Анализ налоговой нагрузки
Подборка наиболее важных документов по запросу Анализ налоговой нагрузки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 94 "Выемка документов и предметов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Заявитель обратился в суд с требованием признать незаконными действия (бездействие) налогового органа по проведению осмотра и выемки, изъятию предметов и документов и их невозвращению. Заявитель указал, что не является лицом, в отношении которого назначена выездная налоговая проверка, соответственно, осмотр его помещений и выемка документов неправомерны. Суд установил, что производство выемки было обусловлено тем, что при анализе финансово-хозяйственной деятельности выявлена группа налогоплательщиков, действующих как единый хозяйствующий субъект, использующих схему дробления бизнеса, что позволяет существенно снизить налоговую нагрузку. Налоговый орган не смог идентифицировать проверяемого налогоплательщика и отличить имущество одной организации от другой: в регистрационных документах налогоплательщика отсутствует конкретизация номеров помещений, в которых он осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, по одному адресу было зарегистрировано несколько юридических лиц, находящиеся в кабинетах сотрудники не смогли пояснить, в какой организации они работают. Суд отметил, что все изымаемые документы и предметы были предоставлены на обозрение понятым, были зачитаны и названы их индивидуальные признаки, иные документы налоговый орган не изымал и из помещений не выносил, а не относящиеся к проверке документы возвратил. Отказывая заявителю в удовлетворении требований, суд пришел к выводу, что налоговый орган действовал в пределах предоставленных ему полномочий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Заявитель обратился в суд с требованием признать незаконными действия (бездействие) налогового органа по проведению осмотра и выемки, изъятию предметов и документов и их невозвращению. Заявитель указал, что не является лицом, в отношении которого назначена выездная налоговая проверка, соответственно, осмотр его помещений и выемка документов неправомерны. Суд установил, что производство выемки было обусловлено тем, что при анализе финансово-хозяйственной деятельности выявлена группа налогоплательщиков, действующих как единый хозяйствующий субъект, использующих схему дробления бизнеса, что позволяет существенно снизить налоговую нагрузку. Налоговый орган не смог идентифицировать проверяемого налогоплательщика и отличить имущество одной организации от другой: в регистрационных документах налогоплательщика отсутствует конкретизация номеров помещений, в которых он осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, по одному адресу было зарегистрировано несколько юридических лиц, находящиеся в кабинетах сотрудники не смогли пояснить, в какой организации они работают. Суд отметил, что все изымаемые документы и предметы были предоставлены на обозрение понятым, были зачитаны и названы их индивидуальные признаки, иные документы налоговый орган не изымал и из помещений не выносил, а не относящиеся к проверке документы возвратил. Отказывая заявителю в удовлетворении требований, суд пришел к выводу, что налоговый орган действовал в пределах предоставленных ему полномочий.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 92 "Осмотр" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Заявитель обратился в суд с требованием признать незаконными действия (бездействие) налогового органа по проведению осмотра и выемки, изъятию предметов и документов и их невозвращению. Заявитель указал, что не является лицом, в отношении которого назначена выездная налоговая проверка, соответственно, осмотр его помещений и выемка документов неправомерны. Суд установил, что производство выемки было обусловлено тем, что при анализе финансово-хозяйственной деятельности выявлена группа налогоплательщиков, действующих как единый хозяйствующий субъект, использующих схему дробления бизнеса, что позволяет существенно снизить налоговую нагрузку. Налоговый орган не смог идентифицировать проверяемого налогоплательщика и отличить имущество одной организации от другой: в регистрационных документах налогоплательщика отсутствует конкретизация номеров помещений, в которых он осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, по одному адресу было зарегистрировано несколько юридических лиц, находящиеся в кабинетах сотрудники не смогли пояснить, в какой организации они работают. Суд отметил, что все изымаемые документы и предметы были предоставлены на обозрение понятым, были зачитаны и названы их индивидуальные признаки, иные документы налоговый орган не изымал и из помещений не выносил, а не относящиеся к проверке документы возвратил. Отказывая заявителю в удовлетворении требований, суд пришел к выводу, что налоговый орган действовал в пределах предоставленных ему полномочий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Заявитель обратился в суд с требованием признать незаконными действия (бездействие) налогового органа по проведению осмотра и выемки, изъятию предметов и документов и их невозвращению. Заявитель указал, что не является лицом, в отношении которого назначена выездная налоговая проверка, соответственно, осмотр его помещений и выемка документов неправомерны. Суд установил, что производство выемки было обусловлено тем, что при анализе финансово-хозяйственной деятельности выявлена группа налогоплательщиков, действующих как единый хозяйствующий субъект, использующих схему дробления бизнеса, что позволяет существенно снизить налоговую нагрузку. Налоговый орган не смог идентифицировать проверяемого налогоплательщика и отличить имущество одной организации от другой: в регистрационных документах налогоплательщика отсутствует конкретизация номеров помещений, в которых он осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, по одному адресу было зарегистрировано несколько юридических лиц, находящиеся в кабинетах сотрудники не смогли пояснить, в какой организации они работают. Суд отметил, что все изымаемые документы и предметы были предоставлены на обозрение понятым, были зачитаны и названы их индивидуальные признаки, иные документы налоговый орган не изымал и из помещений не выносил, а не относящиеся к проверке документы возвратил. Отказывая заявителю в удовлетворении требований, суд пришел к выводу, что налоговый орган действовал в пределах предоставленных ему полномочий.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговая устойчивость региона: индикаторы оценки
(Троянская М.А., Вылкова Е.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 7)14. Федотов Д.Ю. Сравнительный анализ налоговой нагрузки и масштабов теневой экономики в российских регионах // Инновационное развитие экономики. 2016. N 3. Ч. 1. С. 142 - 148. URL: http://ineconomic.ru/sites/default/files/field_print_version/zhurnal_no_3_33_1.pdf.
(Троянская М.А., Вылкова Е.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 7)14. Федотов Д.Ю. Сравнительный анализ налоговой нагрузки и масштабов теневой экономики в российских регионах // Инновационное развитие экономики. 2016. N 3. Ч. 1. С. 142 - 148. URL: http://ineconomic.ru/sites/default/files/field_print_version/zhurnal_no_3_33_1.pdf.
Статья: Развитие методического инструментария оценки налоговой нагрузки
(Хайруллина О.И., Снигирева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Налоговая нагрузка не имеет юридически установленного определения, что обусловливает неоднозначность его трактования. При этом расчет налоговой нагрузки изложен в нормативных правовых актах и широко обсуждается в научной и профессиональной среде. Методический инструментарий Минфина РФ в части расчета налоговой нагрузки требует конкретизации в части перечня налогов, используемых для расчета, а также базы для исчисления. Возникает несколько вариантов интерпретации: общая сумма выручки организации, выручка от основной деятельности, валовая добавленная стоимость. Кроме того, не менее существенным аспектом представляется учет и отраслевой специфики деятельности экономических субъектов. На примере компании, относящейся к энергетической отрасли, был проведен анализ налоговой нагрузки с учетом выручки от прочей реализации и без нее. Отмечено, что налоговая нагрузка, рассчитанная к выручке от реализации продукции (работ, услуг), включая выручку от прочей реализации, оказалась ниже значений, рассчитанных без учета прочих доходов. В целях совершенствования методического инструментария оценки налоговой нагрузки предложен частный показатель, который включает все налоговые платежи, выручку от всех видов деятельности и прочие доходы, а также налоговые риски экономического субъекта. Результаты расчетов свидетельствуют, что уровень налоговой нагрузки на основе частного показателя оказался выше среднеотраслевого.
(Хайруллина О.И., Снигирева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Налоговая нагрузка не имеет юридически установленного определения, что обусловливает неоднозначность его трактования. При этом расчет налоговой нагрузки изложен в нормативных правовых актах и широко обсуждается в научной и профессиональной среде. Методический инструментарий Минфина РФ в части расчета налоговой нагрузки требует конкретизации в части перечня налогов, используемых для расчета, а также базы для исчисления. Возникает несколько вариантов интерпретации: общая сумма выручки организации, выручка от основной деятельности, валовая добавленная стоимость. Кроме того, не менее существенным аспектом представляется учет и отраслевой специфики деятельности экономических субъектов. На примере компании, относящейся к энергетической отрасли, был проведен анализ налоговой нагрузки с учетом выручки от прочей реализации и без нее. Отмечено, что налоговая нагрузка, рассчитанная к выручке от реализации продукции (работ, услуг), включая выручку от прочей реализации, оказалась ниже значений, рассчитанных без учета прочих доходов. В целях совершенствования методического инструментария оценки налоговой нагрузки предложен частный показатель, который включает все налоговые платежи, выручку от всех видов деятельности и прочие доходы, а также налоговые риски экономического субъекта. Результаты расчетов свидетельствуют, что уровень налоговой нагрузки на основе частного показателя оказался выше среднеотраслевого.