Амортизация основных средств приобретенных за счет субсидий
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация основных средств приобретенных за счет субсидий (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.06.2023 N 16АП-1949/2023 по делу N А25-2672/2022
Требование: О признании недействительными решений налогового органа об отказе в возмещении суммы НДС, привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данное обстоятельство имеет существенное значение, так как является одним из условий для учета сумм НДС, не подлежащих вычету, в налоговых расходах. Кроме того, расходы на приобретение за счет бюджетных средств должны включаться в налоговые расходы (в том числе через начисленную амортизацию) (абзац 4 пункта 2.1 статьи 170 Кодекса). В противном случае (при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета суммы налога по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретаемым (оплачиваемым) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций) суммы налога в расходы при исчислении налога на прибыль организаций не включаются (абзац 5 пункта 2.1 статьи 170 Кодекса).
Требование: О признании недействительными решений налогового органа об отказе в возмещении суммы НДС, привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данное обстоятельство имеет существенное значение, так как является одним из условий для учета сумм НДС, не подлежащих вычету, в налоговых расходах. Кроме того, расходы на приобретение за счет бюджетных средств должны включаться в налоговые расходы (в том числе через начисленную амортизацию) (абзац 4 пункта 2.1 статьи 170 Кодекса). В противном случае (при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета суммы налога по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретаемым (оплачиваемым) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций) суммы налога в расходы при исчислении налога на прибыль организаций не включаются (абзац 5 пункта 2.1 статьи 170 Кодекса).
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.06.2023 N 16АП-1951/2023 по делу N А25-2671/2022
Требование: О признании недействительными решений налогового органа об отказе в возмещении суммы НДС, привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данное обстоятельство имеет существенное значение, так как является одним из условий для учета сумм НДС, не подлежащих вычету, в налоговых расходах. Кроме того, расходы на приобретение за счет бюджетных средств должны включаться в налоговые расходы (в том числе через начисленную амортизацию) (абзац 4 пункта 2.1 статьи 170 Кодекса). В противном случае (при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета суммы налога по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретаемым (оплачиваемым) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций) суммы налога в расходы при исчислении налога на прибыль организаций не включаются (абзац 5 пункта 2.1 статьи 170 Кодекса).
Требование: О признании недействительными решений налогового органа об отказе в возмещении суммы НДС, привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данное обстоятельство имеет существенное значение, так как является одним из условий для учета сумм НДС, не подлежащих вычету, в налоговых расходах. Кроме того, расходы на приобретение за счет бюджетных средств должны включаться в налоговые расходы (в том числе через начисленную амортизацию) (абзац 4 пункта 2.1 статьи 170 Кодекса). В противном случае (при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета суммы налога по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретаемым (оплачиваемым) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций) суммы налога в расходы при исчислении налога на прибыль организаций не включаются (абзац 5 пункта 2.1 статьи 170 Кодекса).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О начислении амортизации в целях налога на прибыль унитарным предприятием, приобретающим (создающим) основные средства за счет полученных субсидий.
(Письмо Минфина России от 02.02.2021 N 03-03-06/1/6449)Вопрос: О начислении амортизации в целях налога на прибыль унитарным предприятием, приобретающим (создающим) основные средства за счет полученных субсидий.
(Письмо Минфина России от 02.02.2021 N 03-03-06/1/6449)Вопрос: О начислении амортизации в целях налога на прибыль унитарным предприятием, приобретающим (создающим) основные средства за счет полученных субсидий.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Ответ: Правила бухгалтерского учета не содержат понятия "инвестиционный налоговый вычет". Амортизация по объектам основных средств, приобретенных за счет средств субсидии, начисляется в обычном порядке, если выполняются общие условия отнесения актива в состав основных средств и начисления по нему амортизации. Доходы, связанные с получением субсидии, признаются в соответствии с ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи", утв. Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н, - соразмерно сумме признанных расходов в виде амортизации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Ответ: Правила бухгалтерского учета не содержат понятия "инвестиционный налоговый вычет". Амортизация по объектам основных средств, приобретенных за счет средств субсидии, начисляется в обычном порядке, если выполняются общие условия отнесения актива в состав основных средств и начисления по нему амортизации. Доходы, связанные с получением субсидии, признаются в соответствии с ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи", утв. Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н, - соразмерно сумме признанных расходов в виде амортизации.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2023 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Начисление амортизации от стоимости основных средств, приобретенных за счет средств субсидии, предусмотренной Постановлением Правительства РФ от 20.10.2022 N 1867, не будет включаться в состав затрат, относящихся в цену продукции, поставляемой в рамках гособоронзаказа (10.12.2023)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Начисление амортизации от стоимости основных средств, приобретенных за счет средств субсидии, предусмотренной Постановлением Правительства РФ от 20.10.2022 N 1867, не будет включаться в состав затрат, относящихся в цену продукции, поставляемой в рамках гособоронзаказа (10.12.2023)