендой им автомобиля во время командировки? Какие негативные последствия может иметь включение в договор аренды транспортного средства условия, что НДФЛ будет уплачивать собственник имущества?
Статья: О предпринимателях в сфере транспорта и не только
(Лукинова Л.Г.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5)Остается добавить, что если ИП владеет более двадцати транспортных средств, часть которых передана в аренду (свыше указанного числа), а часть используется для перевозки грузов (в пределах двадцати), то предприниматель вправе применять "вмененку" по оказанию услуг по перевозке грузов с использованием двадцати ТС и общий режим по сдаче в аренду (с экипажем и без экипажа) остальных ТС (Письмо Минфина России от 03.06.2013 N 03-11-11/20192).
(Лукинова Л.Г.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5)Остается добавить, что если ИП владеет более двадцати транспортных средств, часть которых передана в аренду (свыше указанного числа), а часть используется для перевозки грузов (в пределах двадцати), то предприниматель вправе применять "вмененку" по оказанию услуг по перевозке грузов с использованием двадцати ТС и общий режим по сдаче в аренду (с экипажем и без экипажа) остальных ТС (Письмо Минфина России от 03.06.2013 N 03-11-11/20192).
Статья: Признание транспортных расходов
(Левин Л.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 41)Необходимость в организации чартерных перелетов возникает у компаний, имеющих разветвленную сеть филиалов, представительств, управляемых предприятий, а также в случаях, когда организация проводит выездные совещания, собрания акционеров или совета директоров и т.д. По договору аренды транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ).
(Левин Л.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 41)Необходимость в организации чартерных перелетов возникает у компаний, имеющих разветвленную сеть филиалов, представительств, управляемых предприятий, а также в случаях, когда организация проводит выездные совещания, собрания акционеров или совета директоров и т.д. По договору аренды транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ).