Акт выполненных работ ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Акт выполненных работ ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Таким образом, налогоплательщики имеют право на вычет НДС по мере подписания актов приемки выполненных работ, поступления от подрядчиков счетов-фактур и принятия этих работ к учету, а никак не с момента ввода объекта в эксплуатацию <6>.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Таким образом, налогоплательщики имеют право на вычет НДС по мере подписания актов приемки выполненных работ, поступления от подрядчиков счетов-фактур и принятия этих работ к учету, а никак не с момента ввода объекта в эксплуатацию <6>.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган доначислил НДС, указав на необходимость включать в налоговую базу субсидии, полученные из местного бюджета. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что субсидирование его расходов являлось способом целевого финансирования возмещения затрат по уставной деятельности налогоплательщика со стороны учредителя, а не способом оплаты выполненных им работ, все ветхие, аварийные здания по заключенным с налогоплательщиком соглашениям о предоставлении субсидий были снесены на основании муниципальной целевой программы, все соглашения о предоставлении субсидий были заключены строго в соответствии с бюджетным законодательством и договорами подряда не являлись, а отношения, возникшие между налогоплательщиком и администрацией на основании данных соглашений, регулируются БК РФ, а не ГК РФ. Кроме того, в самих соглашениях НДС не был выделен, в актах выполненных работ, счетах-фактурах и счетах на оплату он также отсутствовал, документы по форме КС-2, КС-3 по своей сути не предназначены для подтверждения исключительно затрат, расходов. Суд признал доначисление НДС обоснованным. Полученные налогоплательщиком из бюджета денежные средства (субсидии) непосредственно связаны с оплатой выполненных им работ по сносу ветхих и аварийных зданий и являются объектом обложения НДС. Из содержания соглашений на предоставление субсидий и документов, связанных с их исполнением, следует, что между сторонами фактически сложились отношения, регулируемые положениями главы 37 ГК РФ "Подряд", в рамках которых налогоплательщик при наличии заказа принял на себя обязательства по выполнению работ по сносу объектов, при этом цены на указанный вид деятельности (снос объектов) не относились к государственным регулируемым ценам, налогоплательщик фактически осуществлял реализацию работ по сносу объектов в целях обеспечения муниципальных нужд, а денежные средства в виде субсидий фактически получены им не в связи с осуществлением конкретного предусмотренного уставом вида деятельности, а в качестве оплаты за выполненные работы, являются его выручкой от реализации и, следовательно, объектом налогообложения по НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган доначислил НДС, указав на необходимость включать в налоговую базу субсидии, полученные из местного бюджета. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что субсидирование его расходов являлось способом целевого финансирования возмещения затрат по уставной деятельности налогоплательщика со стороны учредителя, а не способом оплаты выполненных им работ, все ветхие, аварийные здания по заключенным с налогоплательщиком соглашениям о предоставлении субсидий были снесены на основании муниципальной целевой программы, все соглашения о предоставлении субсидий были заключены строго в соответствии с бюджетным законодательством и договорами подряда не являлись, а отношения, возникшие между налогоплательщиком и администрацией на основании данных соглашений, регулируются БК РФ, а не ГК РФ. Кроме того, в самих соглашениях НДС не был выделен, в актах выполненных работ, счетах-фактурах и счетах на оплату он также отсутствовал, документы по форме КС-2, КС-3 по своей сути не предназначены для подтверждения исключительно затрат, расходов. Суд признал доначисление НДС обоснованным. Полученные налогоплательщиком из бюджета денежные средства (субсидии) непосредственно связаны с оплатой выполненных им работ по сносу ветхих и аварийных зданий и являются объектом обложения НДС. Из содержания соглашений на предоставление субсидий и документов, связанных с их исполнением, следует, что между сторонами фактически сложились отношения, регулируемые положениями главы 37 ГК РФ "Подряд", в рамках которых налогоплательщик при наличии заказа принял на себя обязательства по выполнению работ по сносу объектов, при этом цены на указанный вид деятельности (снос объектов) не относились к государственным регулируемым ценам, налогоплательщик фактически осуществлял реализацию работ по сносу объектов в целях обеспечения муниципальных нужд, а денежные средства в виде субсидий фактически получены им не в связи с осуществлением конкретного предусмотренного уставом вида деятельности, а в качестве оплаты за выполненные работы, являются его выручкой от реализации и, следовательно, объектом налогообложения по НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако налогоплательщик исчислил и заявил к вычету НДС с авансов, после выполнения работ этот НДС был включен в акты выполненных работ по договорам с контрагентом и восстановлен. Поскольку уплаченный с авансов НДС включен в акты выполненных работ, его включение налоговым органом в расчет общей суммы НДС по договорам с контрагентом является повторным и необоснованным. Суд признал недействительным решение налогового органа в части НДС, относящейся к повторно учтенным суммам налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако налогоплательщик исчислил и заявил к вычету НДС с авансов, после выполнения работ этот НДС был включен в акты выполненных работ по договорам с контрагентом и восстановлен. Поскольку уплаченный с авансов НДС включен в акты выполненных работ, его включение налоговым органом в расчет общей суммы НДС по договорам с контрагентом является повторным и необоснованным. Суд признал недействительным решение налогового органа в части НДС, относящейся к повторно учтенным суммам налога.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, общество, являясь субподрядчиком, при изменении стоимости, объема и перечня выполненных работ обязано выставить в адрес подрядчика корректировочные счета-фактуры на основании подписанных обеими сторонами корректировочных актов о приемке выполненных работ. При этом сумма по НДС скорректирована обществом на основании исправленных счетов-фактур; стоимость работ в представленных обществом корректировочных актах не соответствует стоимости выполненных работ в исправленных счетах-фактурах; при анализе актов о приемке выполненных работ, представленных заказчиком, установлено, что все спорные работы приняты заказчиком в полном объеме; подрядчик в книге покупок не скорректировал свои налоговые обязательства в соответствии с исправленными счетами-фактурами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, общество, являясь субподрядчиком, при изменении стоимости, объема и перечня выполненных работ обязано выставить в адрес подрядчика корректировочные счета-фактуры на основании подписанных обеими сторонами корректировочных актов о приемке выполненных работ. При этом сумма по НДС скорректирована обществом на основании исправленных счетов-фактур; стоимость работ в представленных обществом корректировочных актах не соответствует стоимости выполненных работ в исправленных счетах-фактурах; при анализе актов о приемке выполненных работ, представленных заказчиком, установлено, что все спорные работы приняты заказчиком в полном объеме; подрядчик в книге покупок не скорректировал свои налоговые обязательства в соответствии с исправленными счетами-фактурами.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)2. Получены от поставщика все подтверждающие документы: счет-фактура с выделенной суммой НДС, товарная накладная или акт выполненных работ.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)2. Получены от поставщика все подтверждающие документы: счет-фактура с выделенной суммой НДС, товарная накладная или акт выполненных работ.
Статья: Отказ от вычета НДС из-за мотивированного мнения налоговиков: можно ли требовать с контрагента возмещения убытка?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)Компания (заказчик) заключила с контрагентом (переработчик) договор на изготовление продукции из давальческого сырья. Контрагент изготовил продукцию из материалов компании, сторонами были подписаны акты выполненных работ, в которых выделен НДС. Компания оплатила контрагенту стоимость работ, в том числе НДС. Налог она заявила к вычету.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)Компания (заказчик) заключила с контрагентом (переработчик) договор на изготовление продукции из давальческого сырья. Контрагент изготовил продукцию из материалов компании, сторонами были подписаны акты выполненных работ, в которых выделен НДС. Компания оплатила контрагенту стоимость работ, в том числе НДС. Налог она заявила к вычету.
Типовая ситуация: Взаимозачет: как оформить и учесть
(Издательство "Главная книга", 2026)ООО "Альфа" перед ООО "ТоргПлюс" по оплате работ стоимостью 115 000 (сто пятнадцать тысяч) руб., включая НДС, принятых по акту выполненных работ от 30.09.2026 N 95, срок оплаты 21.10.2026 (договор подряда от 03.08.2026 N 56/Р);
(Издательство "Главная книга", 2026)ООО "Альфа" перед ООО "ТоргПлюс" по оплате работ стоимостью 115 000 (сто пятнадцать тысяч) руб., включая НДС, принятых по акту выполненных работ от 30.09.2026 N 95, срок оплаты 21.10.2026 (договор подряда от 03.08.2026 N 56/Р);
Вопрос: В 2024 г. в рамках Закона N 223-ФЗ организация заключила контракт на выполнение подрядных работ. Подрядчик на УСН просит с 01.01.2025 изменить цену контракта - с НДС. Надо ли в 2025 г. доплачивать НДС? Не будет ли противоречия, если в контракте цена без НДС, в актах выполненных работ и счетах-фактурах с НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В 2024 г. в рамках Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ организация заключила контракт на выполнение подрядных работ, действующий до декабря 2025 г. Подрядчик на УСН, цена в контракте без НДС. С 01.01.2025 подрядчик стал плательщиком НДС и просит изменить цену контракта, добавив НДС. В декабре 2024 г. организация уплатила аванс без НДС за работы следующего года. Надо ли в 2025 г. доплачивать НДС или сумма НДС уже входит в цену контракта? Не будет ли противоречия, если в контракте прописана цена без НДС, в актах выполненных работ и счетах-фактурах оформлены с НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В 2024 г. в рамках Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ организация заключила контракт на выполнение подрядных работ, действующий до декабря 2025 г. Подрядчик на УСН, цена в контракте без НДС. С 01.01.2025 подрядчик стал плательщиком НДС и просит изменить цену контракта, добавив НДС. В декабре 2024 г. организация уплатила аванс без НДС за работы следующего года. Надо ли в 2025 г. доплачивать НДС или сумма НДС уже входит в цену контракта? Не будет ли противоречия, если в контракте прописана цена без НДС, в актах выполненных работ и счетах-фактурах оформлены с НДС?