Амортизация при переходе с енвд на осно
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация при переходе с енвд на осно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Положения главы 21 НК РФ, включая ст. ст. 171, 172 НК РФ, не предусматривают возможности предъявления к вычету сумм НДС, исчисленных с остаточной стоимости основных средств, которые перестали использоваться в деятельности, облагаемой ЕНВД. Положения п. 9 ст. 346.26 НК РФ предоставляют налогоплательщику право при переходе с ЕНВД на общий режим налогообложения заявить к вычету суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей обложению ЕНВД. В отношении основных средств, приобретенных в период применения ЕНВД, действует особый порядок принятия к вычету "входного" НДС, а именно - они подлежат включению в первоначальную стоимость этих основных средств (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ) и погашаются путем начисления амортизации в порядке, определенном главой 25 НК РФ.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Положения главы 21 НК РФ, включая ст. ст. 171, 172 НК РФ, не предусматривают возможности предъявления к вычету сумм НДС, исчисленных с остаточной стоимости основных средств, которые перестали использоваться в деятельности, облагаемой ЕНВД. Положения п. 9 ст. 346.26 НК РФ предоставляют налогоплательщику право при переходе с ЕНВД на общий режим налогообложения заявить к вычету суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей обложению ЕНВД. В отношении основных средств, приобретенных в период применения ЕНВД, действует особый порядок принятия к вычету "входного" НДС, а именно - они подлежат включению в первоначальную стоимость этих основных средств (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ) и погашаются путем начисления амортизации в порядке, определенном главой 25 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Индивидуальный предприниматель: от создания до закрытия"
(выпуск 21)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Согласно п. 4 ст. 346.16 НК РФ в целях применения УСН в состав основных средств и нематериальных активов включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ.
(выпуск 21)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Согласно п. 4 ст. 346.16 НК РФ в целях применения УСН в состав основных средств и нематериальных активов включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ.
Статья: Последствия продажи "вмененного" ОС на упрощенке
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 9)Судьи ВС пришли к такому выводу: нижестоящие суды не учли, что база для налога при "доходно-расходной" УСН - доходы, уменьшенные на величину расходов. При исчислении налога учитываются расходы на приобретение основных средств <5>. А при реализации ОС налоговая база должна определяться как финансовый результат такой операции. Не допускается только повторное уменьшение дохода на те расходы, которые уже были учтены ранее в рамках УСН или ОСН (если объект приобретен до перехода на спецрежим).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 9)Судьи ВС пришли к такому выводу: нижестоящие суды не учли, что база для налога при "доходно-расходной" УСН - доходы, уменьшенные на величину расходов. При исчислении налога учитываются расходы на приобретение основных средств <5>. А при реализации ОС налоговая база должна определяться как финансовый результат такой операции. Не допускается только повторное уменьшение дохода на те расходы, которые уже были учтены ранее в рамках УСН или ОСН (если объект приобретен до перехода на спецрежим).
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"3. При переходе на общий режим налогообложения в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость основных средств, определяемая исходя из их первоначальной стоимости за вычетом сумм амортизации, исчисленной за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном главой 25 настоящего Кодекса. При этом суммы расходов на приобретение основных средств, принятых при исчислении налоговой базы за этот период в соответствии с настоящей главой, если они превысили суммы амортизации, исчисленные в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, не уменьшают остаточную стоимость основных средств на дату перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения, а полученная разница признается доходом при переходе на общий режим налогообложения.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"3. При переходе на общий режим налогообложения в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость основных средств, определяемая исходя из их первоначальной стоимости за вычетом сумм амортизации, исчисленной за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном главой 25 настоящего Кодекса. При этом суммы расходов на приобретение основных средств, принятых при исчислении налоговой базы за этот период в соответствии с настоящей главой, если они превысили суммы амортизации, исчисленные в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, не уменьшают остаточную стоимость основных средств на дату перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения, а полученная разница признается доходом при переходе на общий режим налогообложения.