Аннулирование отгрузки
Подборка наиболее важных документов по запросу Аннулирование отгрузки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Камеральная проверка по НДС: сроки, коды ошибок, пояснения
(Издательство "Главная книга", 2026)При регистрации в книге покупок счета-фактуры на аванс, полученный более 3 лет назад, напишите в пояснениях, что в отчетном квартале произошла отгрузка по этому авансу или его возврат и вычет правомерен.
(Издательство "Главная книга", 2026)При регистрации в книге покупок счета-фактуры на аванс, полученный более 3 лет назад, напишите в пояснениях, что в отчетном квартале произошла отгрузка по этому авансу или его возврат и вычет правомерен.
Вопрос: Покупатель согласно договору внес аванс за товар (НДС 20%). Товар не доставлен в срок, и поставщик предложил замену на другой (НДС 10%). По соглашению произведены замена и пересчет стоимости, товар отгружен в следующем налоговом периоде. Как и в каком периоде покупателю отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: Покупатель посредством дополнительного листа к книге покупок аннулирует первоначальный "авансовый" счет-фактуру и регистрирует исправленный счет-фактуру, заполняет уточненную декларацию за указанный период в связи с уточнением ставки и суммы НДС. Оставшуюся (скорректированную) сумму "авансового" НДС следует восстановить к уплате в период отгрузки товара.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: Покупатель посредством дополнительного листа к книге покупок аннулирует первоначальный "авансовый" счет-фактуру и регистрирует исправленный счет-фактуру, заполняет уточненную декларацию за указанный период в связи с уточнением ставки и суммы НДС. Оставшуюся (скорректированную) сумму "авансового" НДС следует восстановить к уплате в период отгрузки товара.
Нормативные акты
Инструкция Внешторгбанка СССР от 25.12.1985 N 1
(ред. от 05.02.1991)
"О порядке совершения банковских операций по международным расчетам"1. Товар не заказан или отгружен после аннулирования контракта с согласия продавца.
(ред. от 05.02.1991)
"О порядке совершения банковских операций по международным расчетам"1. Товар не заказан или отгружен после аннулирования контракта с согласия продавца.
Приказ Росстата от 07.11.2025 N 618
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"Общий объем заказов (контрактов) на поставку товаров и услуг, произведенных собственными силами, в последующие периоды формируется на основе заключенных в отчетный и прошлые периоды договоров независимо от срока их исполнения за вычетом выполненных и аннулированных договоров.
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"Общий объем заказов (контрактов) на поставку товаров и услуг, произведенных собственными силами, в последующие периоды формируется на основе заключенных в отчетный и прошлые периоды договоров независимо от срока их исполнения за вычетом выполненных и аннулированных договоров.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)То есть продавцам надо рассматривать аннулирование первоначальной сделки как искажение налоговой базы за период отгрузки (а не как новую операцию).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)То есть продавцам надо рассматривать аннулирование первоначальной сделки как искажение налоговой базы за период отгрузки (а не как новую операцию).
Статья: Статформа при перемещении товаров в рамках ЕАЭС: когда и как подавать
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 20)- заявление об аннулировании первоначально поданной статформы;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 20)- заявление об аннулировании первоначально поданной статформы;
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика возврат покупателем некачественного товара, если продажа и возврат товара приходятся на один календарный год?..
(Консультация эксперта, 2026)Исходя из приведенной нормы при отказе покупателя от договора в учете продавца должна быть отражена корректировка суммы выручки, признанной при продаже товара. Также производится корректировка расходов, признанных в связи с получением дохода от продажи товара, в сумме фактической себестоимости возвращенного товара, поскольку выбытия этого товара (т.е. уменьшения экономических выгод, признаваемого расходом в соответствии с п. 2 ПБУ 10/99) в результате возврата товара фактически не происходит. Кроме того, производится уменьшение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, на сумму НДС, начисленную при отгрузке товара (о чем будет сказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)").
(Консультация эксперта, 2026)Исходя из приведенной нормы при отказе покупателя от договора в учете продавца должна быть отражена корректировка суммы выручки, признанной при продаже товара. Также производится корректировка расходов, признанных в связи с получением дохода от продажи товара, в сумме фактической себестоимости возвращенного товара, поскольку выбытия этого товара (т.е. уменьшения экономических выгод, признаваемого расходом в соответствии с п. 2 ПБУ 10/99) в результате возврата товара фактически не происходит. Кроме того, производится уменьшение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, на сумму НДС, начисленную при отгрузке товара (о чем будет сказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)").
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)- покупатели не восстанавливают сумму НДС, принятую к вычету с уплаченного аванса, в том периоде, в котором продавцом выставлен счет-фактура на отгрузку товаров (выполнения работ, оказания услуг);
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)- покупатели не восстанавливают сумму НДС, принятую к вычету с уплаченного аванса, в том периоде, в котором продавцом выставлен счет-фактура на отгрузку товаров (выполнения работ, оказания услуг);
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Сложность возникает в случае, когда принадлежащее должнику секундарное право в случае его реализации может сказаться на правовом положении исходного должника, влияет на всю комплексную программу договорных правоотношений, в которой продолжает участвовать исходный должник. В подобных случаях переход секундарного права является сомнительной идеей. Такие секундарные права, способные воздействовать на всю структуру договорных правоотношений, остаются принадлежащими исходному должнику как стороне договора. Например, новый должник, на которого был переведен долг по оплате одной из поставленных партий товара, не вправе отказаться от договора поставки в целом на фоне выявленного существенного дефекта в отгруженной партии, поскольку это прекратило бы иные обязательства сторон, в которых новый должник не участвует. Таким правом продолжает обладать исходный должник (покупатель). То же касается и права на оспаривание договора.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Сложность возникает в случае, когда принадлежащее должнику секундарное право в случае его реализации может сказаться на правовом положении исходного должника, влияет на всю комплексную программу договорных правоотношений, в которой продолжает участвовать исходный должник. В подобных случаях переход секундарного права является сомнительной идеей. Такие секундарные права, способные воздействовать на всю структуру договорных правоотношений, остаются принадлежащими исходному должнику как стороне договора. Например, новый должник, на которого был переведен долг по оплате одной из поставленных партий товара, не вправе отказаться от договора поставки в целом на фоне выявленного существенного дефекта в отгруженной партии, поскольку это прекратило бы иные обязательства сторон, в которых новый должник не участвует. Таким правом продолжает обладать исходный должник (покупатель). То же касается и права на оспаривание договора.
Типовая ситуация: Книги покупок и продаж: порядок и примеры заполнения
(Издательство "Главная книга", 2026)Графу 7а книги покупок заполняют при регистрации вычета с полученного аванса, в ней приводят реквизиты счета-фактуры на отгрузку (п. 6 Правил).
(Издательство "Главная книга", 2026)Графу 7а книги покупок заполняют при регистрации вычета с полученного аванса, в ней приводят реквизиты счета-фактуры на отгрузку (п. 6 Правил).
Типовая ситуация: Когда надо составлять корректировочные счета-фактуры (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)эти товары (работы, услуги) были отгружены по одной цене;
(Издательство "Главная книга", 2026)эти товары (работы, услуги) были отгружены по одной цене;
Вопрос: Будут ли последствия, если вместо исправленного счета-фактуры выставить корректировочный?
(Консультация эксперта, 2026)Для того чтобы исправить ошибку в случае отражения операций в одном налоговом периоде, продавцу следует выставить исправленный счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Чтобы исправить ошибку в случае выставления исправленного счета-фактуры после окончания текущего налогового периода, продавцу следует зарегистрировать исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за период отгрузки в установленном порядке, аннулировав при этом первоначально выставленный отгрузочный счет-фактуру (п. 11 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж)). Поскольку сумма налога к уплате при этом уменьшится, подавать уточненную декларацию по НДС не обязательно (п. 1 ст. 81 НК РФ). Регистрацию корректировочного счета-фактуры в книге покупок также необходимо аннулировать. Если НДС на основании неправомерно выставленного корректировочного счета-фактуры уже был отражен в налоговой декларации в составе вычета, то следует представить уточненную налоговую декларацию за период, в котором был применен такой вычет.
(Консультация эксперта, 2026)Для того чтобы исправить ошибку в случае отражения операций в одном налоговом периоде, продавцу следует выставить исправленный счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Чтобы исправить ошибку в случае выставления исправленного счета-фактуры после окончания текущего налогового периода, продавцу следует зарегистрировать исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за период отгрузки в установленном порядке, аннулировав при этом первоначально выставленный отгрузочный счет-фактуру (п. 11 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж)). Поскольку сумма налога к уплате при этом уменьшится, подавать уточненную декларацию по НДС не обязательно (п. 1 ст. 81 НК РФ). Регистрацию корректировочного счета-фактуры в книге покупок также необходимо аннулировать. Если НДС на основании неправомерно выставленного корректировочного счета-фактуры уже был отражен в налоговой декларации в составе вычета, то следует представить уточненную налоговую декларацию за период, в котором был применен такой вычет.
Статья: Статформа учета ЕАЭС-перемещения товаров: отвечаем на вопросы
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Внимание! Если товары, при перемещении которых подавалась статформа, возвращаются не по рекламациям и претензиям, а, например, по договоренности сторон в связи с невозможностью их реализации покупателем, то надо подать статформу. Срок - не позднее 10-го рабочего дня месяца, следующего за месяцем отгрузки (получения) возвращенных товаров <3>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Внимание! Если товары, при перемещении которых подавалась статформа, возвращаются не по рекламациям и претензиям, а, например, по договоренности сторон в связи с невозможностью их реализации покупателем, то надо подать статформу. Срок - не позднее 10-го рабочего дня месяца, следующего за месяцем отгрузки (получения) возвращенных товаров <3>.
Статья: Обмен документами через ЭДО: тонкости электронного взаимодействия
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 5)Через ЭДО отправили покупателю УПД со статусом "2" на отгруженный товар. Позже обнаружили в нем ошибку и предложили документ аннулировать, направив уведомление покупателю. Покупатель уведомление пока не подписал. Нужно ли дождаться подписания уведомления покупателем или достаточно его просто направить?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 5)Через ЭДО отправили покупателю УПД со статусом "2" на отгруженный товар. Позже обнаружили в нем ошибку и предложили документ аннулировать, направив уведомление покупателю. Покупатель уведомление пока не подписал. Нужно ли дождаться подписания уведомления покупателем или достаточно его просто направить?